Упрощенная система налогообложения на основе патента

 

Патентная система налогообложения введена с 2013 года (Федеральный закон 94-ФЗ от 26.06.2012 года) и заменяет действующую до конца 2012 года Упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Патентная система налогообложения является разновидностью специального налогового режима, ей посвящена глава 26.5 Налогового кодекса.

Применять данную систему могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом, если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права. Виды деятельности, по которым может выдаваться патент, см. в приложении 1.

Порядок получения патента установлен п. 5 ст. 346.25.1 НК.

Стоимость патента рассчитывается по формуле:

 

ПД х 6%,

 

где ПД - потенциально возможный к получению доход. 6% - налоговая ставка (ст.346.50 НК)

В законе субъекта РФ указываются величина потенциально возможного к получению дохода для определения размера стоимости патента. Размер потенциально возможного дохода устанавливается на один календарный год. Если законом субъекта годовой доход на следующий календарный год не изменен, то действует доход, установленный на предыдущий год.

В случае получения патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

ИП утрачивает право на применение системы в следующих случаях:

Если превысит среднюю численность нанятых работников.

Если превышен предельный размер доходов. Предельный размер доходов составляет 60 млн.рублей в год по видам деятельности, переведенным на патентную систему. Если ИП применяет также упрощенную систему налогобложения, то доходы учитываются по обеим системам налогообложения

Если стоимость патента не уплачена вовремя (для получивших патент на срок менее 6 месяцев).

В случае потери права на применения патентной системы, ИП обязан подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту выдачи патентов в течение 10 календарных дней.

Патент оплачивается в два этапа:

)1/3 его стоимости - не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

) Оставшуюся часть - не позднее 25 календарных дней по окончании действия патента.

Стоимость патента может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, но не более чем на 50 %.

Налоговый период при патентной системе - это срок, на который выдан патент (от 1 до 12 месяцев), налоговая декларация не предоставляется.

Перейти на патентную систему налогообложения можно с любого месяца календарного года.

Работая на патентной системе, ИП не освобождается от начисления и уплаты обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и не освобождается от обязанностей, установленных ФЗ от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники…».

Учет доходов при патентной системе ведется путем заполнения Книги учета доходов ИП, перешедших на УСН на основе патента, утвержденной приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154 Н.

Список видов деятельности, доступных при использовании патентной системы, указан в Приложении №1.

Можно получить патенты одновременно на несколько видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.25.1 НК

 

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

 

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Данный тип налога обычно сочетается с общей или упрощенной системой налогообложения. Основное отличие ЕНВД от этих систем - то, что налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, то есть с того, который предполагается к получению. До 2013 года налог был обязательным, с 1 января 2013 года он добровольный.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют виды деятельности, попадающие под ЕНВД и желающие применять эту систему налогообложения по этим видам деятельности. Но имеются исключения, при которых применять ЕНВД нельзя:

а) не имеют права применять ЕНВД крупнейшие налогоплательщики.

б) налогоплательщики, оказывающие услуги общественного питания в учреждениях образования, здравоохранения и соц.обеспечения.

в) организации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

г) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (кроме некоторых организаций, см.ст.346.26 НК);

д) организации и ИП не имеют права применять ЕНВД при передаче в аренду автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Кроме этого, единый налог на вмененный доход не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.26 НК, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Формула расчета ЕНВД за квартал:

 

(базовая доходность) × (физпоказатель) × К1 × К2 × (3 месяца) × (ставка налога 15%) = ЕНВД за квартал

 

Очевидно, что налоговым и отчетным периодом по ЕНВД установлен квартал. То есть, не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала, необходимо оплачивать налог и сдавать налоговую декларацию.

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование и пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50 %.

Организации, перешедшие на ЕНВД, обязаны вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке в налоговый орган по месту их нахождения. Индивидуальные предприниматели освобождены от этой обязанности.

 

Заключение

 

Современная система налогообложения в России не является идеальной. Она довольно запутанна и сложна, особенно для человека, впервые ступившего на стезю предпринимательства. Однако, необходимо отметить то, что система развивается и совершенствуется с учетом требований времени, что на данный момент существует достаточное число удобных схем для предпринимателей различного вида и сорта. Конечно, Россия - развивающаяся страна, и если для «привычных» отраслей в нашей налоговой системе есть место и понимание, то для более редких и диковинных видов деятельности в сфере обслуживания и творчества время только настанет.

Предпринимательство в России, несмотря на свою относительную «молодость» в данный момент переживает расцвет - появляются принципиально новые сферы деятельности, свойственные постиндустриальному обществу, которые позволяют развиваться, в том числе и налоговой системе государства. Несмотря на негативное отношение к налогу как к инструменту государства со стороны общества, относительно Европы и Америки ставки по налогам для предпринимателей остаются на «гуманном» уровне, позволяя развиваться в необходимом направлении.

 

Список литературы

 

1. Конституция Российской Федерации.

2. Газета «Коммерсант» от 11.04.2012: «Если это правда, то это катастрофа».

.   Налоговый кодекс Российской Федерации по сост. на 25 сентября 2013 г.

 

Приложение 1