Расчет налога и сроки его уплаты

 

Платность пользования землей - основной принцип как в Конституции РФ, так и в Земельном кодексе РФ (ст.1). Этот принцип означает, что любое использование земли осуществляется за плату, за исключением случаев, предусмотренных в Федеральном законодательстве и Законах субъектов РФ (например, в случае безвозмездного срочного пользования).

В современном российском законодательстве плата за землю существует в двух формах, это:

земельный налог;

арендная плата.

Форма платы за землю определяется в соответствии с гражданским законодательством, которое делит права на землю на вещные и обязательственные.

В вещных отношениях в качестве платы за землю используется земельный налог.

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) и не могут превышать:

) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Основанием для установления и взимания налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения, использования (аренды) земельным участком.

Если землепользование плательщика состоит из земельных участков, облагаемых по различным ставкам, то общий размер земельного налога по землепользованию определяется суммированием налога по этим земельным участкам.

Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения. Минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливается органами законодательной (представительной) власти субъекта РФ.

При исчислении сумм земельного налога для плательщиков вводятся коррективы на местоположение их земельных участков.

Размер земельного налога для физических лиц определяют местные налоговые органы, то есть лицу просто необходимо в срок оплатить квитанцию. Что же касается юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, то они расчитывают земельный налог самостоятельно и здесь возникает целый ряд вопросов о расчете земельного налога.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму земельного налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности.

Из положений п.7 ст.396 НК РФ следует, что в случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок исчисление суммы земельного налога <http://www.pnalog.ru/services/zemelnyi-nalog> (авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента. Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.

Таким образом, индивидуальные предприниматели самостоятельно определяют налоговую базу по земельному налогу и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в отношении всех земельных участков, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности.

С 1 января 2010 г. налоговая база по налогу в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, в том числе путем выдела из земельного участка, находящегося в долевой собственности, определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки этого участка на кадастровый учет.

В случае приобретения указанного земельного участка в начале мая 2010 г. земельный налог исчисляется исходя из его кадастровой стоимости по состоянию на дату постановки на кадастровый учет, налоговой ставки и коэффициента, отражающего соотношение количества полных месяцев владения земельным участком (8 мес.) и количества месяцев в отчетном периоде, по следующей формуле:

 

ЗН = КС x 8 мес. / 12 мес. x НС,

 

где ЗН - сумма земельного налога;

КС - кадастровая стоимость указанного земельного участка по состоянию на дату постановки его на кадастровый учет;

НС - налоговая ставка.

Сумма земельного налога уменьшается на суммы подлежащих уплате авансовых платежей (п.5 ст.396 НК РФ).

Сумма авансового платежа за II квартал 2010 г. определяется по формуле (п. п.1, 6 и 7 ст.396 НК РФ):

 

АП = КС / 4 x НС x 2 мес. / 3 мес.,

 

где АП - сумма авансового платежа.

Сумма авансового платежа за III квартал 2010 г. определяется по формуле:

 

АП = КС / 4 x НС x 3 мес. / 3 мес.

 

1. За 2011 г. по земельному налогу фирмам и предпринимателям необходимо отчитаться по новой форме декларации, утвержденной Приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. N ММВ-7-11/696.