Вдвое снижена базовая ставка транспортного налога для автотранспортных средств

 

С 2011 г. значительно возросли акцизы на бензин, дизельное топливо и моторные масла. Подробнее см. "Повышены ставки акцизов". Чтобы уменьшить нагрузку на владельцев автотранспортных средств, снижены базовые ставки транспортного налога. Ставки в отношении легковых автомобилей, мотоциклов и мотороллеров, автобусов, грузовых автомобилей, самоходных машин на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходов и мотосаней уменьшены в два раза по сравнению с ранее действовавшими (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Конкретные ставки транспортного налога определяют законодательные (представительные) органы субъектов РФ (ст. 356 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ эти ставки могут быть больше или меньше базовых, но не более чем в 10 раз. Указанная норма дополнена положением, в соответствии с которым не ограничено уменьшение ставок в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно. Соответственно, теперь субъекты РФ могут снизить ставку налога по таким автомобилям вплоть до нуля.

Необходимо отметить, что согласно п. 4 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, снижающие размеры ставок налогов, могут иметь обратную силу, если это прямо ими предусмотрено. Следовательно, субъекты РФ могут принять законы, уменьшающие ставки, и установить, что они будут применяться с 1 января 2011 г. Если региональная налоговая ставка окажется более чем в 10 раз выше базовой, которая действует с 1 января 2011 г., законодательные органы субъектов РФ обязаны привести принятые законы в соответствие с Налоговым кодексом РФ.

 

Организации не обязаны представлять расчеты по авансовым платежам

С 1 января 2011 г. организациям - плательщикам транспортного налога не нужно подавать в инспекцию расчеты авансовых платежей. Соответствующие изменения были внесены в ст. 363.1 НК РФ.

При этом следует обратить внимание, что обязанность уплачивать ежеквартальные авансовые платежи у налогоплательщиков сохраняется (п. 2.1 ст. 362, п. 2 ст. 363 НК РФ). Данные платежи включаются в расходы по налогу на прибыль в том отчетном периоде, за который они начислены (Письмо ФНС России от 09.06.2011 N ЕД-4-3/9163@).

Изменен срок уплаты физическими лицами транспортного налога

Для физических лиц изменился срок уплаты транспортного налога. Теперь он не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ). Данные поправки вступили в силу 2 сентября 2010 г.

В Информационном сообщении от 01.11.2010 "О применении Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ в части установления сроков уплаты транспортного и земельного налогов" Минфин России разъяснил порядок установления сроков уплаты транспортного налога. Налоговым периодом по данному налогу является календарный год (ст. 360 НК РФ). Соответственно, изменения, касающиеся срока уплаты, применяются с 2011 г. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ и муниципальных образований должны были привести нормативно-правовые акты в соответствие с Налоговым кодексом РФ. Эти акты необходимо было официально опубликовать до 1 декабря 2010 г.

Поскольку Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ не придана обратная сила изменениям ст. 363 НК РФ, транспортный налог за 2010 г. уплачивается в прежние сроки, установленные региональным законодательством. При принятии нормативно-правовых актов представительные органы субъектов РФ и муниципальных образований вправе предусмотреть, что новые сроки уплаты данного налога распространяются на 2010 г. Это возможно при условии, что новые сроки улучшают положение налогоплательщиков (п. 4 ст. 5 НК РФ). Соответственно, если указанные акты содержат норму о придании им обратной силы, за 2010 г. физлица должны уплачивать транспортный налог не ранее 1 ноября 2011 г.

Ставки транспортного налога за 2003-2012 г.

Объекты налога

Ставки (р. за 1 л.с.)

2003-2010 гг.

Ставки (р. за 1 л.с.)

2011-12 гг.

 гл. 28 НК РФ

закон Нижегородской обл.

 гл. 28 НК РФ

закон Нижегородской обл.

2003-05 гг. 2006 г. 2007-10 гг. 2011 г. ЮЛ 2011 г. ФЛ 2012 г. Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой л.с.):                 до 45 л.с. (33,08 кВт) включительно

5

10 10 15

2,5

15 13,5 13,5 свыше 45 до 100 л.с. (33,08–73,55 кВт) включительно 10 12 25 25 22,5 22,5 свыше 100 до 130 л.с. (73,55–95,62 кВт) включительно

7

20

23

35

3,5

35

31,5

31,5

свыше 130 до 150 л.с. (95,62–110,33 кВт) включительно 25 свыше 150 до 200 л.с. (110,33–147,1 кВт) включительно 10 35 45 50 5 50 45 45 свыше 200 до 250 л.с. (147,1–183,9 кВт) включительно 15 45 60 75 7,5 75 75 75 свыше 250 л.с. (183,9 кВт) 30 55 100 150 15 150 150 150 Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой л.с.)                 до 20 л.с. (14,7 кВт) включительно 2 5 5 10 1 10 9 9 свыше 20 до 35 л.с. (14,7–25,74 кВт) включительно 4 10 12 20 2 20 18 18 свыше 35 до 40 л.с. (25,74–29,42 кВт)

10

15

15 30

5

30 27 27 свыше 40 л.с. (25,74 кВт) 40 50 50 50 50 Автобусы с мощностью двигателя (с каждой л.с.)                 до 200 л.с. (147,1 кВт) включительно 10 20 25 50 5 50 45 45 свыше 200 л.с. (147,1 кВт) 20 40 50 100 10 100 90 90 Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой л.с.)                 до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно 5 15 20 25 2,5 25 22,5 22,5 свыше 100 до 150 л.с. (73,55–110,33 кВт) включительно 8 25 30 40 4 40 36 36 свыше 150 до 200 л.с. (110,33–147,1 кВт) включительно 10 30 40 50 5 50 45 45 свыше 200 до 250 л.с. (147,1–183,9 кВт) включительно 13 35 50 65 6,5 65 58,5 58,5 свыше 250 л.с. (183,9 кВт) 17 40 60 85 8,5 85 76,5 76,5 Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой л.с.) 5 10 13 25 2,5   25 25 Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой л.с.)                 до 50 л.с. (36,77 кВт) включит. 5 5 10 25 2,5 25 25 25 свыше 50 л.с. (36,77 кВт) 10 50 50 50 5 50 50 50 Катера, моторные лодки и др. водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой л.с.):                 до 40 л.с. (29,42 кВт) включительно

10

20

20

50

10

50

30 30 свыше 40 до 50 л.с. (29,42–36,78 кВт) включительно 45

50

50

свыше 50 до 100 л.с. (36,78–73,55 кВт) включительно 50 свыше 100 л.с. (73,55 кВт) 20 40 80 100 20 100 100 100 Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой л.с.):                 до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно 20 40 80 100 20 100 100 100 свыше 100 л.с. (73,55 кВт) 40 80 150 200 40 200 200 200 Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой л.с.):                 до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно 25 50 70 125 25 125 125 125 свыше 100 л.с. (73,55 кВт) 50 100 150 250 50 250 250 250 Несамоходные (буксируемые) суда (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) 20 40 50 100 20 100 100 100 Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой л.с.) 25 50 100 125 25 125 125 125 Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) (с 2004 г.) 20 – 80 100 20 100 100 100 Другие водные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)

200

400

1000

1000

200

1000

1000

1000

Другие воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) 40

ЗАКОН НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ от 28 ноября 2002 г. N 71-З «О ТРАНСПОРТНОМ НАЛОГЕ»

Принят Законодательным Собранием 28.11. 2002 г.

 

(в ред. законов Нижегородской области от 25.02.2003 N 17-З, от 21.06.2003 N 45-З, от 10.07.2003 N 51-З, от 06.10.2003 N 84-З, от 15.10.2004 N 117-З, от 30.05.2005 N 60-З, от 28.11.2005 N 188-З, от 08.09.2006 N 92-З, от 28.09.2006 N 99-З, от 03.11.2006 N 135-З, от 04.04.2007 N 29-З, от 30.11.2007 N 172-З, от 21.12.2007 N 181-З, от 06.06.2008 N 67-З, от 05.03.2009 N 17-З, от 05.06.2009 N 72-З, от 04.02.2010 N 16-З, от 01.07.2010 N 103-З, от 03.11.2010 N 167-З, от 14.12.2010 N 196-З, от 30.08.2011 N 116-З, от 01.09.2011 N 124-З)

 

Статья 1. Общие положения

 

Настоящий Закон разработан в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации", устанавливает, вводит в действие транспортный налог на территории Нижегородской области, а также определяет ставку налога, порядок, сроки его уплаты, налоговые льготы.

(в ред. Закона Нижегородской области от 28.09.2006 N 99-З)

 

Статьи 2 - 4. Утратили силу с 1 января 2011 года. - Закон Нижегородской области от 01.07.2010 N 103-З. (Ст. 2. Налогоплательщики, Ст. 3. Объект налогообложения, Ст. 4. Налоговая база)

Статья 5. Налоговый период. Отчетный период (в ред. Закона Нижегородской области от 28.09.2006 N 99-З)

 

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

 

Статья 6. Налоговые ставки                  (в ред. Закона Нижегородской области от 28.09.2006 N 99-З)

 

Установить на территории Нижегородской области ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

 

Действие таблицы в отношении налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года (Закон Нижегородской области от 01.09.2011 N 124-З).

(таблица в ред. Закона Нижегородской области от 01.09.2011 N 124-З) (прим. Рокунова: ставки см. выше стр.17

 

Статья 7. Налоговые льготы

Льготы по уплате транспортного налога, предусмотренные в абзаце первом пункта 1, распространяются на одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий (пункт 2.1 настоящей статьи).

 

1. Для пенсионеров, инвалидов, участников ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, и граждан из подразделений особого риска - владельцев мотоциклов и легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с., моторных лодок с мощностью двигателя до 30 л.с. включительно - ставка налога на одну лошадиную силу снижается на 50 процентов. В случае превышения указанной в настоящем пункте предельной величины мощности двигателя соответствующего транспортного средства налог уплачивается на общих основаниях.

(в ред. законов Нижегородской области от 15.10.2004 N 117-З, от 05.03.2009 N 17-З)

Абзац утратил силу с 1 января 2012 года. - Закон Нижегородской области от 01.09.2011 N 124-З. Для предприятий автотранспорта и для индивидуальных предпринимателей, независимо от форм собственности, в части автомобилей, осуществляющих международные перевозки в страны дальнего зарубежья, ставка налога на одну лошадиную силу снижается на 50 процентов.

 

Для организаций и индивидуальных предпринимателей в части автомобилей, оборудованных для использования газомоторного топлива, ставка налога на одну лошадиную силу снижается на 50 процентов. Данная льгота предоставляется по заявлению налогоплательщика на основании документа, подтверждающего, что автомобиль оборудован для использования газомоторного топлива. Налоговая льгота предоставляется при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по платежам в консолидированный бюджет Нижегородской области по состоянию на 1 января текущего налогового периода. Порядок оформления и типовая форма документа, подтверждающего, что автомобиль оборудован для использования газомоторного топлива, устанавливается Правительством Нижегородской области.                           (в ред. Закона Нижегородской области от 30.11.2007 N 172-З)

 

2. От уплаты транспортного налога освобождаются:

Льготы по уплате транспортного налога, предусмотренные в абзаце втором, распространяются на одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий (пункт 2.1 настоящей статьи).

 

Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденами Славы трех степеней и орденами Трудовой Славы трех степеней, Почетные граждане Нижегородской области на легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 л.с., на мотоциклы с мощностью двигателя до 36 л.с. и моторные лодки с мощностью двигателя до 30 л.с. (включительно); (в ред. законов Нижегородской области от 15.10.2004 N 117-З, от 05.03.2009 N 17-З)

лесхозы в части специальных автомобилей, используемых на лесовосстановительных и лесоохранных мероприятиях;

крестьянские (фермерские) хозяйства, объединения и организации, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 процентов и более, а для аналогичных налогоплательщиков левобережья реки Волги - 50 процентов и более; (в ред. Закона Нижегородской области от 06.06.2008 N 67-З)

организации, учреждения, финансируемые из областного и местных бюджетов в объеме не менее 80 процентов;

общероссийские общественные организации инвалидов и организации, находящиеся в их собственности, при условии, что численность инвалидов среди работников указанных предприятий составляет не менее 50 процентов от списочного состава, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 процентов; (абзац введен Законом Нижегородской области от 21.06.2003 N 45-З)

Льготы по уплате транспортного налога, предусмотренные в абзаце седьмом, распространяются на одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий (пункт 2.1 настоящей статьи).

участники и инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды боевых действий, военнослужащие и лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей), на легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 л.с., на мотоциклы с мощностью двигателя до 36 л.с., и моторные лодки с мощностью двигателя до 30 л.с.; (абзац введен Законом Нижегородской области от 15.10.2004 N 117-З; в ред. законов Нижегородской области от 04.04.2007 N 29-З, от 05.03.2009 N 17-З)

лечебно-профилактические учреждения, финансируемые в объеме не менее 80 процентов из областного, местных бюджетов и средств бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования, включая средства, полученные от страховых медицинских организаций в рамках программы обязательного медицинского страхования; (абзац введен Законом Нижегородской области от 30.05.2005 N 60-З)

Льготы по уплате транспортного налога, предусмотренные в абзаце девятом, распространяются на одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий (пункт 2.1 настоящей статьи).

один из родителей (усыновителей), опекун, попечитель ребенка-инвалида на легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 л.с., на мотоциклы с мощностью двигателя до 36 л.с. и моторные лодки с мощностью двигателя до 30 л.с. (включительно). Основанием для предоставления льготы являются копии справки, выданной медико-социальной экспертной комиссией, свидетельства о рождении ребенка и (или) копия акта о назначении опекуна или попечителя, заверенная органами опеки и попечительства, либо копия свидетельства об усыновлении, которые предоставляются в налоговый орган ежегодно не позднее чем по истечении одного месяца после окончания налогового периода; (абзац введен Законом Нижегородской области от 01.07.2010 N 103-З)

Льготы по уплате транспортного налога, предусмотренные в абзаце десятом, распространяются на одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий (пункт 2.1 настоящей статьи).

один из родителей многодетной семьи на легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 л.с., на мотоциклы с мощностью двигателя до 36 л.с. и моторные лодки с мощностью двигателя до 30 л.с. (включительно). Основанием для предоставления льготы является заверенная органом социальной защиты населения по месту жительства копия удостоверения многодетной семьи Нижегородской области, которая предоставляется в налоговый орган ежегодно не позднее чем по истечении одного месяца после окончания налогового периода; (абзац введен Законом Нижегородской области от 01.07.2010 N 103-З)

общественные объединения пожарной охраны в части автомобилей, используемых для профилактики и (или) тушения пожаров и проведения аварийно-спасательных работ. Основанием для предоставления льготы является копия свидетельства о регистрации транспортного средства, которая предоставляется в налоговый орган ежегодно не позднее чем по истечении одного месяца после окончания налогового периода. (абзац введен Законом Нижегородской области от 30.08.2011 N 116-З)

 

2.1 Установить, что льготы по уплате транспортного налога, предусмотренные в абзаце первом пункта 1, в абзацах втором, седьмом, девятом и десятом пункта 2 настоящей статьи, распространяются на одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий. (п. 2 введен Законом Нижегородской области от 05.03.2009 N 17-З, в ред. Закона Нижегородской области от 01.07.2010 N 103-З)

 

3. Льгота предоставляется по заявлению налогоплательщика.

При наличии у налогоплательщика права на получение льготы по нескольким основаниям льгота предоставляется по одному основанию по выбору налогоплательщика. (п. 3 в ред. Закона Нижегородской области от 05.06.2009 N 72-З)

Статья 8. Утратила силу. - Закон Нижегородской области от 03.11.2010 N 167-З. (Статья 8. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

 

Статья 9. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу (в ред. Закона Нижегородской области от 03.11.2010 N 167-З)

 

1. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу организациями:

1) уплата авансовых платежей по налогу производится в следующие сроки:

а) за первый квартал - 30 апреля текущего налогового периода;

б) за второй квартал - 31 июля текущего налогового периода;

в) за третий квартал - 31 октября текущего налогового периода;

2) уплата налога по итогам налогового периода производится 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положения части 2 статьи 9 применяются к отношениям по уплате транспортного налога физическими лицами за 2010 год (статья 9.1 данного документа).

 

2. Уплата налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится по итогам налогового периода 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

         Статья 9.1 (введена Законом Нижегородской области от 14.12.2010 N 196-З)

Установить, что положения части 2 статьи 9 настоящего Закона применяются к отношениям по уплате транспортного налога физическими лицами за 2010 год.