Начальные остатки по счетам синтетического и аналитического учета

Задание к практическим занятиям. Вводная часть.

  На основании данных, приведенных в Журнале регистрации хозяйственных операций по отдельным разделам учета, выполнить следующее:

1. Определить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям и отразить её в Журнале регистрации хозяйственных операций.

2. Произвести все расчеты, которые в соответствии с заданием следует выполнить самостоятельно.

При отражении хозяйственных операций по счетам 90«Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» записывать их на открытых аналитических счетах. 

3. Условия задания по каждому изучаемому разделу приводятся обособленно. После журнала хозяйственных операций по каждому разделу имеются вопросы для контроля, выносимые на защиту лабораторной работы. Операции имеют сквозную нумерацию.

4. По окончании отражения в журнале хозяйственных операций всех корреспонденций счетов необходимо подсчитать дебетовые и кредитовые обороты по каждому счету и вывести конечное сальдо. После чего заполняется оборотно-сальдовая ведомость с использованием начальных остатков.  

5. На основании данных об остатках хозяйственных средств и источников их образования на конец отчетного периода, исчисленных в оборотно-сальдовой ведомости, заполняется бухгалтерский баланс.

6. Отчет о финансовых результатах заполняется на основании данных счетов аналитического учета,

открытых в развитие счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».

 

По состоянию на 1 декабря 20___ года на счетах Главной книги Общества с ограниченной ответственностью «Актив» числятся следующие остатки хозяйственных средств и источников их образования:

 

Начальные остатки по счетам синтетического и аналитического учета

 

Номер счета	Наименование счета	Дебет	Кредит
01	Основные средства, в том числе:	450000
	-здание завода	321000
	-здание склада	4000
	-оборудование	109000
	-вычислительная техника	16000
02	Амортизация основных средств, в том числе:		35553
	-здание завода		23467
	-здание склада		3833
	-оборудование		1853
	-вычислительная техника		6400
04	Нематериальные активы	20000
05	Амортизация нематериальных активов		0
10	Материалы	17000
50	Касса	1700
51	Расчетный счет	544300
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		122650
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	42553
66	Краткосрочные кредиты и займы		5000
68	Расчеты по налогам и сборам		11100
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		9984
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		38400
71	Расчеты с подотчетными лицами	100
80	Уставный капитал		107000
82	Резервный капитал		5350
83	Добавочный капитал		20000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		397116
90	Продажи		0
90.1	Выручка от продаж		480000
90.2	Себестоимость продаж	130000
90.3	НДС	73220
90.5	Коммерческие расходы	3000
90.6	Управленческие расходы	23280
90.9	Прибыль (убыток) от продаж	250500
91	Прочие доходы и расходы		0
91.1	Прочие доходы		156000
91.2	Прочие расходы	83000
91.9	Сальдо прочих доходов и расходов	73000
99	Прибыли и убытки		323500

 

 

 

КОМПЛЕКСНАЯ СКВОЗНАЯ ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗАДАЧА (решение выполняем на основании вводной части, представленной выше)

 

ТЕМА 1. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

 

 Нормативное регулирования учета основных средств и нематериальных активов производится в соответствии с ПБУ 6/01 "Учет основных средств", ПБУ "Учет нематериальных активов". Для классификации объектов основных средств применяется Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (ред. от 27.12.2019) "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы". 

Покупка нематериального актива

60 (76) 51

По безналичной форме оплачена стоимость программного обеспечения (патента, лицензии)

Платежное поручение 60 (76) 51

Оплачены услуги программиста, который обеспечил подключение с последующей настройкой ранее купленного программного обеспечения (для патента и лицензии – оплата госпошлины)

Платежное поручение 08 60 (76)

В первоначальную стоимость программного обеспечения включены затраты на его приобретение – покупка

Приходная накладная, бухгалтерская справка 08 60 (76)

В первоначальную стоимость программного обеспечения включены затраты на его установку и настройку (без НДС)

Акт выполненных работ, бухгалтерская справка 04 08

Купленное программное обеспечение (нематериальный актив) введен в эксплуатацию, объект принят к учету

Карточка учета нематериальных активов – 1

 

Вопросы для самоконтроля

1. Дать понятие Основных средств, в соответствии с ПБУ 6/01.

2. Какие существуют методы оценки основных средств?

3. Что такое нематериальные активы, в соответствии с ПБУ 14/2007?

4. Какие способы поступления основных средств и нематериальных активов предусмотрены нормативными документами? Как определяется первоначальная стоимость в зависимости от способа поступления?

5. Какие оформляются документы при поступлении основных средств и нематериальных активов?

6. Назовите способы амортизации основных средств. Приведите примеры.

7. Какие счета используют для учета основных средств и нематериальных активов?

8. Какие оформляются документы при выбытии основных средств и нематериальных активов?

9. По каким причинам может произойти выбытие основных средств и нематериальных активов? По какой стоимости выбывают объекты основных средств.

10. Что такое переоценка объектов основных средств и нематериальных активов и как она отражается в учете и отчетности?

Ответы на вопросы для самоконтроля

1. Основные средства – часть имущества, используемого в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ в течение периода, превышающего 12 месяцев. Положение по Бух.учету называется «учет основных средств»(6/01).

 

2.  Основные средства учитываются в натуральных и стоимостных показателях. Натуральные необходимы для установления количества и состава основных средств, расчета производственной мощности, организации ремонта и замены оборудования. Стоимостные показатели необходимы для определения общей стоимости структуры и динамики основных средств, расчета амортизационных отчислений, себестоимости, рентабельности и т. д.

Существуют 3 метода оценки основных средств:

1) По первоначальной стоимости – это сумма фактических затрат организации на приобретение, доставку и доведения до рабочего состояния основных средств. Первоначальная стоимость – это фактическая стоимость создания основных средств. По первоначальной стоимость основные средства учитываются и оцениваются в ценах тех лет, когда они были созданы.

2) По восстановительной стоимости. Восстановительная стоимость – это стоимость воспроизводства основных средств в современных конкретных эксплуатационных условиях. Восстановительная стоимость показывает, сколько денежных средств пришлось бы затратить предприятию в данный момент времени для замены имеющихся изношенных в той или иной степени основных средств такими же, но новыми. Восстановительная стоимость определяется путем переоценки основных средств. В настоящее время предприятие имеет право самостоятельно не чаще 1 раза в год (на начало отчетного периода) производить переоценку основных средств. Переоценка может производиться:

- по официально-публикуемым индексам;

- прямым пересчетом по документально подтвержденным рыночным ценам.

3) По остаточной стоимости. Остаточная стоимость – это стоимость, еще не перенесенная на готовую продукцию. Остаточная стоимость определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой начисленной амортизацией.

Основные средства учитываются на предприятии по первоначальной стоимости, а после переоценки по восстановительной стоимости. В балансе предприятия основные средства отражаются по остаточной стоимости.

Кроме этого можно выделить два вида оценки основных средств:

1) Ликвидационная стоимость – это стоимость возможной реализации, выбывающих, полностью изношенных основных средств.

2) Амортизируемая стоимость – это стоимость, которую необходимо перенести на готовую продукцию. В Российской экономической практике – это первоначальная (восстановительная) стоимость, в мировой практике – разность между первоначальной и ликвидационной стоимостью.

 

3. Нематериальные активы – объекты долгосрочного пользования, более 12 мес., не имеющие материальной вещественной формы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход, при необходимости допускается продажа НМА на законных основаниях. Во всех других случаях объект не может быть признан в бухгалтерском учете и отражен в нем в качестве нематериального актива.

 

Для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение следующих условий:

 

а) объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем, в частности, объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации (в том числе в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации);

 

б) организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем (в том числе организация имеет надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и права данной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации - патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.), а также имеются ограничения доступа иных лиц к таким экономическим выгодам (далее - контроль над объектом);

 

в) возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;

 

г) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

 

д) организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

 

е) фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;

 

ж) отсутствие у объекта материально-вещественной формы. При выполнении условий, установленных в пункте 3 настоящего Положения, к нематериальным активам относятся, например, произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания.

 

В составе нематериальных активов учитывается также деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).

 

Нематериальными активами не являются: расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы); интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду.

 

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект. Инвентарным объектом нематериальных активов признается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации либо в ином установленном законом порядке, предназначенных для выполнения определенных самостоятельных функций. В качестве инвентарного объекта нематериальных активов также может признаваться сложный объект, включающий несколько охраняемых результатов интеллектуальной деятельности (кинофильм, иное аудиовизуальное произведение, театрально-зрелищное представление, мультимедийный продукт, единая технология).

 

4. Все поступившие объекты основных средств и нематериальных активов должны быть приняты к учету. Указанные объекты могут поступать в организацию различными способами:

 

1) приобретение за плату;

2) внесение учредителями в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал;

3) получение по договору дарения и иных случаях безвозмездного поступления;

4) получение по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;

5) изготовление организацией;

6) получение в аренду или лизинг.

Объекты основных средств и нематериальных активов принимаются к учету по первоначальной стоимости, процесс формирования которой зависит от канала поступления объекта.

 

Первоначальная стоимость объектов внеоборотных активов представляет собой фактические затраты организации, понесенные при приобретении или создании инвентарного объекта. В первоначальную стоимость инвентарных объектов внеоборотных активов не включаются суммы налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

 

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств и нематериальных активов признаются:

 

— суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;

 

— суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

— суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

— таможенные пошлины и таможенные сборы;

— невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;

— вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

— иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

 

Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств и нематериальных активов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением активов.

ТЕМА 2. УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ

 

 Нормативное регулирования учета материалов производится в соответствии с ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов". В состав материально-производственных запасов входят сырье, материалы, готовая продукция и товары. Единица бухгалтерского учета материальнопроизводственных запасов выбирается организацией самостоятельно, так чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также контроль за их наличием и движением. В качестве единицы материально-производственных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п.

 В зависимости от роли, которую играют материалы в процессе производства продукции (работ, услуг), они подразделяются на группы: сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тара и тарные материалы, запасные части, инвентарь и хозяйственные принадлежности, специальная оснастка и специальная одежда. Такое деление является основой построения их синтетического учета.

 

Вопросы для самоконтроля

1. Какие различают виды материально-производственных запасов по степени их участия в хозяйственных процессах? 

2. Что является единицей учета материалов и в какой оценке они принимаются к учету? 

3. Что входит в сумму фактических затрат по приобретению материалов? 

4. Какие методы оценки материалов используются при их отпуске в производство? 

5. В чем состоит сущность способа отпуска материалов ФИФО и по средним ценам? 

6. Какие документы используются для учета материалов на складе? 

7. По каким параметрам и документам материалы принимаются на склад? 

8. На каких счетах ведется учет материально-производственных запасов?

 

Ответы на вопросы для самоконтроля

1. -Материалы и сырье, которые являются основой конечного продукта. К сырью можно отнести продукцию сельского хозяйства или добывающей промышленности (зерно, картофель, песок, уголь, нефть и т.д.), а к основным материалам – муку, ткань, сахар, цемент, мыло и т.д.

-Вспомогательные материалы. Данный вид материалов не составляет основу конечного продукта, но придает ему новые качества. К вспомогательным материалам можно отнести специи для продуктов питания, краску, смазочные материалы и т.д.

-Покупные полуфабрикаты. Данный вид МПЗ представляет собой материалы, которые уже прошли предварительную обработку, но еще не являются готовой продукцией. К покупным полуфабрикатам можно отнести электрооборудование, электродвигатели, станки и прочее.

-Возвратные отходы производства. Остатки материалов и сырья, которые образовались во время их переработки. Возвратные отходы производства частично или полностью утрачивают потребительские свойства исходного материала. К возвратным отходам производства относятся опилки, обрезки металлопроката, стружка и т.д.

-Топливо. Топливо подразделяется на хозяйственное (отопление), моторное и технологическое.

-Тара и тарные материалы. Представляют собой предметы, использующиеся для упаковки, хранения и транспортировки различной продукции.

-Хозяйственные принадлежности и инвентарь. Данный вид МПЗ является определенным запасом организации, который используется в качестве средств труда.

Внутри каждой группы МПЗ разделяются на соответствующие виды, марки, сорта, типоразмеры. Каждому сорту, наименованию соответствует определенный номенклатурный номер, который записывают в определенный реестр, получивший название номенклатуры-ценника.

2. Учетной политикой организации предусмотрено, что инструмент стоимостью менее 200 руб. за единицу при поступлении сразу списывается в эксплуатацию. Можно ли оприходовать инструмент разного назначения (отвертки, плоскозубцы) не по наименованию и количеству каждой единицы, а комплектом с формулировкой "инструменты в ассортименте согласно товарной накладной"? Тот же вопрос относительно канцтоваров.

Единица бухгалтерского учета материально-производственных запасов (МПЗ) выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера материально-производственных запасов, порядка их приобретения и использования единицей материально-производственных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п. (п. 3 ПБУ 5/01).

МПЗ должны приходоваться в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, в штуках). По этим же единицам измерения устанавливается учетная цена (п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н).

Если МПЗ (малоценные инструменты, канцтовары и т.п.) принимаются к учету по накладной поставщика без разбивки по наименованиям (как одна номенклатурная позиция), то и в расходы они списываются так же (по одной номенклатурной позиции). В этом случае:

· невозможно обеспечить надлежащий контроль за их наличием и движением (п. 3 ПБУ 5/01);

· будет поставлена под сомнение полнота и достоверность информации о них (п. 3 ПБУ 5/01);

· возможны претензии со стороны налоговых органов, т.к. такие расходы, скорее всего, будут признаны документально не подтвержденными и экономически необоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

В то же время учет МПЗ по каждой единице, обозначенной в накладной поставщика, слишком трудоемок. Такой способ может быть оправдан, только если наименований немного, поступление и списание происходит нечасто либо производственный процесс требует детального учета МПЗ.

С точки зрения баланса между необходимостью надлежащего контроля за наличием и движением МПЗ и принципом рациональности учета допустимым представляется учет МПЗ по однородным группам ("отвертки", "плоскогубцы", "кусачки" и пр. – в отношении инструментов; "ручки", "карандаши", "файлы" и пр. – в отношении канцтоваров). При этом приходовать однородные МПЗ следует на одну номенклатурную позицию, но отдельными записями по каждой строке из накладной поставщика в указанном количестве и с указанной ценой. Если цена какого-либо МПЗ значительно отличается от средней цены по однородной группе, следует выделить его в отдельную номенклатурную позицию.

Этот способ не противоречит нормам ПБУ 5/01, Методических указаний по учету МПЗ № 119н, гл. 25 НК РФ (пп. 3 п. 1, п. 2, п. 8 ст. 254 НК РФ), но его следует утвердить в учетной политике организации для целей бухгалтерского и налогового учета.

3.Как определяется фактическая себестоимость МПЗ написано в ПБУ 5\01 утв приказом Минфина от 09.06.2001. № 44Н (в ред 26.03.2007) "Об утверждении ПБУ "Учет МПЗ"
6. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;
таможенные пошлины;
невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;
затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов; затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации, затраты за услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором; начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит); начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов;
затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.
Не включаются в фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материально-производственных запасов.

4. При отпуске производственных запасов в производство и на другие нужды их оценка может производиться одним из следую­щих способов:

- по фактической себестоимости каждой единицы;

- по средней себестоимости;

- по учетным ценам с учетом отклонений от их фактической стоимости;

- по ценам первых по времени приобретения запасов (способ ФИФО);

- по ценам последних по времени приобретения запасов (спо­соб ЛИФО).

Использование того или иного способа отражается в учетной политике на весь хозяйственный год.

Фактическая себестоимость заготовления каждой единицы материалов исчисляется небольшой частью организаций по основным видам сырья и материалов.

Средняя себестоимость определяется по каждому виду материалов как частное от деления общей стоимости вида материалов на их количество.

Общая стоимость вида материалов соответственно складывается из себестоимости их остатка на начало месяца и себестоимости поступивших в отчетном месяце запасов.

Наиболее распространенным способом учета расхода мате­риалов является списание по учетным ценам в течение месяца (это средняя цена приобретения либо плановая нормативная себе­стоимость), а в конце месяца списывается соответствующая доля отклонений фактической себестоимости материалов от стоимос­ти их по учетным ценам.

Способ ФИФО означает: первая партия материалов на приход - первая в расход.

ЛИФО - это способ оценки производственных запасов по вос­становленной стоимости (по текущим ценам) исходя из прави­ла: последняя партия на приход - первая в расход. Списанные в производство материалы оцениваются по стоимости последней закупочной партии, затем предыдущей и т.д., хотя их фактическое движение может быть иным.

Оприходование МПЗ

В соответствии с ПБУ 5/01 материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Фактическими затратами на приобретение материально-производственных запасов могут быть:

· суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

· суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально — производственных запасов;

· таможенные пошлины и иные платежи;

· невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;

· вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;

· затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию;

· иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Оценка МПЗ при выбытии

В соответствии с ПБУ 5/01 при отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией (товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости) одним из следующих методов:

· по себестоимости каждой единицы;

· по средней себестоимости;

· по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО);

Применение одного из методов по виду (группе) запасов производится в течение отчетного года.

Инвентаризация МПЗ

В соответствии с требованиями нормативных актов в области бухгалтерского учета как минимум раз в год организация должна провести инвентаризацию принадлежащего ей имущества (активов).

При инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов имущества (активов), которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета.

Порядок проведения инвентаризации (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества, проверяемого при каждой из них, и т.д.) определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Вопросы для самоконтроля

1. Назовите основные формы и системы оплаты труда?

2. На основании чего составляется приказ (распоряжение) о приеме работника на работу по форме?

3. Какой документ применяется для контроля за соблюдением работниками режима рабочего времени и начисления заработной платы?

4. Какой операцией отражается начисление заработной платы в бухгалтерском учете?

5. Как производится расчет среднего заработка для оплаты отпускных?

6. Как производится расчет среднего заработка для оплаты пособий по временной нетрудоспособности?

7. Перечислите основные виды удержаний из заработной платы и предельные значения для их взыскания.

8. Как производится расчет и удержание налога на доходы физических лиц? Назвать ставки, вычеты и порядок отражения в учете.

 

Ответы на вопросы:

1. Заработная плата—это величина денежного вознаграждения, выплачиваемого наемному работнику за выполнение определенного задания, объема работ или исполнение своих служебных обязанностей в течение некоторого времени.

При разработке политики в области заработной платы и ее организации на предприятии необходимо учитывать следующие принципы при оплате труда:

· справедливость, т.е. равная оплата за равный труд;

· учет сложности выполняемой работы и уровня квалификации труда;

· учет вредных условий труда и тяжелого физического труда;

· стимулирование за качество труда и добросовестное отношение к труду;

· материальное наказание за допущенный брак и безответственное отношение к своим обязанностям, приведшие к каким–либо негативным последствиям;

· индексация заработной платы в соответствии с уровнем инфляции;

· применение прогрессивных форм и систем оплаты труда, которые в наибольшей степени отвечают потребностям предприятия.

В современных условиях на предприятиях применяются различные формы и системы оплаты труда, но наибольшее распространение получили две формы оплаты труда: сдельная и повременная (рис. 6.4).

Сдельная форма оплаты труда – это оплата за количество произведенной продукции (работ, услуг).

Различают:

1. Простую сдельную систему.

2. Сдельно-премиальную систему.

3. Косвенно-сдельную систему.

4. Аккордную систему.

5. Сдельно-прогрессивную систему.

 

Сдельная форма оплаты труда применяется там, где можно установить однозначную зависимость между объемом произведенной продукции и количеством затраченного труда каждого рабочего или группы рабочих.

С точки зрения рабочего сдельная форма оплаты труда имеет то преимущество, что дает возможность повышения заработка при увеличении интенсивности труда.

Для предприятия применение сдельной системы оплаты труда дает возможность стимулировать при необходимости выработку рабочих, а основным недостатком является возможное снижение качества при росте выработки.

При простой сдельной системе оплаты труда заработок рабочего находится в прямой зависимости от его индивидуальной выработки. Такая система применяется там, где легко можно организовать индивидуальный учет труда. Заработок определяется как сумма произведений соответствующей сдельной расценки на фактическую выработку.

Расценка – это часть заработной платы, приходящаяся на единицу продукции.

При сдельно-премиальной системе сверх заработка по прямым сдельным расценкам выплачивается премия за выполнение и перевыполнение плана по заранее установленным качественным или количественным показателям.

Косвенно-сдельная система применяется для оплаты труда вспомогательных рабочих, обслуживающих основных рабочих-сдельщиков, от темпа и выработки которых зависит производительность основных рабочих.

При аккордной системе размер оплаты работ устанавливается не за каждую производственную операцию в отдельности, а за весь комплекс работ, взятый в целом с указанием срока их выполнения.

При сдельно-прогрессивной системе оплаты труд рабочего в пределах установленной нормы оплачивается по основным расценкам, а сверх нормы – по повышенным.

Повременная форма оплаты труда – это оплата труда за отработанное время, но не календарное, а нормативное предусмотренное тарифной системой.

Различают:

1. Простую повременную систему.

2. Повременно-премиальную систему.

Повременная оплата труда применяется, если невозможно или трудно нормировать труд, при строго регламентированных, высокомеханизированных и автоматизированных производственных процессах, в производствах, требующих высокого качества и точности выполнения работ, и там, где нет надобности стимулировать интенсивность труда.

Главное преимущество для рабочего при повременной оплате труда состоит в том, что он имеет гарантированный ежемесячный заработок, не зависящий от возможного снижения уровня производства в данный период времени. Недостатком является то, что рабочий не имеет возможности повысить свой заработок путем увеличения личной доли участия в производственном процессе.

С точки зрения предприятия главный недостаток повременной оплаты в том, что она не стимулирует повышения выработки рабочих. При этом предприятие имеет относительную экономию на заработной плате при увеличении производства продукции.

При простой повременной системе размер заработной платы зависит от тарифной ставки работника и количества отработанного времени.

Повременно-премиальная система оплаты труда применяется с целью повышения качественных или количественных показателей (безаварийная работа, повышение качества продукции).

Пример расчета отпускных, когда расчетный период полностью отработан

Бухгалтер рассчитал отпускные Костину Антону, который уходит в отпуск с 21 по 29 января 2020 г. Расчетный период: с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2019 г. Ежемесячно в расчетном периоде Костину начислялась заработная плата, исходя из оклада, в размере 30 000 рублей. Отпускные, которые начислил бухгалтер, составят: (30 000 руб. * 12 мес.) / 12/29,3 * 9 = 9 215,02 руб.

Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, то средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчет