В каких формах и строчках отчётности отражается информация по кредитам и займам?

Порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности заемных средств предполагает разделение долгосрочной и краткосрочной задолженности по полученным кредитам и займам на срочную и просроченную.

Для отражения долгосрочных обязательств по полученным кредитам или займам в пассиве Бухгалтерского баланса предусмотрен раздел IV "Долгосрочные обязательства", а для отражения краткосрочных обязательств - раздел V "Краткосрочные обязательства". Расшифровка сумм срочной и просроченной кредиторской задолженности приводится в приложении к Бухгалтерскому балансу (форма № 5) в разделе "Движение заемных средств".

При предоставлении организацией займа сумма выданных заемных средств, согласно пункту 44 приказа министерства финансов РФ от 29.07.1998 № 34 "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской федерации", отражается в активе Бухгалтерского баланса по статье дебиторская задолженность.

В пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности организация-заемщик должна привести информацию о недополученных суммах по кредитному договору (договору займа).

Информация об остатках краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности по полученным заемным средствам на начало и конец отчетного периода приводится также в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) по строкам «кредиты», «займы».

4) Почему не являются заемными средствами кредиты, отсрочки и рассрочки? (Коммерческие кредиты, полученные от поставщиков и подрядчиков, коммерческие кредиты, полученные в виде авансов, отсрочки, рассрочки по уплате налогов)

Это коммерческий кредит. Коммерческий кредит — договор, выполнение которого связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определенных родовыми признаками. Может предусматриваться предоставление кредита в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки или рассрочки оплаты товаров, работ или услуг, если иное не установлено законом (ст. 823 ГК РФ).

Коммерческий кредит представляет собой не самостоятельную сделку заемного типа, а специальное условие о порядке проведения расчетов, содержащееся в возмездном договоре.

Коммерческий кредит не является обособленным обязательством, он всегда будет дополнительным по отношению к основному договору (договору купли-продажи, подряда, аренды и других отношений, связанных с возмездным оказанием различных услуг). Следовательно, коммерческое кредитование юридически неразрывно связано с тем договором, условием которого оно является. Предоставление коммерческого кредита по самостоятельному кредитному договору или договору займа не допускается. Это уже два отдельных договора.

Для чего необходимы синдицированные кредиты?

Это кредит, выданный несколькими банками одному заемщику.

Схема выдачи кредита:

· Некий банк привлекает другие кредитные организации для выдачи крупного займа.

· Банки объединяются в синдикат, во главе которого стоит организатор (банк-агент).

· Через него аккумулируются средства всех участников.

· Заемщик получает от банка-агента нужную сумму и далее взаимодействует с ним.

Синдицированные кредиты необходимы для торгового финансирования, которое связано с финансированием торговых операций, посреднической деятельности и т.п.; структурного финансирования, используемого, как правило, при финансировании строительства, переоборудования и модернизации производства и т.п.; рефинансирования, проектного бридж-финансирования, финансирования сделок по слияниям и поглощениям, операций на рынке ценных бумаг, на валютном рынке, осуществления научно-технических разработок и т.д.

А когда кредиты и займы должны быть отражены в бухгалтерском учете: когда подписан договор или когда поступили денежные средства?

Кредиты и займы должны быть отражены в бухгалтерском учёте тогда, когда поступили денежные средства.

Основная сумма долга по полученному займу учитывается заемщиком в соответствии с условиями договора займа в момент фактического получения денег в составе кредиторской задолженности (п. 3 и 4 ПБУ 15/01).