Ревизия расчетного, валютного и прочих счетов банка

Для проведения такой ревизии ревизору сначала следует определить круг счетов открытых организаций. По каждому счету проверяется наличие договора и факта уведомления налоговой службы.

При проверке банковских операций ревизоры должны решить следующие задачи:

- установить количество и состав открытых организаций и счетов в банке;

- выяснить законность и целесообразность операций по движению денежных средств на этих счетах;

- определить правильность отражения банковских операций в счёте;

- дать оценку состояния расчётно-платёжной дисциплины.

Проверка производится по всем банковским счётам и предусматривает сверху остатков денежных средств по выпискам банка и учётных регистров, а также оборотов и сальдо по счетам в главной книге и учёта регистров. При наличии расхождений выявляются причины.

Такая проверка позволяет выявить бездокументальное списание средств или перечисление средства одни цели, в то время как приложенные документы подвергают другие цели.

Одновременно осуществляется проверка банковских выписок по существу, проверяется полнота и своевременность оприходывания оплаченных ТМЦ, достоверность документов на получение ссуд или предоставление займов, правильность, и законность операций с аккредитивами, векселями и т. д.

Устанавливается правильность учёта и полнота и зачисления денег на счета.

Перечисленную покупателями выручку сверяют записи учётных регистров, финансовых результатов и учётов и выручек.

Если организация хранит денежные средства в аккредитивах и на депозитных счетах, то проверяется по данным первичных документов и учётных регистров, порядок зачисления средств на эти счета, их использования, полнота и своевременность поступления доходов по депозитным операциям. Обнаруженные нарушения фиксируются в актах, и определяется их количественное влияние на достоверность учетных и отчетных данных.

Типичные ошибки:

- отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операции или их оформления не надлежащим образом;

- перечисление авансов по без товарным счетам и без предварительного оформления договора;

- отсутствие приложений к платежным документам, послужившим основанием для совершения операций;

- не соответствие данных платежеспособных поручений данным выписок банка;

- не корректная корреспонденция счетов.

 

Ревизия операций с товарно-материальными ценностями

 

Источники информации:

- учетная политика;

- бух отчетность, счет-фактура, накладная, акт о приемке, инвентаризационные описи и т.д.;

- книга покупок, книга продаж;

- главная книга;

- договоры о полной материальной ответственности.

Ревизором должны быть решены следующие задачи:

- изучение ТМЦ, ознакомление с условиями их хранения подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля и бухучета;

- подтверждение правильности оценки запасов и отражение операций по их поступлению и использованию;

- оценка качества проводимой.

Основным нормативным документом является ПБУ 5/01»Учет материально-производственных запасов».

В начале проверки изучаются учредительные документы, содержание учетной политики, бух отчетность. После этого анализируются результаты инвентаризации ТМЦ.

Ревизором используются следующие методы проверки:

- инвентаризация;

- устный опрос;

- проверка документов;

- прослеживание и т.д.

Проверке подлежат следующие вопросы:

- устанавливается обоснованность графика инвентаризации.

- выясняется проводилась ли внеплановая инвентаризация (при смене материально-ответственного лица, при стихийных бедствиях, при обнаружении фактов злоупотреблений и хищений, реорганизация или ликвидация предприятия;

- устанавливается компетентность инвентаризации комиссий;

- проверяется качество проведенных инвентаризаций, т.е. анализируются инвентаризационные описи, смотрятся, заполнены ли все строки;

- устанавливается правильность определения и урегулирования выявленных разниц.

Типичные ошибки:

- отсутствие первичных документов или оформление их с ошибками;

- неправильное исчисление фактической стоимости материалов;

- списание в расход не оприходованных материалов;

- отсутствие норм расходов материалов или их несоблюдение и др.

Ревизия операций с ОС

Источники информации:

- положение об УП;

- первичные документы;

- учетные регистры;

- главная книга и т.д.

В первую очередь ревизоры должны изучить состав и структуру ОС по данным регистров аналитического учета. Одновременно устанавливается правильность отнесения объектов к ОС.

Основным нормативным документом при этом является счет 01 «учет ОС» и классификатор ОС. Проверяются также условия хранения и эксплуатация объектов ОС и обеспечение их сохранности. При проверки правильности в отражении учета операции с ОС ревизор выясняет, какие виды операций были в проверенном периоде.

Контрольные процедуры направлены на изучение документации, подтверждающей операции, и оценку правильности отражения этих операций на счетах БУ. Особое внимание следует уделить проверке правильности формирования, первоначальной стоимости объектов ОС.

От этого зависит правильность расчета амортизации. Далее выясняется правомерность возмещения НДС по оприходованным ОС. Операции по выбытию ОС проверяются сплошным способом по первичным документам, регистрам БУ. Ревизоры должны выяснить причины списания, законность и целесообразность этих операций. При проверке также выясняется, все ли объекты ОС приняты в расчет при начислении амортизации, правильно ли применяются нормы амортизации.

Типичные ошибки:

- несвоевременное оприходование объектов ОС;

- неправильное исчисление первоначальной стоимости поступивших объектов ОС;

- начисление амортизации по полностью амортизированным объектам;

- неправильная корреспонденция счетов и др.