Налогообложение отдельных категорий плательщиков.

Налогообложение отдельных категорий плательщиков.

Несмотря на то что особые режимы налогообложения в отношении отдельных категорий субъектов хозяйствования в налоговой системе Республики Беларусь применяются на протяжении достаточно длительного времени, свое правовое содержание данное понятие получило только в Общей части Налогового кодекса. Установление льготных условий налогообложения (с меньшим уровнем налоговой нагрузки) посредством предоставления комплекса налоговых льгот по действующим налогам и сборам либо сужения количества уплачиваемых налоговых платежей. Примером такого подхода являются условия налогообложения резидентов созданных на территории республики свободных экономических зон; полное освобождение от налогов, сборов (пошлин) отдельных категорий плательщиков. С учетом статуса и специфики деятельности от налогообложения в Республике Беларусь, к примеру, освобождаются Национальный банк Республики Беларусь и коллегии адвокатов. Особые условия налогообложения в свободных экономических зонах установлены законодательством о таких зонах. Что касается освобождения от налогообложения отдельных категорий плательщиков, то такие организации, как Национальный банк Республики Беларусь и его учреждения, коллегии адвокатов, а также крестьянские (фермерские) хозяйства (в течение трех лет с момента их государственной регистрации в части деятельности по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства) в настоящее время в соответствии с рядом законодательных актов Республики Беларусь освобождены от налогообложения по своей деятельности. В то же время при выплате заработной платы, а также иных доходов физическим и юридическим лицам, указанные организации обязаны удерживать налоги с выплачиваемых сумм. При установлении особых режимов налогообложения плательщики (субъекты, в отношении которых предусматривается режим), элементы налогообложения и налоговые льготы определяются в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом или Президентом Республики Беларусь.

Налог при упрощенной системе налогообложения.

Упрощенная система налогообложения Плательщики – организации, индивидуальные предприниматели. Критерии: Ø численность сотрудников без уплаты НДС не более 15 человек, если платить НДС – не более 100 человек Ø выручка за год не должна превысить 3 400 млн. рублей без уплаты НДС, 12 000 млн. рублей – при уплате НДС. Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения Ставки налога: Ø 7% от выручки, Ø 5% от выручки при уплате НДС; Ø 5%- для сельских населенных пунктов от выручки; Ø 3% - для сельских населенных пунктов от выручки с уплатой НДС; Ø 2% - экспорт товаров и услуг Ø 15% - от валового дохода для розничной торговли, если в штате до 15 сотрудников. Уплата: Ø 22 числа после отчетного периода –поквартально; Отчетность Ø Декларация 20 числа после отчетного периода. Декларация по налогу при УСН Налоговая база: Ø Валовая выручка Ø Валовый доход Ø Разница между внереализационными доходами и расходами. Уплата налога при упрощенной системе налогообложения не исключает уплаты налога на доходы иностранных организаций, НДС при ввозе на территорию Республики Беларусь, НДС за нерезидентов, выделяется сложностью исчисления и многими отсылочными нормами на законодательство. В выручку для исчисления НДС включаются безвозмездная передача, обмен товарами, лизинг, заем и не только. Сложность представляет расчет НДС по строительным услугам, аренде, лизингу и многим другим операциям.

Налог на игорный бизнес.

1. Для целей настоящего Положения применяются следующие термины и их определения: игра тотализатора – азартная игра, в которой ее участник делает ставку на прогноз результата события (заключает пари с другим участником азартной игры), а размер выигрыша зависит от частичного или полного совпадения прогноза с наступившими, документально подтвержденными фактами, а также от общей суммы внесенных ставок; игровой автомат – специальное механическое, электрическое, электронное, иное техническое оборудование, установленное в игорном заведении и используемое организатором азартной игры для проведения азартной игры с денежным выигрышем, который случайным образом определяется устройством, находящимся внутри корпуса такого игрового автомата, с применением заложенной в устройство программы без непосредственного участия в указанной игре представителей организатора азартной игры; пари – азартная игра, исход которой зависит от результата события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет; посетители игорного заведения – участники азартных игр, иные физические лица, находящиеся в игорном заведении, за исключением работников игорных заведений, работников правоохранительных, контролирующих (надзорных) органов при исполнении ими служебных обязанностей; служебная зона игорного заведения – обособленная часть игорного заведения, предназначенная для работников организатора азартной игры; ставка в азартной игре – денежные средства либо их эквивалент (фишки, жетоны, электронные деньги, иное), передаваемые участником азартной игры ее организатору или другому участнику азартной игры и являющиеся условием участия в азартной игре в соответствии с правилами организации и проведения азартной игры; тотализатор – игорное заведение, в котором организатор азартной игры организует заключение пари между участниками данного вида азартной игры; участник азартной игры – физическое лицо, принимающее участие в азартной игре и заключающее основанное на риске соглашение о выигрыше с организатором азартной игры или другим ее участником; цилиндрическая игра (рулетка) – азартная игра, в которой ее участники, определяя комбинации чисел, символов и других знаков с помощью вращающегося устройства, выигрывают в зависимости от заранее установленной пропорции общей суммы сделанных ставок и выигрышей. 3. На территории Республики Беларусь разрешено осуществление следующих видов деятельности в сфере игорного бизнеса: содержание букмекерской конторы; содержание зала игровых автоматов; содержание казино; содержание тотализатора. На территории Республики Беларусь разрешены организация и проведение следующих видов азартных игр: букмекерская игра; игра в карты; игра в кости; игра на игровых автоматах; игра тотализатора; цилиндрическая игра (рулетка).

Игорное заведение может располагаться только в капитальных строениях (зданиях, сооружениях), занимать эти строения полностью либо их изолированные помещения. При этом для размещения залов игровых автоматов могут использоваться помещения, общая площадь которых, включая служебную зону игорного заведения, должна быть не менее 100 кв. метров, а для размещения казино – не менее 250 кв. метров, за исключением игорных заведений, расположенных в помещениях гостиниц и гостиничных комплексов категории «три звезды» и выше. 8. Игорное заведение не может размещаться: на объектах, не завершенных строительством, во временных постройках, под навесами и в других подобных сооружениях; в капитальных строениях (зданиях, сооружениях), в которых расположены учреждения образования, государственные организации здравоохранения, религиозные организации; в зданиях жилых домов, помещениях государственных органов, банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, объектов почтовой связи и электросвязи, санаторно-курортных и оздоровительных организаций и организаций культуры; в физкультурно-спортивных сооружениях (кроме букмекерских контор и тотализаторов).

Посетители игорных заведений обязаны: соблюдать правила посещения игорного заведения, установленные организатором азартной игры; играть строго по правилам организации и проведения азартной игры; вести себя корректно, не допускать нарушений общественного порядка; выполнять законные требования работников организатора азартных игр. Организатор азартных игр вправе запретить доступ в игорное заведение посетителю в случаях, если посетитель ранее: неоднократно (два и более раза) нарушал требования, установленные в абзацах втором–четвертом пункта 16 и в пункте 17 настоящего Положения, и указанные факты были документально оформлены и подтверждены; использовал при проведении азартной игры технические устройства, оказывающие воздействие на случайный результат игры или позволяющие его предвидеть, и этот факт был документально оформлен и подтвержден. Правила посещения игорных заведений не должны содержать положений, устанавливающих дополнительные ограничения доступа посетителей в игорные заведения, помимо предусмотренных законодательными актами.

Налогообложение отдельных категорий плательщиков.

Несмотря на то что особые режимы налогообложения в отношении отдельных категорий субъектов хозяйствования в налоговой системе Республики Беларусь применяются на протяжении достаточно длительного времени, свое правовое содержание данное понятие получило только в Общей части Налогового кодекса. Установление льготных условий налогообложения (с меньшим уровнем налоговой нагрузки) посредством предоставления комплекса налоговых льгот по действующим налогам и сборам либо сужения количества уплачиваемых налоговых платежей. Примером такого подхода являются условия налогообложения резидентов созданных на территории республики свободных экономических зон; полное освобождение от налогов, сборов (пошлин) отдельных категорий плательщиков. С учетом статуса и специфики деятельности от налогообложения в Республике Беларусь, к примеру, освобождаются Национальный банк Республики Беларусь и коллегии адвокатов. Особые условия налогообложения в свободных экономических зонах установлены законодательством о таких зонах. Что касается освобождения от налогообложения отдельных категорий плательщиков, то такие организации, как Национальный банк Республики Беларусь и его учреждения, коллегии адвокатов, а также крестьянские (фермерские) хозяйства (в течение трех лет с момента их государственной регистрации в части деятельности по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства) в настоящее время в соответствии с рядом законодательных актов Республики Беларусь освобождены от налогообложения по своей деятельности. В то же время при выплате заработной платы, а также иных доходов физическим и юридическим лицам, указанные организации обязаны удерживать налоги с выплачиваемых сумм. При установлении особых режимов налогообложения плательщики (субъекты, в отношении которых предусматривается режим), элементы налогообложения и налоговые льготы определяются в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом или Президентом Республики Беларусь.