Платежная система в Республике Казахстан, виды и формы платежей

Введение

 

Бухгалтерский учет на предприятиях в условиях рыночных отношений приобретает особое значение. Он строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в Стандартах бухгалтерского учета.

В современных условиях хозяйствования практически невозможно управлять сложным механизмом хозяйствующего субъекта без современной, полной и достоверной экономической информации, которую дает только четко налаженная система учета.

В Казахстане была проведена реформа бухгалтерского учета, введены в действие стандарты и разработанный на их основе Типовой план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов. Данная система соответствует Международным бухгалтерским стандартам и позволяет организовать бухгалтерский учет так, чтобы он полностью соответствовал специфике, формам организации, структуре деятельности и всем требованиям, предъявляемым пользователями к получаемой информации.

Работники экономической службы и, в первую очередь персонал бухгалтерии, должны хорошо знать всю систему учета и отчетности, упрощать и удешевлять ее, строго соблюдать положения, инструкции и другие нормативно-правовые акты, регламентирующие деятельность предприятий и организаций.

От четкой, слаженной работы бухгалтерии во многом зависит экономическое состояние предприятия. Принятая в Казахстане система бухгалтерского учета позволяет сделать предприятия более открытыми, следовательно, и более предпочтительными для внутренних и внешних инвесторов, что положительно сказывается на общем подъеме всей экономики Республики Казахстан.

В условиях перехода к рыночной экономике важное место в системе контроля отводится аудиторским службам, призванным осуществлять независимую экспертизу и анализ бухгалтерской отчетности предприятий и организаций. При плановой, централизовано управляемой экономике нашей страны потребность в независимом финансовом контроле не возникала. Его заменяла система ведомственного и вневедомственного контроля, сосредоточенная на поиске упущений и злоупотреблений в хозяйственной деятельности предприятий, взыскании ошибок в учете и отчетности, нахождением и наказании виновных.

Переход к рыночным отношениям, процесс приватизации, изменение структуры управления экономики, ликвидация отраслевых министерств и связанной с ними системы ведомственного контроля явились предпосылкой

развития внутреннего аудита. В условиях рынка и реальной конкуренции вмешательство государственных органов в финансовую деятельность предприятий ограничено. Укрепление статуса предприятия, как хозяйствующего субъекта, открыло перед ним широкие возможности самостоятельного решения многих финансовых и производственных вопросов. Принятие решений по этим вопросам основано большей частью на бухгалтерской отчетности и другой экономической информации, которая должна быть достоверной.

В Послании Президента Республики Казахстан к своему народу "Казахстан 2030" подчеркивается, что конечной целью развития нашей страны является экономический рост, что приоритет экономического роста "будет одним из самых важных сегодня, и завтра, и в течение следующих тридцати лет". Важную роль в достижении этой цели играет информация, развитие которой окажет воздействие не только на экономический рост, но и на социальную сферу, а также на интеграцию Казахстана в международное сообщество.

Изложение методики учета и аудита дебиторской задолженности хочется начать по следующим причинам:

во-первых, дебиторская задолженность принадлежит к числу наиболее подвижных и быстро реализуемых активов предприятия;

во-вторых, дебиторская задолженность носит массовый и распространенный характер;

в-третьих, подвижность дебиторской задолженности и распространенность операций по ней делают этот участок хозяйственной деятельности субъекта наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений;

в-четвертых, правильная действующая система влияет на жизненную силу, кругооборот доходов и расходов, который олицетворяет всю экономику.

Целью данной дипломной работы является комплексное исследование организации бухгалтерского учета дебиторской задолженности, раскрытие методики организации аудита на примере АО "Би-Логистикс", а также разработка рекомендаций по совершенствованию учета. Соответственно, основными задачами данной работы являются:

ознакомление с основными требованиями и положениями по учету дебиторской задолженности на предприятиях;

анализ их выполнения на предприятии;

формирование мнения о достоверности отражения операций по дебиторской задолженности на изучаемом предприятии;

выработка конкретных мер и рекомендаций по совершенствованию учета дебиторской задолженности, по преодолению выявленных в ходе исследования недостатков и несоответствий действующим требованиям.

Объектом исследования данной работы является АО "Би-Логистикс" - предприятие по предоставлению услуг в сфере строительной индустрии.

В дипломной работе использовались материалы финансовой и внутренней отчетности АО "Би-Логистикс"

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

1. Экономическая сущность дебиторской задолженности

 

Заключение

 

Изученный теоретический материал показал, что в обеспечении правильного кругооборота хозяйственных средств предприятий, его своевременного завершения большую роль играет избранная система расчетов. Рациональная их организация способствует своевременной реализации продукции и бесперебойному возобновлению кругооборота средств.

Платежная система представляет собой отношения, связанные с платежами и переводами денег, осуществляемыми между различными юридическими и физическими лицами-банками Республики Казахстан, организациями осуществляемыми отдельные виды банковских операций и иностранными банками.

Отношения, возникающие при осуществлении платежей и переводов денег в Республике Казахстан, регулируется законом Республики Казахстан "О платежах и переводах денег"

Согласно этому Закону на территории Республики Казахстан применяются следующие способы осуществления платежей и переводов денег:

с участием наличности;

без участия наличности.

Безналичные расчеты в зависимости от экономического содержания делятся на 2 группы:

по товарным операциям (около 75%)

по финансовым обязательствам (около 25%).

В настоящее время предприятия используют следующие формы безналичных платежей и переводов денег:

предъявление платежных поручений

предъявление платежных требований-поручений

оплата с аккредитивного счета

выдача чеков

выдача векселей

использование платежных карточек

инкассовое распоряжение.

Под дебиторской задолженностью понимаются обязательства покупателей или других контрагентов бизнеса перед компанией. Дебиторская задолженность представляет собой один из элементов финансовой отчетности, а именно активов.

В соответствии с "Концептуальной основой" для подготовки и предоставления финансовой отчетности активы субъекта является результатом прошлых сделок или других событий. Так, дебиторская задолженность связана с юридическими правами. В соответствии со Стандартом МСФО дебиторская задолженность подразделяется на краткосрочную, которая должна будет получена в течение 1 года от отчетной даты, и долгосрочную - свыше 1 года.

В соответствии с МСФО № 18 "Доход" дебиторская задолженность определяется как счета и векселя к получению, возникающие в результате реализации товаров и оказания услуг. Дебиторская задолженность включает в себя также арендные платежи, проценты и прочие суммы к получению, начисленные за отчетный период. Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход.

В Типовом плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов для обобщения информации обо всех видах дебиторской задолженности предназначены счета 3 раздела "Дебиторская задолженность и другие активы". Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности компании.

Объектом исследования дипломной работы послужило АО "БИ-ЛОГИСТИКС".

Согласно Положению о Филиале АО "Би-Логистикс" по г. Астана основными видами деятельности являются:

разработка мер по повышению эффективного использования финансовых средств Общества;

осуществление в установленном законодательством порядке деятельности по учёту, хранению6 оценке и реализации имущества, обращенного (поступившего) в республиканскую собственность по отдельным основаниям, а также арестованного имущества, изъятого в судебном порядке, по решению Комитета по судебному администрированию при Верховном Суде Республики Казахстан;

осуществление хозяйственной деятельности и принятие иных мер по материально-техническому обеспечению юридических лиц по договору;

содержание зданий, объектов социально-бытового назначения и иного имущества юридических лиц по договору;

автотранспортные услуги, организация автостоянок, АЗС и станций технического обслуживания для судебных автомашин судебных органов, а также иного автотранспорта по договору;

издательские и полиграфические услуги;

оказание платных юридических услуг, не связанных с адвокатской деятельностью;

оценка движимого и недвижимого имущества как физических, так и юридических лиц;

изготовление штемпельной продукции;

переводческие услуги;

сервисные услуги оргтехники, услуги в области информации и программирования;

обеспечение безопасности судей, работников судебной системы, а также других лиц по договору;

иная деятельность, не запрещенная законодательством РК.

АО "БИ-ЛОГИСТИКС" осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством РК в виде реализации арестованного имущества.

Для более полного ознакомления с предприятием был проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия за последние два года.

Увеличение активов положительно характеризует работу предприятия, поскольку свидетельствует о его дальнейшем развитии, что и происходит в АО "БИ-ЛОГИСТИКС": стоимость имущества за анализируемый период увеличилась на 2,5 млн тенге. Увеличение стоимости имущества происходило за счет пополнения состава основных средств на 2,3 млн. тенге и увеличения дебиторской задолженности на 1,8 млн. тенге, при этом снизился размер денежных средств на 0,9 млн. тенге и уменьшилась стоимость производственных запасов на 0,8 млн. тенге.

За анализируемый период практически не изменился такой источник имущества, как уставный капитал, т.е.90 тыс. тг. Резервный капитал еще на предприятии не сформирован, поскольку предприятие только начало действовать в анализируемом периоде

К положительным изменениям в пассиве баланса можно отнести то, что за анализируемый период нераспределенный доход увеличивается и в абсолютном значении и темпе роста. Анализируя текущие обязательства, можно отметить, что АО "БИ-ЛОГИСТИКС" для развития деятельности пользуется краткосрочными кредитами. Изучая кредиторскую задолженность как источник формирования имущества можно сделать следующие выводы: за период она увеличилась и состояла из авансов, полученных и задолженности перед Накопительными пенсионными фондами. Увеличение задолженности по налогам связано с возникновением обязательств по НДС.

За анализируемый период показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности предприятия увеличиваются. Так доход от основной деятельности увеличился в 10,5 раз. Аналогично возросла и себестоимость реализованной продукции. Следует отметить, что себестоимость реализованной продукции увеличилась большими темпами по сравнению с выручкой за реализованную продукцию, что нежелательно. В связи с ростом предыдущих показателей увеличивается и валовой доход. Расходы периода, подлежащие вычету из валового дохода, за полугодие снизились на 3,3 тыс. тенге, что положительно характеризуется для предприятия.

Доход за вычетом расходов периода увеличился почти в 13,6 раз, что также является положительным моментом в развитии предприятия.

В итоге, чистый доход за данный период увеличился почти в 29 раз, что для предприятия характеризуется положительно.

В целом, такую ситуацию можно определить следующим образом: финансовая устойчивость предприятия повышается, улучшается, т.к доля собственного капитала в общей структуре источников имущества увеличивается, что характеризуется для предприятия положительно, т.к ведь чем больше у предприятия собственных средств, тем легче обеспечить бесперебойную работу и справиться с условиями рынка. Поэтому необходимо и дальше наращивать сумму собственного капитала путем создания различного рода резервных фондов и прямого зачисления в уставный капитал нераспределенного дохода. АО "БИ-ЛОГИСТИКС" имеет тенденцию к расширению деятельности, увеличению объемов продаж и финансовых результатов, что является положительным фактором для предприятия.

В качестве рекомендации предприятию советуем выбрать наиболее рациональные формы расчетов, которые сократят разрыв между временем получения покупателям ТМЗ и совершением платежа. А также наиболее употребительными способами воздействия на дебиторов является направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям. В зависимости от размера дебиторской задолженности, количества расчетных документов и дебиторов анализ ее уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом.

В Республике Казахстан активно развивается внутренний факторинг. В наших экономических условиях факторинг может завоевать большую популярность, обеспечив интенсивный рост компании при существенной нехватке оборотных средств и денежных ресурсов для дальнейшего развития. Предприятие, получив деньги от кредитного учреждения, возвращать их не должно - это сделает покупатель продукции. Факторинг представляет собой инкассирование дебиторской задолженности покупателя и является специфической разновидностью краткосрочного кредитования и посреднической деятельности. Факторинг включает в себя:

взыскание (инкассирование) дебиторской задолженности покупателя;

предоставление продавцу краткосрочного кредита;

освобождение продавца от кредитных рисков по операциям.

Основной целью факторинга является получение средств немедленно или в срок, определенный договором. В результате продавец не зависит от платежеспособности покупателя. Факторинг - это не кредит. Здесь нет долговременных и дорогостоящих процедур, связанных с получением кредита и оформлением залога, нет долговых платежей, нет фиксированного срока, нет залога. Факторинг помогает нам использовать наши собственные долговые активы для получения денег, необходимых для предприятия сегодня. Факторинговые операции регламентируются главой 37 Особенной части Гражданского кодекса РК и Налоговым кодексом РК "Финансирование под уступку денежного требования (факторинг)".

В ходе факторингового обслуживания может быть профинансирована поставка на любую, даже самую незначительную сумму. Так как факторинг является долгосрочной программой финансирования оборотного капитала, договор факторингового обслуживания заключается на неопределенный срок и действует до тех пор, пока обе стороны удовлетворены взаимным сотрудничеством.

АО "БИ-ЛОГИСТИКС" предлагается воспользоваться услугами факторингового отдела банка, так как оно является выгодным. Предлагаем несколько преимуществ факторингового финансирования:

факторинговое финансирование выплачивается в день оказания услуг;

оно не требует никакого обеспечения;

оно погашается из денег, выплачиваемых дебиторами клиента.

Факторинг необходим АО "БИ-ЛОГИСТИКС", так как оно в будущем планирует увеличить объем оказываемых услуг, а факторинг обеспечивает значительными оборотными средствами. Современный факторинг может выступать как средство защиты от потерь, связанных с "плохими долгами", не допускать рост таких долгов выше допустимого уровня.

 

Список использованной литературы

 

1. Закон Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 26 декабря 1995 года за № 2732 (с изменениями и дополнениями на 24.06. 2006г).

2. Методические рекомендации по применению международного стандарта бухгалтерского учета 1. Рекомендовано к применению Экспертным Советом Министерства финансов Республики Казахстан по вопросам бухгалтерского учета и аудита согласно Протоколу от "28" декабря 2007 года № 5

3. Приказом Департамента по методологии бухгалтерского учета и аудита МФ от 31 декабря 1997 г. № 455 утвержден стандарт бухгалтерского учета "Организация бухгалтерской службы", который вступил в силу с 1 января 1999 г.

4. Стандарты бухгалтерского учета. Национальная комиссия РК. Алматы - 2002.

5. Стандарты аудита. Департамент методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов РК. Алматы - 2006.

6. Ажибаева З.Н., Сейдахметова Ф.С. Учет и анализ дебиторской задолженности. // Библиотека бухгалтера и предпринимателя, 2001 г, №1, с.12

7. Белявская Е.Ю. Реализация права требования по обязательствам должника при взыскании дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет, №92001 г., с.14

8. Бухгалтеру об аудите // Библиотека бухгалтера и предпринимателя. 2002, №5, с.23

9. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ в системе управления финансами. Алматы: Жеті Жаргы, 2001 г., с.412

10. И. Дюсембаев К.Ш. Теория аудита / Под ред. В.К. Радостовца / Учебник Алматы: Экономика, 1995г., с.123

11. Изотов К.Д. Обработка учетной информации в США. М.: Экономика, 1968г., с.457

12. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. М.: Экономика, 2001 г., с.241

13. Концептуальная основа для подготовки и представления финансовых отчетов. Стандарты бухгалтерского учета. Алматы: Жеті Жаргы, 2000 г., с.114-124

14. Коржегулова А.А. Организация бухгалтерского и налогового учета основных средств. Дис. к. э. н. 2001 г., с.58-65

15. Маркарян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. М.: Экономика, 1997г., с.45

16. Назарбаев Н.А. Казахстан - 2030. А.: Жеті Жаргы, 1998г., с.24-265

17. Нидлз Б. И др. Принципы бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 1997 г., с. И 0-123

18. Нургазиева Л.А. Бухгалтерский учет, аудит и анализ внешнеэкономической деятельности промышленных предприятий. Алматы: Жеті Жаргы, 1997 г., с.152

19. Пипко В.А., Булавина Л.Н. Настольная книга бухгалтера и аудитора. - М.: Просвещение, 2000 г., с.140-152

20. Радостовец В.В. Сквозной пример по бухгалтерскому и налоговому учету. А.: Жеті Жаргы, 2001 г., с.12-23

21. Радостовец В.К. Финансовый и управленческий учет на предприятии - А.: Жеті Жаргы, 1997г., с.147

22. Сабирова Г.В. Учет резерва по сомнительным долгам. // Бюллетень бухгалтера №12 2001 г., с.27-29

23. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-ое издание перераб. и доп. - Мн.: ИП "Экоперспектива", 1997 г., с.21 -

24. Сейдахметова Ф.С. Международные стандарты бухгалтерского учета. А.: Жеті Жаргы, 2002 г., с.24-68.

25. Сейдахметова Ф.С. Бухгалтерский учет в современных условиях. А.: Жеті Жаргы, 2002г., с.27-37

26. Торшаева Ш.М. Основы аудита. Караганда: Экспресс, 2001г.

27. Тулегенов Э.Т. Бухгалтерские информационные системы. А.: Жеті Жаргы, 2001г., с.24-30

28. Учет и аудит Казахстана / Научно-практический журнал, 2001, №3, с.224

29. Уфимова Р.Г. Учетная политика, основные средства // Финансы Казахстана, 2001, №2, с.24

30. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета. М.: Парма, 1997г., с.452 32.

31. Ян Р.Т. Бухгалтерский учет. М.: Просвещение, 1999г., с.214-235.

Приложения

 

Приложение А

 

Анализ состава и структуры источников средств АО "Би-Логистикс" за 2006-2008 годы (тыс. тенге)

Источники средств	2006 год		2007 год		2008 год		Изменение
	тыс. тнг	% к итогу	тыс. тнг	% к итогу	тыс. тнг	% к итогу	2006 / 2007	2007 / 2006
Собственные средства В том числе: Уставной капитал Нераспределенный доход Непокрытый убыток Заемные средства: В том числе: Долгосрочные кредиты Долгосрочные займы Кредиторская задолженность ВСЕГО	252776 66 252710 72512 7640 64872 325288	77,7 0,02 77,68 22,3 2,3 20,0 100	370075 66 370009   11665 6000 5665 381740	96,9 0,02 96,88 3,1 1,6 1,5 100	370424 66 370358 28804 3660 25144 399228	92,8 0,02 92,78 7,2 0,9 6,3 100	117299 117299 60847 1640 59207 56452	349 349 17139 2340 19479 17488

Приложение Б

 

Приложение В

 

Бухгалтерский баланс АО "Би-Логистикс" за 2008 год

 

 

Приложение В

 

Отчёт о прибылях и убытках АО "Би-Логистикс"

 

Приложение Г

 

Отчет о движении денежных средств АО "Би-Логистикс"

 

Приложение Д

Отчёт об изменениях в собственном капитале АО "Би-Логистикс"

 

Продолжение приложения Д

 

Введение

 

Бухгалтерский учет на предприятиях в условиях рыночных отношений приобретает особое значение. Он строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в Стандартах бухгалтерского учета.

В современных условиях хозяйствования практически невозможно управлять сложным механизмом хозяйствующего субъекта без современной, полной и достоверной экономической информации, которую дает только четко налаженная система учета.

В Казахстане была проведена реформа бухгалтерского учета, введены в действие стандарты и разработанный на их основе Типовой план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов. Данная система соответствует Международным бухгалтерским стандартам и позволяет организовать бухгалтерский учет так, чтобы он полностью соответствовал специфике, формам организации, структуре деятельности и всем требованиям, предъявляемым пользователями к получаемой информации.

Работники экономической службы и, в первую очередь персонал бухгалтерии, должны хорошо знать всю систему учета и отчетности, упрощать и удешевлять ее, строго соблюдать положения, инструкции и другие нормативно-правовые акты, регламентирующие деятельность предприятий и организаций.

От четкой, слаженной работы бухгалтерии во многом зависит экономическое состояние предприятия. Принятая в Казахстане система бухгалтерского учета позволяет сделать предприятия более открытыми, следовательно, и более предпочтительными для внутренних и внешних инвесторов, что положительно сказывается на общем подъеме всей экономики Республики Казахстан.

В условиях перехода к рыночной экономике важное место в системе контроля отводится аудиторским службам, призванным осуществлять независимую экспертизу и анализ бухгалтерской отчетности предприятий и организаций. При плановой, централизовано управляемой экономике нашей страны потребность в независимом финансовом контроле не возникала. Его заменяла система ведомственного и вневедомственного контроля, сосредоточенная на поиске упущений и злоупотреблений в хозяйственной деятельности предприятий, взыскании ошибок в учете и отчетности, нахождением и наказании виновных.

Переход к рыночным отношениям, процесс приватизации, изменение структуры управления экономики, ликвидация отраслевых министерств и связанной с ними системы ведомственного контроля явились предпосылкой

развития внутреннего аудита. В условиях рынка и реальной конкуренции вмешательство государственных органов в финансовую деятельность предприятий ограничено. Укрепление статуса предприятия, как хозяйствующего субъекта, открыло перед ним широкие возможности самостоятельного решения многих финансовых и производственных вопросов. Принятие решений по этим вопросам основано большей частью на бухгалтерской отчетности и другой экономической информации, которая должна быть достоверной.

В Послании Президента Республики Казахстан к своему народу "Казахстан 2030" подчеркивается, что конечной целью развития нашей страны является экономический рост, что приоритет экономического роста "будет одним из самых важных сегодня, и завтра, и в течение следующих тридцати лет". Важную роль в достижении этой цели играет информация, развитие которой окажет воздействие не только на экономический рост, но и на социальную сферу, а также на интеграцию Казахстана в международное сообщество.

Изложение методики учета и аудита дебиторской задолженности хочется начать по следующим причинам:

во-первых, дебиторская задолженность принадлежит к числу наиболее подвижных и быстро реализуемых активов предприятия;

во-вторых, дебиторская задолженность носит массовый и распространенный характер;

в-третьих, подвижность дебиторской задолженности и распространенность операций по ней делают этот участок хозяйственной деятельности субъекта наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений;

в-четвертых, правильная действующая система влияет на жизненную силу, кругооборот доходов и расходов, который олицетворяет всю экономику.

Целью данной дипломной работы является комплексное исследование организации бухгалтерского учета дебиторской задолженности, раскрытие методики организации аудита на примере АО "Би-Логистикс", а также разработка рекомендаций по совершенствованию учета. Соответственно, основными задачами данной работы являются:

ознакомление с основными требованиями и положениями по учету дебиторской задолженности на предприятиях;

анализ их выполнения на предприятии;

формирование мнения о достоверности отражения операций по дебиторской задолженности на изучаемом предприятии;

выработка конкретных мер и рекомендаций по совершенствованию учета дебиторской задолженности, по преодолению выявленных в ходе исследования недостатков и несоответствий действующим требованиям.

Объектом исследования данной работы является АО "Би-Логистикс" - предприятие по предоставлению услуг в сфере строительной индустрии.

В дипломной работе использовались материалы финансовой и внутренней отчетности АО "Би-Логистикс"

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

1. Экономическая сущность дебиторской задолженности

 

Платежная система в Республике Казахстан, виды и формы платежей

 

В обеспечении правильного кругооборота хозяйственных средств предприятий, его своевременного завершения большую роль играет избранная система расчетов. Рациональная их организация способствует своевременной реализации продукции и бесперебойному возобновлению кругооборота средств.

Платежная система представляет собой отношения, связанные с платежами и переводами денег, осуществляемыми между различными юридическими и физическими лицами-банками Республики Казахстан, организациями осуществляемыми отдельные виды банковских операций и иностранными банками.

Отношения, возникающие при осуществлении платежей и переводов денег в Республике Казахстан, регулируется законом Республики Казахстан "О платежах и переводах денег". Отношения, регулируемые настоящим Законом, возникают при осуществлении платежей и переводов денег в соответствии с условиями оплаты по гражданско-правовым сделкам, переводов денег по поручению клиента банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, когда такие поручения не связаны с выполнением условий оплаты по гражданско-правовым сделкам, обязательных платежей и переводов денег, производимых в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Согласно этому Закону на территории Республики Казахстан применяются следующие способы осуществления платежей и переводов денег:

с участием наличности;

без участия наличности.

Безналичные расчеты в зависимости от экономического содержания делятся на 2 группы:

по товарным операциям

по финансовым обязательствам.

К первой группе относятся расчеты между предприятиями за товарно-материальные ценности (работы, услуги).

Ко второй - платежи в бюджет (налог на недвижимость, НДС, экономические санкции и другие платежи), погашение банковских ссуд, уплата процентов за кредит.

По месту нахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты подразделяются на иногородние и одногородние. В зависимости от местонахождения поставщиков и покупателей, характера и содержания операций, организации взаимного контроля расчеты могут быть организованы по-разному. Совокупность способов и приемов осуществления платежей, порядок документооборота и оборота денежных средств между участниками расчетов и учреждениями банков представляют собой форму расчетов.

В настоящее время предприятия используют следующие формы безналичных платежей и переводов денег:

предъявление платежных поручений

предъявление платежных требований-поручений

оплата с аккредитивного счета

выдача чеков

выдача векселей

использование платежных карточек

инкассовое распоряжение.

Платежное поручение представляет собой распоряжение обслуживающему предприятию банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет бенефициара. Платежное поручение представляет в банк плательщика, т.к. он выступает здесь инициатором оплаты. При перечислении средств трем и более получателям, обслуживаемым одним учреждением банка, выписываются сводные поручения. В платежном поручении указывается назначение сумм, подлежащих перечислению. С помощью платежных поручений осуществляются расчеты:

за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги;

в порядке предварительной оплаты, т.е. авансом;

в порядке плановых платежей.

Платежи в порядке плановых перечислений применяются между предприятиями при постоянных, равномерных поставках ТМЦ или оказания услуг. Договором определяется постоянная, плановая сумма стоимости продукции или услуг, подлежащая оплате исходя из согласованной периодичности платежей и объема поставок или оказания услуг. При этом образовавшаяся разница может перечисляться отдельным платежным поручением, либо учитываться при очередном платеже.

 

Поставщик                   1                  Покупатель   

 4                                                                                2

Банк поставщика                          Банк покупателя

                                        3        

Схема 1 - Схема расчетов платежными поручениями.

1. отгрузка товара;

2. предъявление платежного поручения о списании средств со счета;

3. перевод денежных средств с расчетного счета покупателя на расчетный счет поставщика;

4. сообщение о перечислении денег.

 

Недостатком этой формы расчетов является то, что нет гарантии своевременного поступления денег.

При платежах, осуществляемых платежными требованиями-поручениями, получатель средств представляет в обслуживающий его банк требование-поручение, содержащее требование к плательщику об уплате определенной суммы за ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги. Получив платежное требование-поручение, банк плательщика передает его плательщику для акцепта. Плательщик должен его акцептовать, поручив банку перечислить с его расчетного счета указанную сумму поставщику. Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение 3-х дней.

Особенностью этой формы расчетов является то, что получатель средств предъявляет платежное требование - поручение к оплате после отгрузки ТМЦ, выполнения работ и оказания услуг.

 

                                                     1                            

                          5

                                                                                                          

                5                          1*                     2      3 

 

                                                4

Схема 2 - Схема расчетов платежными требованиями-поручениями

1 - поступление товара;

1* - письменный запрос требования-поручения бенефициара;

2. направление платежного поручения отправителю;

3. направление решения (акцептовать / не акцептовать);

4. при акцептации перечисления со счета отправителя на счет бенефициара;

5. снятие денег со счета.

 

Аккредитивная форма расчетов основана на открытии плательщиком аккредитивного счета в банке получателя (поставщика). Денежные средства на аккредитивный счет перечисляются с расчетного счета плательщика или за счет кредита, полученного в банке. Каждый аккредитив для расчетов только с одним поставщиком и не может быть переадресован. Поставщик после отгрузки товаров, выполнения работ и оказания услуг предъявляет в свой банк отгрузочные и другие предусмотренные условиями договора документы при реестре счетов. Банк поставщика после проверки соблюдения поставщиком всех условий аккредитива, а также правильности оформления реестра счетов, производит перечисление средств с аккредитива на счет поставщика.

Аккредитив используется, когда поставщик товара не имеющий действенных мер воздействия на покупателя требует предоплаты, а покупатель сомневается в надежности поставщика и уклоняется от предоплаты. Эта форма расчетов экономически не выгодна для плательщика, за счет изъятия из оборота денежных средств, необходимых для открытия аккредитивного счета на срок его действия.