Тест надежности системы внутрихозяйственного контроля

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ № 6

по учебной дисциплине: «Ревизия и контроль»

«Проверка обеспечения сохранности материальных ценностей и готовой продукции, операций по их движению»

Тема: Ревизия и контроль производственных запасов

Цель: Сформировать умения проводить проверку обеспечения сохранности материальных ценностей и готовой продукции, операций по их движению

Оснащение работы:

     - конспект лекций

- методические рекомендации по выполнению задания

- задание

 

 

Продолжительность занятия: 2 часа

СОДЕРЖАНИЕ ЗАНЯТИЯ

1. Изучить данные методические рекомендации;

2. Решить задачи в соответствии с заданием;

3. Подготовить ответы на контрольные вопросы для самоподготовки

Контрольные вопросы для самоподготовки

1. Назовите цель и задачи проверки запасов

2. Перечислите основные источники информации проверки запасов

3. Как проверить правильность оприходования товаров, сырья, материалов, готовой продукции?

4. Как обеспечить сохранность запасов?

5. Каким образом проверяется использование материалов в производстве?

6. Укажите приемы контроля, используемые при проверке операций по движению запасов

 

Литература: [1] с. 218-250

 

 

Методические рекомендации

Приступая к ревизии хозяйственных операций по учету МПЗ, в первую очередь изучают постановку организации их бухгалтерского учета. Сначала знакомятся с учетной политикой организации и устанавливают: какие первичные документы используются по движению МПЗ, как производится оценка материалов в текущем учете и при их списании на с/с продукции, используются ли сч. 15, 16.

Далее устанавливают, как ведется обработка учетной информации МПЗ – вручную или на компьютере. Далее изучают правильно ли ведется обработка учетной информации в бухгалтерии и устанавливают: правильно ли ведутся материальные отчеты; накопительные ведомости синтетического учета по складам; ведомости остатков материалов на складе и другие регистры синтетического и аналитического учета МПЗ.

Делают проверку соответствия остатков материалов в материальных отчетах, ведомости «Движение материалов в стоимостном выражении» и остатки материалов, приведенные в данной ведомости, данным Главной книги по сч. 10 «Материалы».

В обеспечении сохранности и рационального использования материальных ценностей важное значение имеет правильная организация складского хозяйства, в понятие которого входит наличие необходимых помещений и емкостей для их хранения с набором измерительных, учетных, противопожарных и охранных средств. Поэтому при осуществлении контроля за состоянием хранения и сохранности материальных ценностей, в первую очередь, уделяется внимание проверке состояния складского хозяйства в организации.

    В процессе проверки проверяющий выясняет число и размещение складских помещений, их емкость, специализацию, наличие условий для хранения ценностей, обеспеченность пожарно-охранной сигнализацией, весоизмерительным оборудованием, тарой. Проверку складских помещений и емкостей для хранения материальных ценностей рекомендуется проводить путем их осмотра в натуре в начале ревизии.
В ходе проверки особое внимание уделяется изучению организации материальной ответственности работников, связанных с приемкой, хранением и отпуском материальных ценностей (проверка наличия в личных делах договоров о материальной ответственности и должностных инструкций).
    При осмотре мест хранения материальных ценностей по имеющимся у материально ответственных лиц документам проверяют, своевременно ли они оформляют приемку и отпуск материалов и делают записи в книги или карточки складского учета и устанавливают неучтенные излишки, причинами которых могут быть обвес, обсчет, обмер получателей сырья и материалов, необоснованное составление актов на потери при транспортировке или хранении на складах. Это можно установить по карточкам складского учета.

ЗАДАНИЯ

Задание 1.

В ОАО «Свет» созданы условия, обеспечивающие сохранность производственных запасов. Функции контроля сохранности, полноты и своевременности оприходования осуществляет заведующий складом, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

Всем поступающим производственным запаса присваиваются номенклатурные номера, которые в обязательном порядке указываются во всех документах по учету движения запасов. В учетной политике на 20__г. общества не оговорены способы оценки производственных запасов, счета, используемые для отражения движения производственных запасов, не определены.

Движение производственных запасов оформляется унифицированными формами первичных документов, однако имеют место случаи не заполнения всех реквизитов документов, отсутствия подписей ответственных лиц.

В организации осуществляется контроль за обоснованностью норм расхода материалов на производство, проверяется целесообразность расходования материалов, в случае перерасхода сырья выявляются виновные лица. Также в ОАО «Свет» сличаются первичные данные о расходе производственных запасов с данными материальных отчетов.

Инвентаризация производственных запасов в обществе проводится только при смене МОЛ. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за 20__ г. инвентаризация производственных запасов не проводилась.

В ОАО «Свет» организован эффективный аналитический учет производственных запасов, по каждому наименованию производственных запасов ведутся карточки складского учета. На производственные запасы, пришедшие в негодность, составляются акты на списание материалов. Данные аналитического учета и синтетического учета производственных запасов сверяются ежеквартально.

Требуется:

- провести оценку системы внутрихозяйственного контроля учета производственных запасов (Таблица 1);

- составить программу проверки сохранности и учета производственных запасов

- сформулировать запись для включения в акт проверки (ревизии)

Таблица 1.

Задание 2.

    Платежным поручением № 198 от 10.12.20___г. с расчетного счета ОАО «Гроднохлебопродукт» произведена предоплата ОАО «Скидельский сахарный комбинат» за сахар-песок на сумму 2079,00 руб.

    В соответствии с ТТН № 001248 от 14.12.20___г. отпущен ОАО «Гроднохлебопродукт» через водителя А.И. Иващенко сахарный песок (в количестве 1500 кг по цене 1,26 за 1 кг) на сумму 1890,00 руб. (без НДС). Ставка НДС – 10%. Доставка сахара осуществлялась транспортом ОАО «Гроднохлебопродукт». При взвешивании сахара во время приемки кладовщиком А.М. Соколовым фактически принято 14ХХ кг сахара-песка. Недостача – 50 кг на сумму __________ руб.(определить)

Бухгалтером Н.А. Авсейчик в учете ОАО «Гроднохлебопродукт» поступление сахара-песка отражено:

Дт60Кт51 – 2079,00 руб.;

Дт10 Кт60 – 2079,00 руб.;

Дт18 Кт60 – 207,90 руб.;

Дт20Кт60 – на сумму недостачи

Требуется:

- дать оценку правомерности действий бухгалтера Н.А. Авсейчик и определить, как должен проверяющий рассматривать данный случай (ошибка, нарушение или злоупотребление);

- указать, кто и какие документы должен предоставить проверяющему;

- выявить допущенные нарушения порядка оприходования материальных ценностей, поступивших от поставщика;

- выявить нарушения при отражении хозяйственных операций в учете и сделать корректировочные записи;

Сформулировать запись для включения в акт проверки (ревизии)

Разработочная ведомость проверки правильности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета

Содержание хозяйственной операции	Отражение в бухгалтерском учете						Корректирующие проводки
	Фактически по данным предприятия			Следует применить
	Дт	Кт	Сумма	Дт	Кт	Сумма	Дт	Кт	Сумма

 

Рабочий журнал ревизора (образец)

В ходе ревизии обнаружены следующие нарушения:

1.

 

2.

 

Указания:

 

 

Ревизор: ___________ ___________

            (подпись)    (ФИО)

 

Задание 3.

    В бухгалтерском учете ОАО «Молочный мир» за декабрь 20___ г. имели место хозяйственные операции, приведенные в таблице 1. В соответствии с принятой учетной политикой на 20___г. учет материалов ведется с использованием счетов 15 и 16.

Таблица 1.

Задание 4.

Произведите проверку правильности списания материалов на строительство объекта, используя данные актов контрольных обмеров и материально-ответственных лиц.

По данным материально-ответственных лиц списано:

- силикатных камней – 600 штук;

- цемента – 50 кг;

- извести – 35 кг.

По результатам контрольного обмера установлено, что длина стены – 4,5 м, высота – 2,5 м, толщина – 0,3 м.

Имеется три проема, каждый размером – 0,85 х 0,5 х 0,3 м.

В соответствии со строительными нормами и правилами на 1 м3 кирпичной кладки расходуется 180 штук силикатных камней и 0,16 м3 раствора. Для приготовления 1 м3 раствора необходимо 70 кг цемента и 50 кг извести.

Задание 5.

    На 01.02.20__г. на складе ОАО «Южанка» остаток ткани составляет 1500 м, средняя себестоимость за 1 м – 9,20 руб. В течение февраля 20__ г. поступила ткань:

1-ая партия (10.02.20___ г.): 1000 и по цене 8,95 руб. за 1 метр;

2-ая партия (18.02.20___г.): 500 м по цене 10,ХХ руб. за 1 м;

3-яя партия (26.02.20___г.): 1200 м по цене 9,80 руб. за 1 м.

    В течение февраля 20__г. израсходовано на производство 3500 м ткани.

    Согласно учетной политике общества отпуск материалов в производство осуществляется по средней себестоимости. По данным бухгалтерского учета, средняя себестоимость израсходованной на производство ткани составила 9,52 руб., стоимость списанной в производство ткани – 33 320,00 руб.

    Требуется:

    - проверить правильность списания ткани на производство;

    - сформулировать запись для включения в акт проверки (ревизии)

В ходе ревизии обнаружены следующие нарушения:

1.

 

2.

 

Указания:

 

 

Ревизор: ___________ ___________

            (подпись)    (ФИО)

 

 

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ № 6

по учебной дисциплине: «Ревизия и контроль»

«Проверка обеспечения сохранности материальных ценностей и готовой продукции, операций по их движению»

Тема: Ревизия и контроль производственных запасов

Цель: Сформировать умения проводить проверку обеспечения сохранности материальных ценностей и готовой продукции, операций по их движению

Оснащение работы:

     - конспект лекций

- методические рекомендации по выполнению задания

- задание

 

 

Продолжительность занятия: 2 часа

СОДЕРЖАНИЕ ЗАНЯТИЯ

1. Изучить данные методические рекомендации;

2. Решить задачи в соответствии с заданием;

3. Подготовить ответы на контрольные вопросы для самоподготовки

Контрольные вопросы для самоподготовки

1. Назовите цель и задачи проверки запасов

2. Перечислите основные источники информации проверки запасов

3. Как проверить правильность оприходования товаров, сырья, материалов, готовой продукции?

4. Как обеспечить сохранность запасов?

5. Каким образом проверяется использование материалов в производстве?

6. Укажите приемы контроля, используемые при проверке операций по движению запасов

 

Литература: [1] с. 218-250

 

 

Методические рекомендации

Приступая к ревизии хозяйственных операций по учету МПЗ, в первую очередь изучают постановку организации их бухгалтерского учета. Сначала знакомятся с учетной политикой организации и устанавливают: какие первичные документы используются по движению МПЗ, как производится оценка материалов в текущем учете и при их списании на с/с продукции, используются ли сч. 15, 16.

Далее устанавливают, как ведется обработка учетной информации МПЗ – вручную или на компьютере. Далее изучают правильно ли ведется обработка учетной информации в бухгалтерии и устанавливают: правильно ли ведутся материальные отчеты; накопительные ведомости синтетического учета по складам; ведомости остатков материалов на складе и другие регистры синтетического и аналитического учета МПЗ.

Делают проверку соответствия остатков материалов в материальных отчетах, ведомости «Движение материалов в стоимостном выражении» и остатки материалов, приведенные в данной ведомости, данным Главной книги по сч. 10 «Материалы».

В обеспечении сохранности и рационального использования материальных ценностей важное значение имеет правильная организация складского хозяйства, в понятие которого входит наличие необходимых помещений и емкостей для их хранения с набором измерительных, учетных, противопожарных и охранных средств. Поэтому при осуществлении контроля за состоянием хранения и сохранности материальных ценностей, в первую очередь, уделяется внимание проверке состояния складского хозяйства в организации.

    В процессе проверки проверяющий выясняет число и размещение складских помещений, их емкость, специализацию, наличие условий для хранения ценностей, обеспеченность пожарно-охранной сигнализацией, весоизмерительным оборудованием, тарой. Проверку складских помещений и емкостей для хранения материальных ценностей рекомендуется проводить путем их осмотра в натуре в начале ревизии.
В ходе проверки особое внимание уделяется изучению организации материальной ответственности работников, связанных с приемкой, хранением и отпуском материальных ценностей (проверка наличия в личных делах договоров о материальной ответственности и должностных инструкций).
    При осмотре мест хранения материальных ценностей по имеющимся у материально ответственных лиц документам проверяют, своевременно ли они оформляют приемку и отпуск материалов и делают записи в книги или карточки складского учета и устанавливают неучтенные излишки, причинами которых могут быть обвес, обсчет, обмер получателей сырья и материалов, необоснованное составление актов на потери при транспортировке или хранении на складах. Это можно установить по карточкам складского учета.

ЗАДАНИЯ

Задание 1.

В ОАО «Свет» созданы условия, обеспечивающие сохранность производственных запасов. Функции контроля сохранности, полноты и своевременности оприходования осуществляет заведующий складом, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

Всем поступающим производственным запаса присваиваются номенклатурные номера, которые в обязательном порядке указываются во всех документах по учету движения запасов. В учетной политике на 20__г. общества не оговорены способы оценки производственных запасов, счета, используемые для отражения движения производственных запасов, не определены.

Движение производственных запасов оформляется унифицированными формами первичных документов, однако имеют место случаи не заполнения всех реквизитов документов, отсутствия подписей ответственных лиц.

В организации осуществляется контроль за обоснованностью норм расхода материалов на производство, проверяется целесообразность расходования материалов, в случае перерасхода сырья выявляются виновные лица. Также в ОАО «Свет» сличаются первичные данные о расходе производственных запасов с данными материальных отчетов.

Инвентаризация производственных запасов в обществе проводится только при смене МОЛ. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за 20__ г. инвентаризация производственных запасов не проводилась.

В ОАО «Свет» организован эффективный аналитический учет производственных запасов, по каждому наименованию производственных запасов ведутся карточки складского учета. На производственные запасы, пришедшие в негодность, составляются акты на списание материалов. Данные аналитического учета и синтетического учета производственных запасов сверяются ежеквартально.

Требуется:

- провести оценку системы внутрихозяйственного контроля учета производственных запасов (Таблица 1);

- составить программу проверки сохранности и учета производственных запасов

- сформулировать запись для включения в акт проверки (ревизии)

Таблица 1.

Тест надежности системы внутрихозяйственного контроля