Налогоплательщики (ст. 388 НК РФ)

Местные налоги

К местным налогам относятся:

1. Земельный налог;

2. Налог на имущество физических лиц.

 

Земельный налог

Земельный налог регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ.

Земельный налог относится к местным налогам, ставки которого устанавливаются органами местного самоуправления.

Земельный налог устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании положений Налогового кодекса РФ, обязателен к уплате на территории муниципальных образований.

Налогоплательщики (ст. 388 НК РФ)

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками по следующим основаниям:

- на праве собственности;

- на праве постоянного (бессрочного) пользования;

- на праве пожизненного наследуемого владения.

Объект налогообложения (ст. 389 НК РФ)

Объектами налогообложения являются земельные участки, расположенные на территориях муниципальных образований и городов федерального значения, на территории которых введен налог.

Не являются объектами налогообложения, следующие земельные участки:

- участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации. Участки, занятые объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

- ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны  безопасности и таможенных нужд;

- из земель лесного фонда;

- участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база (ст. 390 НК РФ)

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, определяемая в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Порядок определения налоговой базы (ст. 391 НК РФ)

В соответствии с Земельным кодексом РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Порядок проведения государственной кадастровой оценки земель устанавливается Правительством РФ.

 Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, подлежащем налогообложению.

Налоговая база для налогоплательщика – физического лица определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет.

Налоговый и отчетный период (ст. 393 НК РФ).

Налоговым периодом для земельного налога признается календарный год.

Отчетными периодами для организаций и индивидуальных предпринимателей является I, II и III квартал календарного года.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей (ст. 397 НК РФ)

Земельный налог и авансовые платежи по нему подлежат уплате налогоплательщиками – организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговая декларация подается не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным годом (ст. 398 НК РФ). 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Пример 1.

Организация зарегистрировала право собственности на земельный участок, относящийся к прочим земельным участкам, 22.01.2018 г. Кадастровая стоимость на начало года 980 000 руб., ставка налога, в соответствии с действующим местным земельным законом, 1,5%. Льготы, повышающие коэффициенты и авансовые платежи этим законом не предусмотрены.

Решение:

Сумма земельного налога в 2018 году составит:

980 000 руб. × 1,5% × 11/12 = 13 475 руб.

11/12 – коэффициент, который учитывает полные месяцы владения участком. Январь в расчет не входит, так как право на землю возникло во второй половине месяца.

Пример 2.

Организация зарегистрировала право собственности на земельный участок, относящийся к прочим земельным участкам, 22.01.2018 г. Кадастровая стоимость на начало года 980 000 руб., ставка налога, в соответствии с действующим местным земельным законом, 1,5%. Льготы и повышающие коэффициенты этим законом не предусмотрены, предусмотрены авансовые платежи.

Решение:

1. Рассчитываем авансовые платежи за отчетные периоды:

- авансовый платеж за 1 квартал 2018 года с учетом количества месяцев владения составит:

980 000 руб. х 1,5% х 2/3 х 1/4 = 2 450 руб.  

- по каждому из следующих отчетных периодов (за II и III квартал 2018 года) платеж составит по:

980 000 руб.× 1,5% х 1/4 = 3 675 руб.  

2. Рассчитываем сумму налога по итогам 2018 года:

- сумма налога за налоговый период (2018 год) составит:

980 000 руб. х 1,5% х 11/12 = 13 475 руб.  

- сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2018 год, составит:

13 475 руб. – (2 450 руб. + (3 675 руб. х 2)) = 3 675 руб.  

 

 

Местные налоги

К местным налогам относятся:

1. Земельный налог;

2. Налог на имущество физических лиц.

 

Земельный налог

Земельный налог регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ.

Земельный налог относится к местным налогам, ставки которого устанавливаются органами местного самоуправления.

Земельный налог устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании положений Налогового кодекса РФ, обязателен к уплате на территории муниципальных образований.

Налогоплательщики (ст. 388 НК РФ)

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками по следующим основаниям:

- на праве собственности;

- на праве постоянного (бессрочного) пользования;

- на праве пожизненного наследуемого владения.