Налоговые льготы для благотворителей

       В соответствии с законодательством Российской Федерации, коммерческая организация, занимающаяся благотворительностью, вправе рассчитывать на получение следующих льгот:

       На федеральном уровне

       При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль уменьшается, но не более трех процентов облагаемой налогом прибыли, на суммы взносов, направленных на благотворительные цели, в экологические и оздоровительные фонды, на восстановление объектов культурного и природного наследия, общественным организациям инвалидов, их предприятиям, учреждениям и объединениям, общероссийским общественным объединениям, специализирующимся на решении проблем национального развития и межнациональных отношений, в фонды поддержки образования и творчества, детским и молодежным общественным объединениям, религиозным организациям (объединениям), зарегистрированным в установленном порядке, средств, перечисленных предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения и спорта, природным заповедникам, национальным природным и дендрологическим паркам, ботаническим садам.

       Если же взносы сделаны государственным учреждениям и организациям культуры и искусства, кинематографии, архивной службы, творческим союзам и иным объединениям творческих работников, в чернобыльские благотворительные организации, в том числе международные, и их фонды, то налогооблагаемая база при исчислении налога на прибыль может быть уменьшена, но не более чем на пять процентов облагаемой налогом прибыли. При этом сумма указанных выше взносов не может превышать пяти процентов облагаемой налогом прибыли (пп “в” п. 1 ст. 6 Закона РФ “О налоге на прибыль предприятий и организаций” - см. Приложение № 1).

В случае направления средств государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, получившими лицензии в установленном порядке, непосредственно на нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса (включая оплату труда) в данном образовательном учреждении, облагаемая налогом прибыль уменьшается на переданные указанным учреждениям суммы (пп. “г” п. 1 ст. 6 Закона РФ “О налоге на прибыль предприятий и организаций” - см. Приложение № 1).

       На местном уровне

Дополнительно к налоговым льготам, установленным на федеральном уровне, законодательными актами субъектов Российской Федерации могут быть предоставлены льготы по тем суммам налоговых платежей, которые поступают в их бюджеты. Так, например, в соответствии со статьей 5 Закона СПб № 151-28 от 05.01.1996 “О льготном налогообложении участников благотворительной деятельности” для благотворителей в дополнение к льготам, установленным федеральным законодательством, налогооблагаемая прибыль при исчислении налога на прибыль в бюджет Санкт-Петербурга уменьшается на сумму средств в пределах трех процентов, направленных на реализацию благотворительных программ или переданных безвозмездно общественным объединениям программ или переданных безвозмездно общественным объединениям любых организационно-правовых форм, зарегистрированным в Санкт-Петербурге в установленном законодательством порядке и созданные для осуществления деятельности по следующим направлениям:

- улучшение материального положения, содействие духовному развитию и социальной реабилитации малообеспеченных, безработных, инвалидов, лиц, нуждающихся в попечении;

- оказание помощи пострадавшим от стихийных бедствий, экологических, промышленных и иных катастроф, в результате этнических и иных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;

- поддержка и реализация программ и мероприятий в сферах образования, науки, культуры, искусства, просвещения;

- поддержка и реализация программ и мероприятий в сферах профилактики заболеваний и охраны здоровья, пропаганды здорового образа жизни, физической культуры и массового спорта;

- поддержка и реализация программ и мероприятий в области общественной и личной безопасности, правоохранительной деятельности;

- поддержка и реализация программ и мероприятий по охране окружающей среды, защите животных;

- поддержка и реализация программ по защите материнства и детства (см. Приложение № 2).

       Однако, если сравнить Федеральный закон “О благотворительной деятельности и благотворительных организациях” и закон СПб, то можно увидеть ряд расхождений и “нестыковок” как в понятии целей благотворительной деятельности, так и в круге организаций, которые могут быть признаны благотворительными, причем расхождения эти не в пользу закона города Санкт-Петербурга. То же можно сказать, сравнивая Закон РФ “О налоге на прибыль предприятий и организаций” в части льгот благотворителям и опять-таки закон города Санкт-Петербурга. Не вдаваясь в юридические и бухгалтерские тонкости, можно сделать вывод о том, что установленная Законом Санкт-Петербурга льгота благотворителям достаточно тяжело применима на практике, и мы рекомендовали бы благотворителю в данном случае использовать только льготы, установленные Федеральным законом.

       Новое в законодательстве Санкт-Петербурга для благотворителей:

       В соответствии со статьей 6 Закона Санкт-Петербурга “О некоторых вопросах налогообложения в 2000 - 2003 году” от 30.12.1999 года № 252-34 “Налог на прибыль, подлежащий зачислению в бюджет Санкт-Петербурга, уменьшается на 50 процентов от сумм, направленных на финансирование расположенных на территории Санкт-Петербурга детско-юношеских спортивных школ всех видов и типов, детских и молодежных спортивно-оздоровительных лагерей, созданных спортивными обществами, команды мастеров которых участвуют в чемпионатах России, проводимых по различным видам спорта физкультурно-спортивными объединениями (федерациями, союзами, ассоциациями и др.), аккредитованными в соответствии с законодательством органами исполнительной власти Российской Федерации в области физической культуры и спорта, но общая сумма вычета для всех плательщиков в течение квартала из суммы налога на прибыль, подлежащей зачислению в бюджет Санкт-Петербурга, не может быть больше 37,5 миллионов рублей и 50 процентов сумм налога на прибыль, зачисляемых в бюджет Санкт-Петербурга.

       Обязательным условием для получения льготы является:

       предоставление налогоплательщиком сметы расходов в финансовые органы Санкт-Петербурга;

       подтверждение размера вычета из суммы налога на прибыль, подлежащей зачислению в бюджет Санкт-Петербурга, получаемого налогоплательщиком от финансового органа Санкт-Петербурга".