Аудит учета расчетов с бюджетом

Законы: конституция РФ, НК РФ, план счетов, нормативные законодательные документы о налогах и сборах.

Источники: первичные документы б.у., регистры б.у., баланс, расчеты, справки, договоры с контрагентами, УП п\п в целях налогообложения.

Направления проверки:

Проверка начисления и уплаты федеральных налогов (НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, прибыль)

Проверка начисления и уплаты региональных налогов (налог на имущество)

Проверка начисления и уплаты местных налогов (земельный налог на рекламу).

Процедуры: инспектирование, наблюдение, пересчет, аналитические.

Ошибки: нет отвественного за ведение учета по налогам и сборам;

Нет УП в области налогообложения;

Нет утвержденного перечня налогов которые надо уплачивать;

Несоблюдается порядок исчисления и уплаты налогов;

Несоблюдаются сроки уплаты

Используются налоговые льготы без оснований.

 

Основные элементы ауд.заключения(АЗ)

А.З.-официальный документ, предназаначенный д/пользователей б.о.аудируемых лиц, содержащий выраженное мнение аудитора о достоверности б.о.

А.З. состоит из трех частей (вводной, основной и заключительной) должно содержать:

1.наменование «А.З»

2. указание адресата

3.сведения об аудируемом лице(наименование, государственный регистр. №,место нахождения)

4. сведения об аудиторской организации(наименование,ФИО, гос.рег.№,место нахождения,СРОА,№в реестре ауд.организаций)

5.перечень б.о.,в отношении которой проводился аудит с указанием периода за который она составлена

6. сведения о работе,выполненные ауд.организацией д\выражения о достоверности б.о.

7. мнение аудитора о достоверности б.о. с указанием обстоятельств, которые оказывают существенное влияние на достоверность б.о.

Требования к форме, содержанию устанавливаются федеральными правилами.

Различают Безоговорочно положительное мнение; Модифицированное аудиторское заключение и аудитор может отказаться от выражения мнения.

 

Аудит УП

ПБУ 1/08 «Учетная политика» устанавливает основы формирования и раскрытия УП организаций. УП включает совокупность способов ведения б.у. Прежде всего необходимо выяснить есть ли приказ руководителя п\п по УП. Проверить правильность применения положений УП в целях ведения б.у. и в целях налогообложеения.

Экспертиза основных элементов УП в целях б.у.

Основные элементы УП – методические (как начиляется амортизация ОС, НМА, оценивается ГП), технические (план счетов, форма б.у.), организационные (организационная форма бух.службы).

Целесообразно разработать типовой вариант таблицы и по ней анализировать УП – вывод об уровне УП может быть хор., уд., неуд. При неуд. Уровне отсутствует УП в целях б.у.;положения УП не соответствуют нормативным актам).

Экспертиза УП в целях налогооблож-ия. В УП дорлжны быть следующие положения: 1.метод начисления доходов в целях начисления налога на прибыль(метод начисления или кассовый); 2.начисление амортизации;

3.организация резерва по сомнительным долгам;

4.п\п уплачивает авансы по налогу на прибыль(ежемесячно, ежеквартально).Выводы могут быть:хор,уд.,неуд. Неуд. Значит: УП в целях налогооблож-ия отсутствует;положения УП несоответств-т нормативным актам;в УП отсутствует большинство положений в целях налогообложения.

 

 

Система норм-ного регулир-ния ауд.д-ти в РФ

В РФ сложилась 4-х уровневая система нормативного регулирования ауд.д-ти.

I уровень –ФЗ «Об аудиторской д-ти»,он определяет место аудита в системе финансового контроля в качестве ее необходимого равноправного элемента.

II уровень – фед.правила, законодательные и подзаконные нормативные акты. Определеяют общие вопросы регулирования ауд.д-ти, обязательные д/исполнения субъектами рынка.

III уровень – стандарты СРОА, также нормативные акты министерств и фед служб и агентств – устанавливают правила организации ауд.д-ти и проведения аудита приминительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов и б.у.

IV уровень – внутрифирменные стандарты –разрабатываются ауд.организациями и инд.аудиторами на базе фед. Стандартов и практики аудита.

Документирование аудита

Единые требования устанавливаются фед.ст.№ «Документирование А.»

Аудиторы должны документально оформлять все сведения,которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих ауд.мнение. Документация – это рабочие документы и материалы,подготовливаемые аудитором и д/аудитора либо получаемые в связи с проведением аудита(РД могут быть на бумаге, фотопленке,эл.вид). РД используются: при планировании и проведении аудита. Объем документации аудитор определяет сам руковод-ясь своим профессиональным мнением.Документы должны составляться в полной и подробной форме необходимой для понимания аудита.Рабочие документы должны быть составлены и систематезированы т.о., чтобы отвечать обстоятельствам каждой конкретной ауд.проверки и потребностям аудитора в ходе ее проведения.

РД обычно содержат: информацию о ОПФ и организационной структуре ауд.лица;выдержки или копии необходимых юр. Документов;информацию об отрасли,экономической и правовой среде,в которой ауд.лицо осуществляет свою деятельность;анализ наиболее важных экономических показателей и доказательства того, что работа выполненная работником аудитора, осуществляется под контролем квалифицированных специалистов и была проверена;сведения о том кто выполнял ауд.процедуры с указанием времени их выполнения и др.

Аудитору необходимо установить надлежащие процедуры для обеспечения конфиденциальности, сохранности рабочих документов, не менее 5 лет.

Рабочие документы являются собственностью аудитора. Хотя часть документов или выдержки из них могут быть предоставлены аудируемому лицу по усмотрению аудитора, они не могут служить заменой бухгалтерских записей аудируемого лица.

Основные принципы аудита

Кодекс этики аудиторов- свод норм проф. Этики аудиторов, правил поведения не предусмотренных законод-ом.В нем приведены основные принципы поведения:

1.Честность -аудитор должен действовать открыто и честно во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях, также предполагает честное ведение дел и правдивость;

2. Объективность - аудитор не должен допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов либо другие лица влияли на объективность его профессиональных суждений.

3. Профессиональная компетентность и должная тщательность -Аудитор обязан постоянно поддерживать свои знания и навыки на уровне, обеспечивающем предоставление клиентам или работодателям квалифицированных профессиональных услуг, должен действовать с должным усердием и в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами.

Конфиденциальность

аудитор должен обеспечить конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений, и не должен раскрывать эту информацию третьим лицам, не обладающим надлежащими и конкретными полномочиями, за исключением случаев, когда аудитор имеет законное или профессиональное право либо обязан раскрыть такую информацию.

5. Профессиональное поведение -должен соблюдать законы и нормативные акты и избегать любых действий, которые дискредитируют профессию. При продвижении своей кандидатуры и услуг не должен делать заявления, преувеличивающие уровень услуг, которые он может предоставить, его квалификацию и приобретенный им опыт;

6.Независимость -подразумевает независимость мышления и поведения.Не должно быть родства с руководителями, гл.бух,учредителями.