Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции...
Архитектура электронного правительства: Единая архитектура – это методологический подход при создании системы управления государства, который строится...
Топ:
Характеристика АТП и сварочно-жестяницкого участка: Транспорт в настоящее время является одной из важнейших отраслей народного хозяйства...
Характеристика АТП и сварочно-жестяницкого участка: Транспорт в настоящее время является одной из важнейших отраслей народного...
Генеалогическое древо Султанов Османской империи: Османские правители, вначале, будучи еще бейлербеями Анатолии, женились на дочерях византийских императоров...
Интересное:
Влияние предпринимательской среды на эффективное функционирование предприятия: Предпринимательская среда – это совокупность внешних и внутренних факторов, оказывающих влияние на функционирование фирмы...
Лечение прогрессирующих форм рака: Одним из наиболее важных достижений экспериментальной химиотерапии опухолей, начатой в 60-х и реализованной в 70-х годах, является...
Мероприятия для защиты от морозного пучения грунтов: Инженерная защита от морозного (криогенного) пучения грунтов необходима для легких малоэтажных зданий и других сооружений...
Дисциплины:
2021-04-19 | 106 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Безвозмездная передача основных средств оформляется договором дарения. Передающая сторона уплачивает НДС.
Безвозмездно полученные основные средства учитываются по рыночной стоимости, которая должна быть подтверждена соответствующими документами или определена оценщиком. Они учитываются на субсчете 98-2 «Безвозмездные поступления», открываемому к счету 98 «Доходы будущих периодов». После ввода объектов таких основных средств в эксплуатацию по ним начисляется ежемесячно амортизация (также начиная со 2 месяца) и часть стоимости этих основных средств на сумму ежемесячно начисленной амортизации включается в прочие доходы.
Определение финансового результата за каждый месяц.
Предприятие ежемесячно определяет финансовый результат от основной деятельности по счету 90 «Продажи» и прочих доходов и расходов по счету 91 «Прочие доходы и расходы».
Финансовый результат по счету 90 «Продажи» определяется путем сопоставления кредитового оборота за месяц по субсчету 90-1 «Выручка» и суммы дебетовых оборотов по субсчетам 90-2 «Себестоимость», 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы» и т.д. Финансовый результат может быть в виде прибыли или убытка, он ежемесячно списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».
Д 90-9 К 99 списан финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) в виде прибыли.
Д 99 К 90-9 списан финансовый результат в виде убытка.
Финансовый результат по прочим доходам и расходам определяется путем сопоставления кредитового и дебетового оборотов по субсчетам счета 91. Он также списывается ежемесячно на счет 99 «прибыли и убытки»:
Д 91-9 К 99 списан финансовый результат по прочим доходам и расходам в виде прибыли.
Д 99 К 91-1 списан финансовый результат в виде убытка.
|
Расчет налога на имущество.
Основным нормативным документом является глава 30 НК РФ «Налог на имущество организаций».
В соответствии с гл. 30 в состав налогооблагаемого имущества включаются основные средства (счет 01) и доходные вложения в материальные ценности (счет 03).
Налог на имущество – региональный налог, поэтому порядок, сроки уплаты, ставки и льготы определяют законодательные органы субъектов РФ. Максимальная ставка налога на имущество составляет 2,2 %, в том числе для Москвы.
Для определения суммы налога на имущество нужно умножить среднегодовую стоимость имущества на установленную налоговую ставку.
Для расчета среднегодовой стоимости имущества нужно сложить остаточную стоимость основных средств и доходных вложений на начало каждого месяца отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев и года) и стоимость их на 1-ое число месяца, следующего за отчетным периодом, и результат разделить на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенном на 1.
По итогам квартала, полугодия и 9 месяцев уплачивается налог на имущество в размере рассчитанной суммы.
Стоимость основных средств 157000/4*2,2%=863,5 руб.
Расчет налога на прибыль.
Начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 год введено в действие ПБУ-18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», которое устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль.
Применение этого положения позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различия налога на бухгалтерскую прибыль и налога, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.
ПБУ-18/02 должны применять все организации; кроме кредитных, страховых и бюджетных. Его могут не применять и малые предприятия.
В результате применения различных правил признания доходов и расходов, установленных нормативными документами по бухгалтерскому учету и Налоговым Кодексом РФ, образуются постоянные и временные разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью отчетного периода.
|
Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
Постоянные разницы возникают в результате:
- превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка) над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения (например, представительские расходы, оплата суточных при командировках, расходы на рекламу);
- непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей безвозмездно имущества и расходов, связанных с этой передачей;
- непризнания для целей налогообложения убытка, образовавшегося в результате передачи имущества в уставный капитал другого предприятия;
- других аналогичных различий.
Постоянные разницы нужно учитывать при корректировке бухгалтерской прибыли. Сумма, на которую нужно скорректировать «бухгалтерский» налог – это постоянное налоговое обязательство (ПНО).
Постоянное налоговое обязательство равно произведению постоянной разницы на установленную ставку налога на прибыль:
ПНО = пост. разница × .
ПНО отражаются в бухгалтерском учете по дебету субсчета «ПНО», открываемому к счету 99 «прибыли и убытки», в корреспонденции со счетом 68.
При начислении и выплате материальной помощи. Секретарю Смирновой М.С. начислена материальная помощь в сумме 4000 рублей (эта сумма не учитывается при налогообложении прибыли). Кроме того, с этой суммы начисляется взнос на страхование от несчастных случаев на производстве – 800 рублей.
ПНО = 4800 = 960 рубля.
Если при расчете налога на прибыль не учитываются доходы, то налоговая прибыль становиться меньше бухгалтерской и возникают постоянные налоговые активы (ПНА).
В бухгалтерском учете ПНА отражаются по кредиту субсчета «ПНА», открываемому к счету 99, в корреспонденции со счетом 68.
Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в другом или других отчетных периодах.
|
Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводит к образованию отложенного налога на прибыль.
Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль подразделяются на:
- вычитаемые временные разницы;
- налогооблагаемые разницы.
Много вычитаемых временных разниц возникает у тех предприятий, которые применяют кассовый метод при расчете налога на прибыль. У предприятий, рассчитывающих налог на прибыль методом начисления, вычитаемые временные разницы возникают, когда:
- амортизация основных средств рассчитывается разными методами, причем в бухгалтерском учете сумма амортизации больше, чем в налоговом учете;
- убыток в бухгалтерском учете отражается сразу, а в налоговом переносится на будущее.
Вычитаемые временные разницы показывают ту сумму, на которую текущая налогооблагаемая прибыль больше бухгалтерской. Со временем эта разница погашается.
В результате образования вычитаемых временных разниц возникают отложенные налоговые активы (ОНА), определяемые путем умножения временных вычитаемых разниц на ставку налога на прибыль:
ОНА = 10000 =2000
В бухгалтерском учете начисленные ОНА отражаются по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 68.
Временные разницы целесообразно отражать в специальном регистре, в котором отслеживаются суммы на начало периода, списанные и начисленные разницы за отчетный период и сальдо на конец периода.
В феврале производится запись:
Д 68 К 09 167 руб. погашена часть ОНА.
Налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах.
Самым распространенным случаем, когда возникают налогооблагаемые временные разницы у предприятий, применяющих метод начисления, является включение затрат в расходы будущих периодов в бухгалтерском учете и списание их сраз сразу в налоговом учете.
В результате образования налогооблагаемых разниц возникают отложенные налоговые обязательства (ОНО), определяемые путем умножения налогооблагаемых разниц на ставку налога на прибыль:
|
ОНО = налогооблаг. разницы .
В бухгалтерском учете ОНО отражаются на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства».
Налогооблагаемые временные разницы также целесообразно отражать в специальных регистрах. Пример заполнения регистра налогооблагаемых разниц приведен в таблице 3.
Таблица 2 - Регистр учета налогооблагаемых временных разниц за февраль 2009 г.
Остаток налогооблагаемых разниц на начало месяца | Начислены налогооблагаемые разницы за месяц | Списаны налогооблагаемые разницы за месяц | Остаток налогооблагаемых разниц на конец месяца | ||||
операция | сумма | операция | сумма | операция | сумма | операция | Сумма |
--- | --- | Начислен страховой взнос по страхованию имущества | 15 000
| Списана 1/12 часть страх. взноса | 1250 | Начислен и учтен страховой взнос | 13750 |
Подписка на переодич. издания | 5000 | Списана 1/12 часть стоимости подписки | 417 | Подписка на переодич. издания | 4583 | ||
Итого | 20 000 | 1667 | 18 333 |
Теперь необходимо учесть ПНО (960 руб.), ОНА (2016,8-336,8=1680.), ОНО (3000-666 = 2334 руб.) при расчете налога на прибыль за 1 квартал 2009 г.
Бухгалтерская прибыль ООО «Алтайские Зори» за 1 квартал составила 337504,05 рублей.
Налог с этой прибыли (условный расход) равен: рублей.
В конце марта бухгалтер ООО «Алтайские Зори» делает запись: Д 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» К 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 67500,81 руб. (начислен налог с «бухгалтерской» прибыли).
Этот налог нужно скорректировать до величины, определенной по данным налогового учета. Для этого необходимо закрыть субсчета «Условный расход по налогу на прибыль», «Постоянное налоговое обязательство» на субсчет «Налог на прибыль» счета 99:
Д 99 субсчет «Налог на прибыль» К 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль»
– 67500,81 рублей списан условный расход;
Д 99 субсчет «Налог на прибыль» К 99 субсчет «ПНО» – 960 руб. списано ПНО.
Таким образом, налог на прибыль, отраженный на счете 99, равен 67500,81 +960 = 68460,81 руб.
Этот налог отличается от того, который отражен на счете 68 и указывается в налоговой декларации на сумму ОНА и ОНО, сделаем эту корректировку:
Нпр = 68460,81 + ОНА – ОНО = 68460,81 + 1680 –2334 = 67806,81 руб.
Оборотно-сальдовая ведомость за 1 квартал 2009 г.
| Сальдо начальное | Обороты | Сальдо конечное | ||||
№ счета | Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
01.1 |
|
| 160000 | 3000 | 157000 |
| |
01.2 |
|
| 3000 | 3000 |
|
| |
02 |
|
| 84 | 6755 |
| 6671 | |
08 |
|
| 160000 | 160000 |
|
| |
09 |
|
| 2016,8 | 336,8 | 1680 |
| |
10.1 |
|
| 990000 | 900000 | 90000 |
| |
10.2 |
|
| 18000 | 18000 |
|
| |
19
|
|
| 180720 | 116280 | 64440 |
| |
20 |
|
| 1430105,23 | 1430105,23 |
|
| |
25 |
|
| 2876 | 2876 |
|
| |
26 |
|
| 296080,73 | 296080,73 |
|
| |
43 |
|
| 1430105,23 | 1430105,23 |
|
| |
50 |
|
| 214777,13 | 214777,13 | 0 |
| |
51 |
|
| 1361248 | 1072519,19 | 288728,81 |
| |
60 |
|
| 744344 | 1140428 |
| 396084 | |
62.1 |
|
| 1637000 | 1357000 | 280000 |
| |
62.2 |
|
| 1655540 | 1360540 | 295000 |
| |
62.11 |
|
| 207000 | 207000 |
|
| |
68 |
|
| 245805,46 | 573703,94 |
| 327898,48 | |
69 |
|
| 75583,4 | 78114 |
| 2530,6 | |
70 |
|
| 229885,96 | 327953,82 |
| 98067,86 | |
73 |
|
| 4000 | 4000 |
|
| |
75 |
|
| 300000 | 300000 |
|
| |
76 |
|
| 15000 | 15000 |
|
| |
80 |
|
|
| 300000 |
| 300000 | |
90/1 |
|
| 1770000 | 1770000 |
|
| |
90/2 |
|
| 1430105,23 | 1430105,23 |
|
| |
90/3 |
|
| 270000 | 270000 |
|
| |
90/9 |
|
| 1770000 | 1770000 |
|
| |
91/1 |
|
| 6364 | 6364 |
|
| |
91/2 |
|
| 8754,72 | 8754,72 |
|
| |
91/9 |
|
| 10466,72 | 10466,72 |
|
| |
96 |
|
|
|
|
|
| |
97 |
|
| 27966,67 | 70300,3 |
| 42333,63 | |
98 |
|
| 2224 | 10000 |
| 7776 | |
99 |
|
| 76869,53 | 72356,77 | 4512,76 |
| |
| 0 | 0 | 16735922,8 | 16735922,8 | 1181361,57 | 1181361,57 |
Бухгалтерский баланс
Актив | Код стр. | На начало отчет-ного года | На конец отчет-ного периода | |
1 | 2 | 3 | 4 | |
I. Внеоборотные активы | ||||
Нематериальные активы (04,05) | 110 | |||
Основные средства(01, 02, 03) | 120 | 150329 | ||
Незавершенное строительство (07, 08, 16,) | 130 | |||
Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | |||
Долгосрочные финансовые вложения (58) | 140 | |||
Отложенные налоговые активы | 145 | 1680 | ||
Прочие внеоборотные активы | 150 | |||
Итого по разделу I | 190 | 0 | 152009 | |
II. Оборотные активы | ||||
Запасы | 210 |
| 90000 | |
в том числе: | 211 |
| 90000 | |
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 16) | ||||
животные на выращивании и откорме (11) | 212 | |||
затраты в незавершенном производстве (20, 21, 23, 29, 44 и 46) | 213 | |||
готовая продукция и товары для перепродажи (43, 41, 42) | 214 | |||
товары отгруженные (45) | 215 | |||
расходы будущих периодов (97) | 216 | (42333,63) | ||
прочие запасы и затраты | 217 | |||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | 64440 | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 |
|
| |
в том числе покупатели и заказчики | 231 | |||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 |
| 575000 | |
в том числе покупатели и заказчики | 241 | 575000 | ||
Краткосрочные финансовые вложения (58 и 59) | 250 | |||
Денежные средства | 260 | 288 729 | ||
Прочие оборотные активы | 270 | |||
Итого по разделу II | 290 | 0 | 975 835 | |
БАЛАНС (сумма строк 190+290) | 300 | 0 | 1 127 844 | |
III. Капиталы и резервы | ||||
Уставной капитал (80) | 410 | 300000 | ||
Добавочный капитал (83) | 420 | |||
Резервный капитал (82) | 430 | |||
в том числе | 431 |
|
| |
резервы, образованные в соответствии с законодательством | ||||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | |||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) | 470 | (4 513) | ||
Итого по разделу III | 490 | 295487 | ||
IV. Долгосрочные обязательства |
| |||
Займы и кредиты (67) | 510 | |||
Отложенные налоговые обязательства (77) | 515 | |||
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | |||
Итого по разделу IV | 590 | |||
V. Краткосрочные обязательства |
| |||
Займы и кредиты (66) | 610 | |||
Кредиторская задолженность | 620 | 824 581 | ||
в том числе: | 621 |
| 396 084 | |
поставщики и подрядчики (60,76) | ||||
задолженность перед персоналом организации (70) | 622 | 98 068 | ||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 623 | 2530,6 | ||
задолженность перед бюджетом (68) | 624 | 327898,5 | ||
прочие кредиторы | 625 | 0 | ||
Задолженность участникам (учредителям) о выплате доходов (75) | 630 | |||
Доходы будущих периодов (98) | 640 | 7776 | ||
Резервы предстоящих расходов (96) | 650 | |||
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | |||
Итого по разделу V | 690 | 0 | 832 357 | |
БАЛАНС | 700 | 0 | 1 127 844 | |
(сумма строк 490+590+690) |
Отчет о прибылях и убытках
Показатель | За отчетный период | ||
Наименование | код | ||
1 | 2 | 3 | |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности | 10 | 1770000 | |
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | |||
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 20 | 1134024,5 | |
Валовая прибыль | 30 | 635975,5 | |
Коммерческие расходы | 40 | ||
Управленческие расходы | 50 | 296080,73 | |
Прибыль (убыток) от продаж | 100 | 339894,77 | |
Прочие доходы и расходы | 110 |
| |
Проценты к получению | |||
Проценты к выплате | 120 | ||
Доходы от участия в других организациях | 130 | ||
Прочие операционные доходы | 140 | 6364 | |
Прочие операционные расходы | 150 | 8754,72 | |
Внереализационные доходы | 160 | ||
Внереализационные расходы | 170 | ||
Прибыль (убыток) до налогообложения | 200 | 337504,05 | |
Отложенные налоговые активы | 300 | 1680 | |
Отложенные налоговые обязательства | 400 | 2334 | |
Текущий налог на прибыль | 500 | 68460,81 | |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 600 | 269043,24 | |
Справочно. | 700 | 960 | |
Постоянные налоговые обязательства (активы) | |||
Базовая прибыль (убыток) на акцию | 800 | ||
Разводненная прибыль (убыток) на акцию | 900 |
Список литературы
1. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. - Издательский центр "МАРТ", 2006. – 314 с.
2. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - М.: ЮНИТИ, 2007. – 520 с.
3. Бабченко Т.Н., КозловаЕ.П., Галанина Е.П. "Бухгалтерский учёт". 2-е изд., М: Финансы и статистика, 2007. 567 с.
4. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. – Ростов н/Д.: «Феникс», 2006.
5. Белоцерковский В. И. Теория бухгалтерского учета – М.: Экономика, 2005
6. Горина Г. А. Бухгалтерский учет: учебное пособие/, М: УМКОМ МИПП ТОО «Люкс-арт», 2006 г. - 72с.
7. Захарин В.Р. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. М.: «Налоговый вестник», 2005.
8. Ивасенко К.В.. Основы теории бухгалтерского учета.:Тюмень. Издательство ТГУ.
9. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих организациях - М.: «Финансы и статистика», 2006
10. Камышанов П.И., Камышанов П.А., Камышанова Л.И. Современная бухгалтерия и аудит на предприятиях: - М, Финансы и статистика 2006 - 720с.
|
|
Типы оградительных сооружений в морском порту: По расположению оградительных сооружений в плане различают волноломы, обе оконечности...
Адаптации растений и животных к жизни в горах: Большое значение для жизни организмов в горах имеют степень расчленения, крутизна и экспозиционные различия склонов...
Типы сооружений для обработки осадков: Септиками называются сооружения, в которых одновременно происходят осветление сточной жидкости...
Эмиссия газов от очистных сооружений канализации: В последние годы внимание мирового сообщества сосредоточено на экологических проблемах...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!