Лекция 1. Тема «Учет операций на валютных счетах»

Бухгалтерский учет

 

Для групп 1009,1010, 1011,1012, 1013 лог

 

Преподаватель: Прокофьева Виктория Юрьевна

 

Лекция 2 Тема: Учет операций на специальных счетах в банках

Для целей учета операций на специальных счетах в банке применяют активный счёт № 55 под названием «Специальные счета в банках» (План счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

Учет денежных средств на специальных счетах в банках подразумевает отражение информации о наличии и движении:

• денежных средств в рублях и иностранных валютах, находящихся на территории России и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах;
• средств целевого финансирования (в той их части, которая подлежит обособленному хранению).

Для учета можно открывать следующие субсчета:

• 55-1 «Аккредитивы»;
• 55-2 «Чековые книжки»;
• 55-3 «Депозитные счета» и др.

Рассмотрим порядок учета на каждом из них отдельно.

Учет аккредитивов

На субсчете 55-1 показывают движение средств, находящихся в аккредитивах.

    Аккредитив – условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.

Аккредитив выставляется как за счёт собственных средств, так и за счёт заёмных. Аккредитив открывается на определённый срок, а по истечению этого срока неиспользованные денежные средства возвращаются в банк на тот счет, с которого был выставлен аккредитив. Аккредитивная форма расчётов применяется при иногородних расчётах.

 

    Зачисление денежных средств в аккредитивы отражают по Дт 55 и кредиту счетов:

• 51 «Расчетные счета»;
• 52 «Валютные счета»;
• 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
• других аналогичных счетов.

Принятые на учет средства в аккредитивах списывают по мере их использования (согласно выпискам банка). Обычно – в Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления банком на тот счет, с которого они были перечислены, отражают по Кт 55 и Дт 51 или 52.

Аналитический учет здесь ведут по каждому выставленному организацией аккредитиву.

Учет по чековым книжкам

По субсчету 55-2 отражают движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражают по Дт 55 и кредиту счетов 51, 52, 66 и других аналогичных счетов.

Ситуация	Решение
Суммы по полученным в банке чековым книжкам	Списывают по мере оплаты выданных организацией чеков. То есть – в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам банка) с Кт 55 в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).
Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате)	Остаются на счете 55. Сальдо по субсчету 55-2 должно соответствовать сальдо по выписке банка.
Суммы по возвращенным в банк чекам (оставшимся неиспользованными)	Отражаются по Кт 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52

Аналитический учет здесь ведут тоже по каждой полученной чековой книжке.

Учет на депозитах

По субсчету 55-3 отражают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Ситуация	Решение
Перечисление денег во вклады	Отражают по Дт 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52
Возврат банком вкладов	Делают обратные записи

Аналитический учет ведут по каждому депозиту.

 

Практическое задание выполняется по вариантам

Вариант № 1. ( для студентов, фамилии которых начинаются с букв А, Д, С, Х, Щ)

 

Задание 1.

Тест

1. Какие бухгалтерские записи делаются на счетах бухгалтерского учета, если при инвентаризации денежных средств в кассе выявлен и оприходован излишек средств:

А) Дебет 50 «Касса»; Кредит 98 «Доходы будущих периодов»;

Б) Дебет 50 «Касса»; Кредит 99 «Прибыли и убытки»;

 В) Д50 «Касса»; Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»;

Г) Дебет счета 50 «Касса»; Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

2. Кому предоставлено право подписи документов, оформляющих хозяйственные операции с денежными средствами:

А) руководителю предприятия;

Б) главному бухгалтеру;

В) руководителю предприятия и главному бухгалтеру.

3. Лимит кассового остатка каждое предприятие:

А) определяет индивидуально по согласованию с банком;

Б) определяет индивидуально без согласования с банком;

В) не определяет, этот лимит устанавливает ЦБ РФ.

4. Сколько расчетных счетов вправе открыть организация.

А) один;

Б) два;

В) три;

Г) несколько исходя из производственной необходимости.

5. Может ли организация, имеющая расчетные счета в банках, открывать своим подразделениям и филиалам, находящимся вне места ее расположения, текущие счета.

А) да;

Б) да, если данная норма указана в учредительных документах организации;

       В) да, если организация является открытым акционерным обществом;

       Г) нет.

6. Укажите расчетные документы, применяемые при безналичных расчетах:

А) платежные поручения, платежные требования-поручения;

Б) аккредитивы, чеки, платежные требования-поручения;

В) платежные поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования, инкассовые поручения;

Г) аккредитивы, платежные требования-поручения и чеки.

 

Задание 2. Составить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям

Наименование документов и содержание операций	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Поступило и зачислено на расчетный счет от покупателей в погашение числящейся за ними задолженности.
2. По чеку получено в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы
3. Выплачена из кассы заработная плата рабочим и служащим по платежной ведомости
4. Расходы по служебной командировке списываются на общехозяйственные расходы.
5. Внесен в кассу остаток подотчетных сумм
6. На расчетный счет внесена депонированная заработная плата.
7.Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочной ссуды банка.
8. Приобретено сырье у поставщика. расчет не произведен
9. Выдано из кассы подотчет на хозяйственные нужды
10. Списываются материалы в производство

 

 

Задание 3. Составить содержание операций для следующих бухгалтерских записей:

 

       1) Дебет 70 Кредит 50

       2) Дебет 67 Кредит 51

       3) Дебет 51 Кредит 62

       4) Дебет 50 Кредит 76-2

       5) Дебет 50-3 Кредит 71

           

 

 

Вариант № 2 (для студентов, фамилии которых начинаются с букв Б, Е, Т, Ц, Э)

Задание 1  

Тест

1. Наличные деньги в кассу кассир принимает:

А) по расходному кассовому ордеру;

Б) по приходному кассовому ордеру;

В) по кассовой книге;

Г) по объявлению на взнос наличными.

2. Для учета операций с наличной валютой к счету 50 «Касса»:

А) открывается субсчет 50-4 «Валютная касса»;

Б) не открываются субсчета.

       В) открывается субсчет к счету 52 «Валютные счета»

3. Кассир представляет кассовый ордер в бухгалтерию:

А) в конце рабочего дня;

Б) в конце недели;

В) один раз в месяц;

Г) по мере оформления операций по движению кассовой наличности.

4. В праве ли банк проверять соблюдение организацией Порядка ведения кассовых операций.

А) нет. Эта функция возлагается на службу внутреннего аудита организации;

Б) не вправе из-за обеспечения коммерческой тайны организации;

В) вправе при получении информации о нарушении кассовой дисциплины в организации, с которой банк заключил договор о расчетно-кассовом обслуживании;

Г) банк должен систематически проверять соблюдение организацией Порядка ведения кассовых операций.

5. Какие документы относятся к банковским платежным документам.

А) Приходные кассовые ордера, объявления о взносе денег, платежные требования, чеки и аккредитивы.

Б) Объявления о взносе денег, платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения, чеки и аккредитивы.

В) Приходные и расходные кассовые ордера, платежные требования, платежные поручения, чеки и аккредитивы.

Г) Платежные требования, платежные поручения, платежные требования-поручения.

6. В каком количестве предъявляются в банк платежные документы.

А) в двух экземплярах;

Б) в трех экземплярах;

В) в четырех экземплярах;

Г) в количестве, необходимом для всех участников расчетов.

 

7. В пределах какого срока, не считая дня выписки, расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк.

А) в течение трех дней;

Б) в течение пяти дней;

В) в течение семи дней;

Г) в течение десяти дней.

Задание 2. Составить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям

Наименование документов и содержание операций	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Списываются основные материалы на основное производство
2. Отчислена часть нераспределенной прибыли на пополнение уставного капитала
3.Оприходован выстроенный производственный корпус сметной стоимостью
4.Приобретены основные материалы у соседнего предприятия, расчет не произведен
5. За счет краткосрочной ссуды банка приобретены основные материалы на сумму
6.Оприходована готовая продукция  из производства
7.Отгружена готовая продукция покупателям по себестоимости и списана в продажу
8. Начислена сумма амортизации по основным производственным средствам
9. Поступило и зачислено на расчетный счет от покупателей в погашение числящейся за ними задолженности
10. Начислена заработная плата рабочим и служащим основного производства

 

 

Задание 3

Составить содержание операций для следующих бухгалтерских записей:

       1) Дебет 73 Кредит 50

       2) Дебет 69 Кредит 51

       3) Дебет 55-3 Кредит 52-2

       4) Дебет 51 Кредит 90

       5) Дебет 50-4 Кредит 52

       6) Дебет 52-1 Кредит 90

 

Вариант № 3 (для студентов, фамилии которых начинаются с букв В, З, Л, П, У)

Задание 1.     

Тест

1.Какая делается бухгалтерская проводка на сумму приобретенных авиабилетов за наличный расчет.

А) Дебет счета 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы»; Кредит счета 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»;

Б) Дебет счета 006 «Бланки строгой отчетности»;

В) Кредит счета 006 «Бланки строгой отчетности»;

Г) Дебет счета 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы»; Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

2. Какая бухгалтерская запись отражается в учете на сумму наличных денежных средств, поступивших в кассу с расчетного счета организации:

А) Дебет счета 51 «Расчетные счета»; Кредит счета 50 «Касса»;

Б) Дебет счета 50 «Касса»; Кредит счета 51 «Расчетные счета»;

В) Дебет счета 50 «Касса»; Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Г) Дебет счета 50 «Касса», субсчет 2 «Операционная касса»; Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

3. Составьте бухгалтерскую проводку на денежные средства поступившие в кассу от поставщиков по перерасчетам за товарно-материальные ценности.

А) Дебет счета 50 «Касса»; Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Б) Дебет счета 50 «Касса»; Кредит счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»;

В) Дебет счета 50 «Касса»; Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Г) Дебет счета 50 «Касса»; Кредит счета 44 «расходы на продажу».

4. Зачисление на расчетный счет денежных средств, полученных от покупателей за реализованную продукцию, отражается бухгалтерскими записями:

А) Дебет счета 50 «Касса»; Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Б) Дебет счета 51 «Расчетные счета»; Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

В) Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; Кредит счета 90 «Продажи»;

Г) Дебет счета 51 «Расчетные счета»; Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

5. Какой размер средств принимается банком в расчетных документах к исполнению.

А) независимо от суммы, кроме операций с чеками;

Б) в любой сумме;

В) в сумме от 10 тыс. руб. До указанного предела расчеты производятся наличными;

Г) в любой сумме, кроме случаев оговоренных действующим законодательством.

6. Составьте бухгалтерскую запись на сумму оприходованных в кассу наличных денег, полученных в виде займа от другой организации сроком на три месяца.

А) Дебет счета 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»; Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам»;

Б) Дебет счета 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»; Кредит счета 91 «Прочие доходы»;

В) Дебет счета 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»; Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

Г) Дебет счета 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»; Кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

 

Задание 2. Составить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям

Наименование документов и содержание операций	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1.Сделаны отчисления на социальные нужды 30% по отношению к сумме начисленной заработной платы рабочих
2. Отчислено в резерв на оплату отпусков рабочим основного производства в размере 10% суммы начисленной заработной платы
3. Перечислено с расчетного счета органам социального обеспечения и социального страхования
4.В целях формирования сокращенной себестоимости в конце месяца общехозяйственные расходы списываются на результаты от продажи продукции
5. Зачислена на расчетный счет  выручка от продажи продукции
6. Учтена сумма налога на добавленную стоимость поступившая в составе выручки
7. Начислена амортизация по нематериальным активам
8. С расчетного счета перечислено в бюджет по налогам и сборам
9. Списаны материалы во вспомогательное производство
10. Перечислен в бюджет налог на прибыль

 

Задание 3.

Составить содержание операций для следующих бухгалтерских записей:

 

       1) Дебет 50 Кредит 73-2

       2) Дебет 76 Кредит 51

       3) Дебет 55-1 Кредит 51

       4) Дебет 91 Кредит 51

       5) Дебет 71 Кредит 50-4

       6) Дебет 51 Кредит 91

Вариант № 4 (для студентов, фамилии которых начинаются с букв Г, Ж, Ф, Ш, Я)

Задание 1.

Тест

1. На основании какого документа кассир производит оплату труда, выплату пособий по социальному страхованию, премий, стипендий.

А) по расходному кассовому ордеру;

Б) по платежной (расчетно-платежной) ведомости без составления расходного кассового ордера на каждого получателя;

В) по платежной (расчетно-платежной) ведомости с составлением расходного кассового ордера на каждому получателю;

Г) исходя из отраслевых особенностей, организация самостоятельно определяет документ по указанным операциям в своей учетной политике.

2. В пределах какого времени может производится прием и выдача денег по кассовым ордерам.

А) только в день их составления;

Б) не позднее дня, следующего за совершением указанных кассовых операций;

В) не позднее трех календарных дней, следующих за совершением указанных кассовых операций;

Г) не позднее трех рабочих дней, следующих за совершением указанных кассовых операций.

3. Какие требования предъявляются к оформлению кассовой книги.

А) количество страниц не должно быть более 100;

Б) заполнение кассовой книги должно осуществляться только средствами вычислительной техники;

В) кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана печатью, количество листов заверено подписями руководителя и главного бухгалтера организации;

Г) кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана печатью, количество листов заверено подписью главного бухгалтера организации.

4. Допускается ли частичный отзыв клиентом банка сумм по расчетным документам.

А) да;

Б) да, кроме расчетного документа в форме инкассового поручения;

В) нет;

Г) да, если оговорено в договоре с банком о расчетно-кассовом обслуживании.

5. Допускается ли частичная оплата платежного поручения, находящегося в картотеке № 2.

А) да;

Б) да, если такой вариант предусмотрен в договоре между участниками сделки;

В) да, если данная процедура оформлена не позднее трех месяцев с даты помещения платежного поручения в картотеку № 2;

Г) нет.

6. Кто является инициатором применения платежного поручения как расчетного документа.

А) поставщик;

       Б) покупатель;

В) банк;

Г) эта процедура не оговорена действующим законодательством.

 

Задание 2. Составить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям

 

Наименование документов и содержание операций

Корреспонденция счетов

дебет кредит 1. Поступило на расчетный счет от дебиторов     2. Получено с расчетного счета в банке на выплату заработной платы     3. Выплачена из кассы работникам предприятия заработная плата     4. Внесена на расчетный счет в банке депонированная заработная плата     5. Списаны сырье и материалы на общехозяйственные расходы     6.Выпущена из производства готовая продукция и оприходована на складе     7.Списана в реализацию  продукция по фактической себестоимости     8.Поступили от поставщика сырье и материалы. Расчет не произведен     9.Перечислено с расчетного счета в банке в погашение задолженности перед поставщиками     10. Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу    

 

 

Задание 3. Составить содержание операций для следующих бухгалтерских записей:

 

       1) Дебет 51 Кредит 50

       2) Дебет 60  Кредит 52

       3) Дебет 52  Кредит 91

       4) Дебет 51 Кредит   76

       5) Дебет 50    Кредит 71

       6) Дебет 57   Кредит 51

Вариант № 5 (для студентов, фамилии которых начинаются с букв К, О, Ч, Ю)

Задание 1.

Тест

1.При временном отсутствии кассира по уважительной причине (болезнь, отпуск) может ли исполнение его обязанностей возлагаться на другого работника.

А) может с письменного согласия кассира;

Б) не может;

В) может исполняться другим работником по письменному приказу руководителя и заключению с этим работником договора о полной материальной ответственности;

Г) может с письменного согласия кассира, если срок его временного отсутствия не превышает 30 календарных дней при наличии письменного приказа руководителя.

2. Вправе ли органы внутренних дел проверять условия сохранности денег и ценностей в организации.

А) нет. Эта функция по действующему законодательству возложена на банки;

Б) да, если органы внутренних дел сочтут это необходимым;

В) да, в пределах своей компетентности;

Г) только в случае поступления к ним информации о хищении денежных средств из кассы организации.

3. Содержанием платежного требования как расчетного документа является:

А) определение требования кредитора к должнику об оплате определенной сумме, предусмотренной в договоре;

Б) определение требования банка к поставщику о выполнении обязательств, предусмотренных в договоре перед покупателем;

В) подтверждение согласия должника по исполнению ранее принятых на себя обязательств, предусмотренных договором;

 Г) действующим законодательством данная форма расчетного документа не предусмотрена.

4.В какой форме могут производиться расчеты платежными требованиями.

А) путем предварительного акцепта плательщика;

Б) без акцепта плательщика;

В) немедленно в течение рабочего дня при получении платежного требования, если иное не предусмотрено действующим законодательством;

Г) в форме предварительного акцепта и без акцепта плательщика.

5. Составьте бухгалтерскую проводку на денежные средства поступившие в кассу от поставщиков по перерасчетам за товарно-материальные ценности.

А) Дебет счета 50 «Касса»; Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Б) Дебет счета 50 «Касса»; Кредит счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»;

В) Дебет счета 50 «Касса»; Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Г) Дебет счета 50 «Касса»; Кредит счета 44 «расходы на продажу».

 

6. Какая бухгалтерская запись отражается в учете на сумму оприходованных в кассу наличных денежных средств, поступивших от покупателя в качестве аванса.

А) Дебет счета 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»; Кредит счета 57 «Переводы в пути»;

Б) Дебет счета 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»; Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

В) Дебет счета 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»; Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 2 «Расчеты по текущим операциям»;

Г) Дебет счета 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»; Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

 

Задание 2. Составить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям

 

Наименование документов и содержание операций

Корреспонденция счетов

дебет кредит 1. Поступила на расчетный счет выручка за реализованную продукцию     2. Учтена сумма НДС, поступившая в составе выручки, подлежащая перечислению в бюджет     3. Получено в кассу с расчетного счета на хозяйственные и командировочные расходы     4. Выдано из кассы под отчет инженеру Васильеву В.В.     5. Перечислено с расчетного счета кредиторам в погашение задолженности     6. Получены безвозмездно от другого предприятия основные средства     7. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по налогам     8. Перечислено с расчетного счета в погашение долгосрочного кредита     9. Списывается убыток от продажи продукции     10. Выдана заработная плата из кассы    

 

 

Задание 3. Составить содержание операций для следующих бухгалтерских записей:

 

       1) Дебет 50 Кредит 62

       2) Дебет 60 Кредит 51

       3) Дебет 55-2 Кредит 66

       4) Дебет 50 Кредит 62

       5) Дебет 62 Кредит 51

       6) Дебет 50 Кредит 73

 

Вариант № 6 (для студентов, фамилии которых начинаются с букв М, Р, И, Н)

Задание 1. Тесты

1. Какая бухгалтерская запись отражается в учете на сумму оприходованных в кассу наличных денежных средств, поступивших от покупателя в качестве аванса.

А) Дебет счета 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»; Кредит счета 57 «Переводы в пути»;

Б) Дебет счета 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»; Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

В) Дебет счета 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»; Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 2 «Расчеты по текущим операциям»;

       Г) Дебет счета 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»; Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

2. Составьте бухгалтерскую запись на сумму оприходованных в кассу наличных денег, полученных в виде займа от другой организации сроком на три месяца.

А) Дебет счета 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»; Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам»;

Б) Дебет счета 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»; Кредит счета 91 «Прочие доходы»;

В) Дебет счета 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»; Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

Г) Дебет счета 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»; Кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

3. Какой минимальный срок для акцепта допускается в расчетах платежными требованиям.

А) три дня;

Б) четыре дня;

В) в соответствии с договором сделки;

       Г) в соответствии с договором сделки, но не менее пяти дней.

4. Вправе ли плательщик досрочно акцептовать платежное требование.

А) нет;

Б) нет, если иное не оговорено в договоре сделки;

В) да, путем представления в банк заявления в произвольной форме, подтвержденного подписями должностных лиц, имеющих право подписи, и оттиском печати;

       Г) да, путем устного сообщения банку.

5. Что признается инкассовым поручением.

А) это расчетный документ, аналогичный платежному поручению, с конкретным сроком платежа, указанным плательщиком, если иной срок не указан в договоре сделки;

Б) это расчетный документ, на основании которого производится списание денежных средств со счета плательщика в бесспорном порядке;

В) это расчетный документ, выписываемый плательщиком в случае его согласия на частичную оплату предмета договора;

Г) такая форма расчетного документа действующим законодательством не

А) нет. Эта функция по действующему законодательству предусмотрена.

6.   Вправе ли органы внутренних дел проверять условия сохранности денег и ценностей в организациях?

возложена на банки;

Б ) да, если органы внутренних дел сочтут это необходимым;

В) да, в пределах своей компетенции;

Г) только в случае поступления к ним информации о хищении денежных средств из кассы организации.

Задание 2. Составить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям

 

Наименование документов и содержание операций

Корреспонденция счетов

дебет кредит 1. Отпущен из склада и израсходован на общехозяйственные нужды бензин     2. Выплачена из кассы работникам заработная плата     3.Поступило на расчетный счет от дебитора в погашение числящейся за ним задолженности     4.Перечислено с расчетного счета е в погашение кредиторской задолженности     5.Начислена заработная плата рабочим основного производства     6.Сделаны отчисления на социальные нужды от заработной платы рабочих     7.Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продукции основного производства     8.Начислена амортизация по основным средствам, используемым в основном производстве     9.С расчетного счета перечислено органам социального страхования и обеспечения     10. Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц    

 

Задание 3. Составить содержание операций для следующих бухгалтерских записей:

 

       1) Дебет 51 Кредит 62

       2) Дебет 73 Кредит 50

       3) Дебет 55-1 Кредит 67

       4) Дебет 68 Кредит 51

       5) Дебет 91 Кредит 52

       6) Дебет 50 Кредит 71

 

Презентации студенты делают по желанию

Темы для презентаций

Тема 4. Расчеты по инкассо

1.Взыскание денежных средств в бесспорном порядке

2.​ Общие положения о расчетах по инкассо

3.​ Исполнение инкассового поручения

4.​ Извещение о проведенных операциях

Тема 5. Расчеты чеками

1.Общие положения о расчетах чеками

2.​ Реквизиты чека

3.​ Оплата чека

4.​ Чеки, выпускаемые кредитными организациями

5.​ Передача прав по чеку

6.​ Гарантия платежа

7.​ Инкассирование чека

8.​ Удостоверение отказа от уплаты чека

9.​ Извещение о неоплате чека

10.​ Последствия неоплаты чека

Тема 7. Взаимозачеты

1.​ Сущность зачета взаимных требований

2.​ Достоинства взаимозачета

Схема зачета взаимных требований

Бухгалтерский учет

 

Для групп 1009,1010, 1011,1012, 1013 лог

 

Преподаватель: Прокофьева Виктория Юрьевна

 

Лекция 1. Тема «Учет операций на валютных счетах»

 

 

Нормативная база по учету валюты в РФ:

    ФЗ-402 «О бухгалтерском учете» (в ред.  от 26.07.2019)

    ФЗ-173 «О валютном регулировании и контроле» (в ред.от 27.12.2019)

    Приказ Минфина России от 27.11.2006 N 154н (ред. от 09.11.2017) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)

    ПБУ 3/2006 о правилах учета объектов БУ, оцененных в иностранной валюте.
          

    Учет валюты ведут участники валютных операций, по закону имеющие на них право. Валютные операции между резидентами и нерезидентами могут проводиться неограниченное количество раз, а между резидентами они запрещены.

Существуют, однако, и исключения из этого правила. К примеру, разрешены:

• переводы валюты от резидента к резиденту или на счетах одного и того же резидента, если они открыты за границей;

• с участием резидентов и уполномоченных банков;

• расчеты и оплата услуг в валюте при международных перевозках;

• операций с внешними ценными бумагами на торгах;

• расходы по командировкам за пределы РФ и др.

    Об этом говорится в ст. 6, 9 ФЗ-173.

 

      В ФЗ-402 (ст.12) говорится, что все объекты БУ в учете и отчетности должны выражаться исключительно в рублях, а активы, рассчитанные в иностранной валюте, должны пересчитываться в рубли. Согласно ПБУ, такой пересчет осуществляется по курсу Центробанка либо по соглашению сторон сделки.

      Валютный курс любой денежной единицы постоянно колеблется, следовательно, определить правильную дату пересчета – одна из главных задач бухгалтера.

      ПБУ устанавливает дату в зависимости от характера операции:

      • кассовые, банковские объемы валюты – в момент совершения операций и на отчетную дату, а также вслед за изменением курса (при необходимости);

      • для составления отчетности всю валюту: безналичную, наличную, пересчитывают на отчетную дату;

      • НМА, ОС, МПЗ, иные неденежные активы – на дату операции и постановки их на учет;

      • валютные доходы и расходы – на дату признания (командировочные расходы в валюте пересчитываются по дате подписания авансового отчета);

      • затраты на ВНА – на дату признания затрат, определяющих эти активы, их стоимость.

      Кроме того, при получении валютной предоплаты или задатка сумма учитывается по курсу на момент ее получения, а при уплате – на дату, когда прошел платеж.

      Согласно ПБУ, п. 10, внеоборотные и иные активы, кроме денежных, а также авансы, предоплаты после отражения в учете пересчету в связи с курсовыми колебаниями не подлежат.

      Если официальный курс валюты меняется несущественно и имеет место большое количество однородных валютных операций, можно применять для пересчета усредненный курс за месяц или за меньший период (п. 6 ПБУ 3/2006).

      Одним из важных понятий валютного учета выступает курсовая разница. Она появляется при пересчете стоимостной величины активов в валюте, на разные даты, в рубли. По итогам года она относится в доходы (расходы) фирмы.

Курсовая разница по вкладам учредителей влияет на объем добавочного капитала и не относится к финансовым результатам. Аналогично учитываются разницы по активам организации, расположенным за рубежом, – в добавочном капитале, если согласно законодательству страны нахождения, был произведен их пересчет. Берется в расчет курс ЦБ на момент пересчета.

    Курсовая разница по задолженности (как дебиторской, так и кредиторской) возникает обычно за счет временного интервала, когда долг зафиксирован в учете и когда он оплачен. Кроме того, она имеет место при пересчете денежных средств в инвалюте по кассе, на банковском счете, согласно нормам валютного законодательства, в рубли.

      При составлении отчетности по валютным активам используется рублевый измеритель. Если в стране, где российская организация ведет свою деятельность, требуется сдавать отчетность в валюте, ее также дублируют в валюте.

      Бухгалтерский учет валюты предполагает прежде всего наличие счета 52 «Валютный счет», по смыслу аналогичного расчетному рублевому.

    Субсчета по нему открываются с учетом данных счета: внутри страны и за рубежом.

Кроме того, субсчет следующего порядка может учитывать активы в зависимости от наименования валюты либо разделять операции на:

• текущем;

• транзитном;

• специальном транзитном счетах.

 

    Текущий счет предполагает учет выручки в валюте, процентов банка, прочих обычных валютных операций, разрешенных законом. Транзитный счет специального назначения открывается уполномоченным банковским учреждением самостоятельно, для клиента. На нем учитывается покупка и продажа валюты.

      Обычный транзитный счет в валюте ведется в настоящее время для отражения на нем средств, по которым в банк еще не поступила информация, подтверждающая их «происхождение», отношение к определенному законному соглашению.

      В валютных операциях изредка может участвовать счет 55, если речь идет о валюте на аккредитивах, депозитах, других формах платежа,