Лекция Тема: « Состав и структура налоговых органов в РФ»

Лекция Тема: «Состав и структура налоговых органов в РФ»

Организационное устройство налоговой службы основано на административном и национально-территориальном делении, отраженном на рисунке 4.

Высшую ступень в иерархии налоговых органов занимает центральный аппарат – Федеральная налоговая служба РФ (ФНС РФ), выполняющий общее руководство налоговыми органами всей страны и разработку налоговой политики.

 2 уровень представляют 8 межрегиональных инспекций ФНС РФ. Далее идут налоговые органы субъектов Федерации (УФНС РФ по субъекту Федерации

 – 3 уровень) и, наконец, государственные налоговые инспекции районов и городов без районного деления (ИФНС РФ

– 4 уровень), выполняющие основную нагрузку по непосредственному контролю за исполнением налогового законодательства всеми налогоплательщиками.

             Принципы организации деятельности налоговых органов РФ

Федеральная налоговая служба РФ организована на следующих принципах:

1. Принцип единства. Этот принцип построения системы проистекает из принципа единства налоговой политики: для обеспечения единообразного применения налогового законодательства в Российской Федерации требуется наличие единого контрольного органа. ФНС РФ России осуществляет свои полномочия в отношении всех установленных налогов.

2. Принцип независимости. Независимость понимается, прежде всего, как независимость от местных органов власти. Она является конкретным проявлением принципа разделения властей, системы «сдержек и противовесов»: праву местных органов власти вводить местные налоги, устанавливать ставки платежей, определять льготы, противостоит обязанность налоговых инспекций действовать в строгом соответствии с буквой и духом закона. Налоговые органы выполняют только те решения и постановления по налоговым вопросам местных органов власти, которые приняты в соответствии с законом и в пределах предоставленных им прав. Местные органы власти и администрация не имеют права изменять или отменять решения налоговых органов, а также давать им оперативные руководящие указания.

3. Принцип централизации. ФНС России является централизованной системой налоговых органов. Исключением является правовое положение Инспекции УФНС по г. Москве.

 

Выполнить задание для промежуточного контроля

Решите задачу:

Рассчитайте сумму пени, подлежащую уплате юридическим лицом, в случае если:

· Размер просроченного платежа =120 000 руб.

· Ставка рефинансирования Центрального банка РФ составляет 6 %.

· Платёж просрочен на 95 дней.

Ставка рефинансирования остаётся неизменной в течение всего срока просрочки.

 

(Полученный в результате расчётов ответ нужно округлить до десятых).

Тестовое задание

1.Сущность налога — это:

а) изъятие государством в пользу общества части при­были, полученной в результате хозяйственной деятель­ности организаций;

б) изъятие государством в пользу общества части сто­имости валового внутреннего продукта в виде обязатель­ного платежа;

в) изъятие государством в пользу общества части добав­ленной стоимости;

г) изъятие государством в пользу общества части дохо­да, полученного юридическими и физическими лицами.

2. Экономическое содержание налога выражается взаимоотношениями между:

а) хозяйствующими субъектами и государством по пово­ду формирования государственных доходов;

б) организациями, индивидуальными предпринимателя­ми и государством по поводу формирования государст­венных доходов;

в) хозяйствующими субъектами, гражданами и государ­ством по поводу формирования государственных дохо­дов;

г) хозяйствующими субъектами, признаваемыми нало­говыми резидентами, и государством по поводу форми­рования государственных доходов.

3. Налог — это:

а) обязательный, индивидуальный, безвозмездный или возмездный платеж, взимаемый с организаций и физи­ческих лиц;

б) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц;

в) обязательный, индивидуальный, безвозмездный пла­теж, взимаемый с организаций и физических лиц;

г) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и индивидуальных предпри­нимателей.

4. Сбор — это:

а) обязательный взнос или платеж, взимаемый с орга­низаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщи­ков сборов государственными органами юридически значимых действий;

б) обязательный взнос, взимаемый с организаций и физи­ческих лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государ­ственными органами юридически значимых действий;

в) обязательный взнос, взимаемый только с организа­ций, уплата которого является одним из условий совер­шения в отношении плательщиков сборов государствен­ными органами значимых действий;

г) обязательный взнос, взимаемый с организаций и инди­видуальных предпринимателей.

5. Налогоплательщиками или плательщиками сборов могут быть признаны:

а) только юридические лица;

б) организации и физические лица;

в) юридические лица и их обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;

г) организации и индивидуальные предприниматели.

6.Субъект налогообложения — это:

а) организации и физические лица, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы;

      б) индивидуальные предприниматели и физические лица, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы;

в) организации, на которых НК РФ возложена обязан­ность уплачивать соответствующие налоги и сборы;

г) организации и физические лица, которые являются резидентами Российской Федерации и на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие нало­ги и сборы.

7. Срок, установленный законодательством о налогах и сбо­рах, определяется:

а) календарной датой;

б) истечением периода времени, но не более года;

в) календарной датой или истечением периода времени, указанием на событие, которое должно произойти;

г) календарной датой или указанием на событие, которое должно произойти в зависимости от того, что отражено в налоговой политике организации.

8. Источник выплаты доходов налогоплательщику:

а) организация или физическое лицо, от которого налого­плательщик получает доход;

б) юридическое лицо, от которого налогоплательщик получает доход;

в) организация, физическое лицо или иной источник, от которого налогоплательщик получает доход;

г) государственное учреждение, выплачивающее доход налогоплательщику.

9. Объектами налогообложения могут являться:

а) объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой у налого­плательщика возникает обязанность по уплате налога;

б) объект, имеющий стоимостную характеристику, относя­щийся к имуществу, за исключением имущественных прав;

в) объект, имеющий стоимостную характеристику и отно­сящийся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (ГК РФ), за исключе­нием имущественных прав;

г) только операции по реализации товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации.

10. Налоговая ставка — это:

а) размер налога на единицу налогообложения;

б) размер налога на налогооблагаемую базу;

в) размер налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

г) размер налога, подлежащий уплате за календарный месяц.

11. Налоговый период — это:

а) календарный год, квартал, месяц, декада;

б) календарный год или иной период времени примени­тельно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база;

      в) любой период времени применительно к отдельным налогам;

г) год или квартал по согласованию с налоговыми органа­ми и в соответствии с учетной политикой организации.

12. Налоговая база — это:

а) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;

б) только стоимостная характеристика объекта налогооб­ложения, выраженная в      рублях или иностранной валюте;

в) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения,        учитываемая по правилам бух­галтерского учета;

г) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, находящегося на территории Российской Федерации.

13. Какое из следующих положений является одним из прин­ципов построения налоговой системы, установленных НК РФ:

     а) порядок предоставления налоговых кредитов;

б) уголовная ответственность за совершение налоговых правонарушений;

в) формы налогового контроля;

г) научный подход при установлении элементов налога.

14. Принципом налогообложения, сформулированным Ада­мом Смитом, является:

а) принцип справедливости;

б) принцип срочности;

в) принцип эластичности;

г) принцип достаточности.

15. Сущность принципа удобства состоит в том, что:

а) налог должен взиматься в такое время и таким спосо­бом, который представляет наибольшее удобство для пла­тельщиков;

б) система налогообложения должна быть рациональна;

в) способ и время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику;

г) уплата налога производится в денежном или натураль­ном выражении.

16. Недоимка — это:

а) сумма налога, не уплаченная в установленный зако­нодательством о налогах и сборах срок;

б) сумма налога или сбора, которая недоначислена и не уплачена в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

в) сумма налога или сбора, не уплаченная в установлен­ный законодательством о налогах и сборах срок;

г) сумма налога или сбора, не уплаченная по окончании календарного года.

17. Работой для целей налогообложения признается деятель­ность, результаты которой:

а) могут быть реализованы для удовлетворения потреб­ностей организации;

б) имеют материальное выражение и могут быть реа­лизованы в процессе внутренней деятельности органи­зации;

в) имеют материальное выражение и могут быть реали­зованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц;

г) могут быть реализованы для удовлетворения потреб­ностей только другой организации.

18. Не признается реализацией товаров, работ, услуг:

а) их передача на безвозмездной основе;

б) товарообменная операция;

в) передача основных средств при реорганизации юри­дического лица;

г) передача товаров для собственного потребления.

19. Пошлина — это:

а) денежная плата за совершение специально уполно­моченными органами отдельных действий в интересах только физических лиц;

б) денежная плата за совершение специально уполно­моченными органами отдельных действий в интересах только юридических лиц;

в) денежная плата за совершение специально уполно­моченными органами отдельных действий в интересах физических и юридических лиц;

г) денежная плата или сбор за совершение специально уполномоченными органами отдельных действий в инте­ресах физических и юридических лиц.

20. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложена обязанность:

а) по исчислению налогов налогоплательщика;

б) по исчислению и удержанию налогов только у физи­ческих лиц;

в) по исчислению и удержанию налогов только у физи­ческих лиц и перечислению их в бюджет;

г) по исчислению и удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

Лекция Тема: «Состав и структура налоговых органов в РФ»

Организационное устройство налоговой службы основано на административном и национально-территориальном делении, отраженном на рисунке 4.

Высшую ступень в иерархии налоговых органов занимает центральный аппарат – Федеральная налоговая служба РФ (ФНС РФ), выполняющий общее руководство налоговыми органами всей страны и разработку налоговой политики.

 2 уровень представляют 8 межрегиональных инспекций ФНС РФ. Далее идут налоговые органы субъектов Федерации (УФНС РФ по субъекту Федерации

 – 3 уровень) и, наконец, государственные налоговые инспекции районов и городов без районного деления (ИФНС РФ

– 4 уровень), выполняющие основную нагрузку по непосредственному контролю за исполнением налогового законодательства всеми налогоплательщиками.

             Принципы организации деятельности налоговых органов РФ

Федеральная налоговая служба РФ организована на следующих принципах:

1. Принцип единства. Этот принцип построения системы проистекает из принципа единства налоговой политики: для обеспечения единообразного применения налогового законодательства в Российской Федерации требуется наличие единого контрольного органа. ФНС РФ России осуществляет свои полномочия в отношении всех установленных налогов.

2. Принцип независимости. Независимость понимается, прежде всего, как независимость от местных органов власти. Она является конкретным проявлением принципа разделения властей, системы «сдержек и противовесов»: праву местных органов власти вводить местные налоги, устанавливать ставки платежей, определять льготы, противостоит обязанность налоговых инспекций действовать в строгом соответствии с буквой и духом закона. Налоговые органы выполняют только те решения и постановления по налоговым вопросам местных органов власти, которые приняты в соответствии с законом и в пределах предоставленных им прав. Местные органы власти и администрация не имеют права изменять или отменять решения налоговых органов, а также давать им оперативные руководящие указания.

3. Принцип централизации. ФНС России является централизованной системой налоговых органов. Исключением является правовое положение Инспекции УФНС по г. Москве.

 

Выполнить задание для промежуточного контроля

Решите задачу:

Рассчитайте сумму пени, подлежащую уплате юридическим лицом, в случае если:

· Размер просроченного платежа =120 000 руб.

· Ставка рефинансирования Центрального банка РФ составляет 6 %.

· Платёж просрочен на 95 дней.

Ставка рефинансирования остаётся неизменной в течение всего срока просрочки.

 

(Полученный в результате расчётов ответ нужно округлить до десятых).

Тестовое задание

1.Сущность налога — это:

а) изъятие государством в пользу общества части при­были, полученной в результате хозяйственной деятель­ности организаций;

б) изъятие государством в пользу общества части сто­имости валового внутреннего продукта в виде обязатель­ного платежа;

в) изъятие государством в пользу общества части добав­ленной стоимости;

г) изъятие государством в пользу общества части дохо­да, полученного юридическими и физическими лицами.

2. Экономическое содержание налога выражается взаимоотношениями между:

а) хозяйствующими субъектами и государством по пово­ду формирования государственных доходов;

б) организациями, индивидуальными предпринимателя­ми и государством по поводу формирования государст­венных доходов;

в) хозяйствующими субъектами, гражданами и государ­ством по поводу формирования государственных дохо­дов;

г) хозяйствующими субъектами, признаваемыми нало­говыми резидентами, и государством по поводу форми­рования государственных доходов.

3. Налог — это:

а) обязательный, индивидуальный, безвозмездный или возмездный платеж, взимаемый с организаций и физи­ческих лиц;

б) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц;

в) обязательный, индивидуальный, безвозмездный пла­теж, взимаемый с организаций и физических лиц;

г) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и индивидуальных предпри­нимателей.

4. Сбор — это:

а) обязательный взнос или платеж, взимаемый с орга­низаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщи­ков сборов государственными органами юридически значимых действий;

б) обязательный взнос, взимаемый с организаций и физи­ческих лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государ­ственными органами юридически значимых действий;

в) обязательный взнос, взимаемый только с организа­ций, уплата которого является одним из условий совер­шения в отношении плательщиков сборов государствен­ными органами значимых действий;

г) обязательный взнос, взимаемый с организаций и инди­видуальных предпринимателей.

5. Налогоплательщиками или плательщиками сборов могут быть признаны:

а) только юридические лица;

б) организации и физические лица;

в) юридические лица и их обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;

г) организации и индивидуальные предприниматели.

6.Субъект налогообложения — это:

а) организации и физические лица, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы;

      б) индивидуальные предприниматели и физические лица, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы;

в) организации, на которых НК РФ возложена обязан­ность уплачивать соответствующие налоги и сборы;

г) организации и физические лица, которые являются резидентами Российской Федерации и на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие нало­ги и сборы.

7. Срок, установленный законодательством о налогах и сбо­рах, определяется:

а) календарной датой;

б) истечением периода времени, но не более года;

в) календарной датой или истечением периода времени, указанием на событие, которое должно произойти;

г) календарной датой или указанием на событие, которое должно произойти в зависимости от того, что отражено в налоговой политике организации.

8. Источник выплаты доходов налогоплательщику:

а) организация или физическое лицо, от которого налого­плательщик получает доход;

б) юридическое лицо, от которого налогоплательщик получает доход;

в) организация, физическое лицо или иной источник, от которого налогоплательщик получает доход;

г) государственное учреждение, выплачивающее доход налогоплательщику.

9. Объектами налогообложения могут являться:

а) объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой у налого­плательщика возникает обязанность по уплате налога;

б) объект, имеющий стоимостную характеристику, относя­щийся к имуществу, за исключением имущественных прав;

в) объект, имеющий стоимостную характеристику и отно­сящийся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (ГК РФ), за исключе­нием имущественных прав;

г) только операции по реализации товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации.

10. Налоговая ставка — это:

а) размер налога на единицу налогообложения;

б) размер налога на налогооблагаемую базу;

в) размер налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

г) размер налога, подлежащий уплате за календарный месяц.

11. Налоговый период — это:

а) календарный год, квартал, месяц, декада;

б) календарный год или иной период времени примени­тельно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база;

      в) любой период времени применительно к отдельным налогам;

г) год или квартал по согласованию с налоговыми органа­ми и в соответствии с учетной политикой организации.

12. Налоговая база — это:

а) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;

б) только стоимостная характеристика объекта налогооб­ложения, выраженная в      рублях или иностранной валюте;

в) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения,        учитываемая по правилам бух­галтерского учета;

г) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, находящегося на территории Российской Федерации.

13. Какое из следующих положений является одним из прин­ципов построения налоговой системы, установленных НК РФ:

     а) порядок предоставления налоговых кредитов;

б) уголовная ответственность за совершение налоговых правонарушений;

в) формы налогового контроля;

г) научный подход при установлении элементов налога.

14. Принципом налогообложения, сформулированным Ада­мом Смитом, является:

а) принцип справедливости;

б) принцип срочности;

в) принцип эластичности;

г) принцип достаточности.

15. Сущность принципа удобства состоит в том, что:

а) налог должен взиматься в такое время и таким спосо­бом, который представляет наибольшее удобство для пла­тельщиков;

б) система налогообложения должна быть рациональна;

в) способ и время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику;

г) уплата налога производится в денежном или натураль­ном выражении.

16. Недоимка — это:

а) сумма налога, не уплаченная в установленный зако­нодательством о налогах и сборах срок;

б) сумма налога или сбора, которая недоначислена и не уплачена в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

в) сумма налога или сбора, не уплаченная в установлен­ный законодательством о налогах и сборах срок;

г) сумма налога или сбора, не уплаченная по окончании календарного года.

17. Работой для целей налогообложения признается деятель­ность, результаты которой:

а) могут быть реализованы для удовлетворения потреб­ностей организации;

б) имеют материальное выражение и могут быть реа­лизованы в процессе внутренней деятельности органи­зации;

в) имеют материальное выражение и могут быть реали­зованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц;

г) могут быть реализованы для удовлетворения потреб­ностей только другой организации.

18. Не признается реализацией товаров, работ, услуг:

а) их передача на безвозмездной основе;

б) товарообменная операция;

в) передача основных средств при реорганизации юри­дического лица;

г) передача товаров для собственного потребления.

19. Пошлина — это:

а) денежная плата за совершение специально уполно­моченными органами отдельных действий в интересах только физических лиц;

б) денежная плата за совершение специально уполно­моченными органами отдельных действий в интересах только юридических лиц;

в) денежная плата за совершение специально уполно­моченными органами отдельных действий в интересах физических и юридических лиц;

г) денежная плата или сбор за совершение специально уполномоченными органами отдельных действий в инте­ресах физических и юридических лиц.

20. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложена обязанность:

а) по исчислению налогов налогоплательщика;

б) по исчислению и удержанию налогов только у физи­ческих лиц;

в) по исчислению и удержанию налогов только у физи­ческих лиц и перечислению их в бюджет;

г) по исчислению и удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.