УСН – упрощенная система налогообложения

Глава 3. Налогообложение ИП

 

Для законного ведения бизнеса индивидуальный предприниматель должен выбрать систему налогообложения: специальную или общую.

Для малого бизнеса в России предусмотрено 4 льготных (специальных) режима налогообложения, которые позволяют ИП снизить налоговую нагрузку и объем отчетности.

Предприниматели на спецрежимах рассчитывают и уплачивают единый налог в соответствие с порядком, установленным НК РФ:

для УСН – глава 26.2 НК РФ;

для ЕНВД – глава 26.3 НК РФ;

для ПСН – глава 26.5 НК РФ.

Предприниматели-«спецрежимники» освобождены от уплаты НДФЛ, налога на имущество и НДС. При этом ИП имеют право не платить указанные налоги только в отношении определенных операций.

 

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог

Этот спецрежим могут применять только сельхозпроизводители и те, кто оказывает им услуги, если соответствуют определенным требованиям. Основное условие – доход от реализации продукции в общем доходе не меньше 70%.

Перечень продукции, которая относится к сельскохозяйственной, можно посмотреть в первом приложении к Постановлению № 458 от 25.07.2006г.

С 2017 года перечень предпринимателей, которые имеют право применять ЕСХН расширился. Теперь в него внесли и тех, кто не сам производит сельхозпродукцию, а помогает ее производителям, оказывая услуги. Условие то же – доля от реализации таких услуг должна быть не меньше 70% в общем доходе. Полный список таких услуг можно найти в группе ОКВЭД 01.6.

ЕСХН платят 6% с разницы между доходами и расходами. Перечень признаваемых расходов указан в статье 346.5 НК РФ.

НДС, налог на имущество, которое используется для бизнеса, и НДФЛ за редкими исключениями платить не нужно.

Отчетность ИП на ЕСХН – это всего одна декларация в год и Книга учета доходов и расходов, причем книгу хранят у себя и предъявляют налоговой только по требованию.

Чтобы сразу начать работать на ЕСХН, вновь зарегистрированные ИП подают уведомление в течение 30 дней после регистрации.

Если ИП уже работает, перейти на этот режим можно только со следующего календарного года. До конца года в налоговую подается уведомление, в котором указывают долю дохода от реализации с/х продукции или рыбного улова.

Если по итогам года требования к применению ЕСХН будут нарушены, то нужно сообщить об этом в налоговую. Налог пересчитают как для ОСНО и недоимку нужно будет заплатить в бюджет.

В добровольном порядке отказаться от ЕСХН тоже можно, но только с нового года. Для этого с 1 по 15 января подается заявление в ИФНС.

Декларация ЕСХН сдается раз в год до 31 марта. Сдать ее можно в бумажном виде и в электронном. Налог платится в два этапа – первый авансовый платеж за полугодие до 25 июля, второй итоговый за год – до 31 марта.

Если у ИП – главы КФК, есть наемные сотрудники, то к отчетам прибавляется еще несколько форм, обязательных для работодателей. Это:

В ИФНС декларации по налогу на доходы физических лиц за своих работников:

2-НДФЛ на каждого сотрудника до 1 апреля;

6-НДФЛ на всех ежеквартально в течение 30 дней после окончания квартала и годовая форма до 1 апреля.

Раз в год до 20 января сведения о среднесписочной численности, сдается в ИФНС;

Расчет по страховым взносам – в течение 30 дней после отчетного квартала, тоже в ИФНС.

В ПФР:

СЗВ-М до 15 числа ежемесячно;

СЗВ-стаж, ОДВ-1 – раз в год до 1 марта.

4-ФСС по взносам на травматизм, сдается в Фонд социального страхования до 20 числа после отчетного квартала (для электронной отчетности срок до 25 числа).

Сотрудники ИП

Предприниматели имеют право нанимать столько сотрудников, сколько нужно. Правда, если сотрудников больше 15, то предприниматель не сможет применять патентную систему налогообложения, а если больше 100, то УСН и ЕНВД тоже окажутся под запретом.

При этом ИП становится полноценным работодателем и несет почти все те же обязанности, что и организации, а значит должен:

• сделать запись в трудовой книжке сотрудника;

• заключить с ним трудовой договор;

• вести учет рабочего времени;

• платить зарплату не реже, чем 2 раза в месяц;

• удерживать и перечислять НДФЛ с зарплаты сотрудников;

• платить с начисленной зарплаты страховые взносы на пенсионное, медицинское, социальное страхование сотрудников, а также страхование от несчастных случаев;

• сдавать отчеты, обязательные для работодателей в ИФНС, ПФР и ФСС.

За сотрудников ИП платят такие же налоги, что и организации, здесь поблажек нет (рисунок 3). Предприниматель в качестве налогового агента удерживает с заработной платы 13% и перечисляет их в ИФНС.

Работник ИП так же, как и любой другой, имеет право на пенсию, медицинское обслуживание и больничные, поэтому ИП платят за своих сотрудников и страховые взносы по стандартным ставкам.

В 2019 году это:

- 22% с начисленной заработной платы - пенсионное страхование;

- 5,1% - медицинское страхование;

- 2,9% - страхование по временной нетрудоспособности и материнству;

- от 0,2% до 8,5% - страхование от несчастных случаев. Ставка зависит от класса опасности работ, присвоенного в ФСС.

Если предприниматель нанял сотрудника не по трудовому, а по гражданско-правовому договору, то взносы на страхование по нетрудоспособности и от несчастных случаев не делаются, а все остальные остаются. Такой договор годится, если нужно выполнить определенный объем работы, но не постоянно.

Работодатели, в том числе и предприниматели, ежегодно отчитываются за работников по следующим формам:

• 2-НДФЛ – раз в год;

• 6-НДФЛ – ежеквартально;

• расчет по страховым взносам – ежеквартально;

• сведения о среднесписочной численности – раз в год;

• СЗВ-М – ежемесячно;

• СЗВ-стаж – раз в год;

• 4-ФСС – ежеквартально.

 

[1] Примечание. Не путайте с ОКВЭД!

Общий классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) перечисляет все возможные формы малого и среднего бизнеса. Некоторые из них могут подпадать, а могут и не подпадать под параметры ЕНВД. Это разные виды учета, основы которого лежат в различных законодательных актах и предусматривающие упоминание в разной документации.

 

[2] См. Приложение

[3] Источник: http://online-buhuchet.ru/nalogi-ip-bez-rabotnikov-v-2019-godu-tablica-s-perechnem-srokami-uplaty-otchetnostyu

Глава 3. Налогообложение ИП

 

Для законного ведения бизнеса индивидуальный предприниматель должен выбрать систему налогообложения: специальную или общую.

Для малого бизнеса в России предусмотрено 4 льготных (специальных) режима налогообложения, которые позволяют ИП снизить налоговую нагрузку и объем отчетности.

Предприниматели на спецрежимах рассчитывают и уплачивают единый налог в соответствие с порядком, установленным НК РФ:

для УСН – глава 26.2 НК РФ;

для ЕНВД – глава 26.3 НК РФ;

для ПСН – глава 26.5 НК РФ.

Предприниматели-«спецрежимники» освобождены от уплаты НДФЛ, налога на имущество и НДС. При этом ИП имеют право не платить указанные налоги только в отношении определенных операций.

 

УСН – упрощенная система налогообложения

Это самый популярный режим среди индивидуальных предпринимателей, очень простой и выгодный.

Выбрав этот режим, вы будете платить налоги по одному из вариантов:

• 6% со всех поступивших доходов;

• 15% с разницы между доходами и расходами

и при этом будете освобождены от НДФЛ, налога на имущество (которое используете в предпринимательской деятельности) и НДС.

Объект налогообложения – «Доходы» или «Доходы минус расходы» вы выбираете сами и указываете это в заявлении. Поменять объект можно будет только с начала следующего календарного года.

Отчетность на УСН – это всего одна декларация в год.

Чтобы начать применять УСН уже с первого дня работы, нужно направить в ИФНС уведомление вместе с регистрационными документами или в течение 30 дней после регистрации. Не уложитесь в этот срок – сможете перейти на УСН только с начала следующего календарного года.

ЕНВД – единый налог на вмененный доход

Он тоже предусматривает освобождение ИП от НДФЛ, налога на имущество и НДС.

Его можно применять только для определенных видов деятельности (таблица 1) и только в тех регионах, где этот режим введен местными властями. Чтобы узнать, действует ли ЕНВД в вашем регионе, свяжитесь с местной ИФНС.

Если предприниматель выбрал один или несколько видов деятельности для своего бизнеса, нужно проверить, может ли он рассчитывать на ЕНВД. Для этого недостаточно наличие данной сферы в соответствующем перечне НК. Нужно, чтобы она соответствовала определенным физическим параметрам бизнеса, учет которых предусмотрен в этом же документе:

· применению в конкретных областях бизнеса, предусмотренных НК РФ;

· количеству наемных сотрудников, включая и самого предпринимателя – собственника бизнеса;

· ограничениям по площади территории или помещения;

· количеству задействованных агрегатов (транспортных средств и т.п.).

 

НАПРИМЕР! Если индивидуальный предприниматель надумал открыть кафе, то налог, который он должен платить, будет зависеть от площади зала, где идет обслуживание посетителей, а вмененный доход – рассчитываться из суммы 1000 руб. в месяц. Код такого вида деятельности по ЕНВД – 11. Если же зала с обслуживанием не планируется, как, к примеру, в чебуречных, то ЕНВД будет зависеть от количества наемного персонала, а ставка дохода увеличится до 4500 руб. в месяц. Код такой деятельности уже другой – 12, хотя обе они имеют отношение к организации общественного питания.

 

Все физические параметры, указанные в законодательном акте, являются обязательными и подлежат указанию в налоговой отчетности[1].

Код вида предпринимательской деятельности по ЕНВД предпринимателям нужно непременно указывать в следующей документации:

· в налоговой декларации, подаваемой в период отчета;

· в заявлениях, составленных по форме ЕНВД 1 и ЕНВД 3 (для ООО);

· в заявлениях индивидуальных предпринимателей (форма ЕНВД 2 и ЕНВД 4).

В налоговом отчете по ЕНВД обязательно должны быть обозначены следующие данные:

1. Название вида экономической деятельности.

2. Его код по ЕНВД (см. Приложение 3 к Приказу ФНС Российской Федерации).

3. Физические параметры деятельности, если они уточняются в законодательном акте.

 

Таблица 1 - виды экономической деятельности, для которых можно применять ЕНВД в Волгоградской области

Код	Вид предпринимательской деятельности	Примечание
01	Бытовые услуги	Например: пошив и ремонт одежды или обуви; ремонт электроники, мебели; парикмахерские и студии загара; химчистка и прочие.
02	Ветеринарные услуги	Осмотр, диагностика, лечение, хирургия, вакцинация и другая смежная деятельность.
03	Ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспорта	Включая легковой, грузовой, пассажирский автотранспорт, а также спецтехнику и мототранспорт.
04	Предоставление платных стоянок	Организация мест для стоянки или хранения автотранспортных средств на платной основе.
05	Перевозка грузов	ЕНВД может применяться если у предпринимателя (по праву собственности, владения, пользования, распоряжения) не более 20 единиц транспортных средств.
06	Перевозка пассажиров	ЕНВД может применяться если у предпринимателя (по праву собственности, владения, пользования, распоряжения) не более 20 единиц транспортных средств.
07	Розничная торговля через стационарные торговые сети, имеющие торговые залы	Например, торговые места в торговых центрах, торговых комплексах.
08	Розничная торговля через стационарные торговые сети, не имеющие торговых залов, а также через нестационарные торговые сети, в которых площадь торгового места составляет не более 5 кв.м.	Исключение составляют торговые автоматы.
09	Розничная торговля через стационарные торговые сети, не имеющие торговых залов, а также через нестационарные торговые сети, в которых площадь торгового места составляет более 5 кв.м.	Например, павильоны, киоски.
10	Развозная и разносная розничная торговля	Например, автосуши, а также это может быть торговля непосредственно из машин.
11	Услуги общепита, имеющие залы обслуживания посетителей	Например, столовые, рестораны, кафе, бары.
12	Услуги общепита, не имеющие залов обслуживания посетителей	Например, киоск или палатка.
13	Наружная реклама с использованием рекламных конструкций без автоматической смены изображения	Включая билборды.
14	Наружная реклама с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения	Основное отличие от предыдущего кода — меняющееся рекламное поле.
15	Наружная реклама с помощью электронных табло	Яркий пример — бегущая строка.
16	Реклама на транспорте.	Реклама на автобусах, трамваях, троллейбусах, другом пассажирском транспорте и прочем другом транспорте.
17	Услуги по временному размещению и проживанию.	Это могут быть отели, гостиницы, кемпинги, гестхаусы, а также квартиры и дома под сдачу в аренду.
18	Передача во временное владение/пользование торговых мест через стационарные торговые сети, не имеющие торговых залов; через нестационарные торговые сети; через объекты общепита, не имеющие залов обслуживания посетителей, в которых площадь торгового места составляет не более 5 кв.м.	Например, крытые рынки, павильоны.
19	Передача во временное владение/пользование торговых мест через стационарные торговые сети, не имеющие торговых залов; через нестационарные торговые сети; через объекты общепита, не имеющие залов обслуживания посетителей, в которых площадь торгового места составляет более 5 кв.м.	Например, крытые рынки, павильоны.
20	Передача во временное владение/пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, и объектов организации общественного питания, площадь которых составляет не более 10 кв.м.	Это может быть любой земельный участок.
21	Передача во временное владение/пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, и объектов организации общественного питания, площадь которых составляет более 10 кв.м.	Это может быть любой земельный участок.
22	Розничная торговля с помощью торговых автоматов	Этот код вынесен отдельно, как исключение из кода 08.

 

Выбрав этот режим, вы будете платить налоги не с фактического дохода, а с предполагаемого. Для каждого вида деятельности в Налоговом кодексе прописана базовая доходность, на основе которой и считается налог с учетом коэффициентов и физических показателей. Сколько на самом деле вы заработаете с этой деятельности – больше или меньше – налоговую инспекцию интересовать не будет.

Сумма налога рассчитывается по формуле:

НалогЕНВД = БазД * ФизП * 15% * К1 * К2,

где БазД – базовая доходность (фиксированный показатель);

ФизП – физический показатель (переменный);

К1 – дефлятор, в 2019 году равный 1,915, что на 2,5% выше значения данного показателя за предыдущий год (1,868);

К2 – региональный дефлятор[2].

Значение коэффициента К1 по ЕНВД устанавливается Минэкономразвития России.

Сдавать отчетность по ЕНВД нужно каждый квартал.

Перевести бизнес на ЕНВД индивидуальный предприниматель может в любой момент. Для этого нужно направить заявление в ту налоговую инспекцию, которая относится к адресу ведения бизнеса (или в ИФНС по месту прописки для некоторых видов деятельности).

ООО или ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения работникам, тоже могут уменьшить налог ЕНВД на сумму страховых взносов, но не более чем 50 процентов от исчисленного налога.