Факторный анализ расходов банка

 

Как отмечалось выше, на величину доходов и расходов банка оказывает влияние ряд факторов. Используя методику, рассмотренную в работе, проведем факторный анализ процентных расходов банка.

 

Таблица 4. Данные для факторного анализа расходов банка

Показатель	Период			Отклонение, +,-		% к базе
	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2012 г	2013 г
Процентные расходы - Р, Ро,Р1 тыс. руб.	68345	91959	103633	23614	11674	100
2. Остатки по привлеченным средствам - W, Wo,W1 тыс. руб.	85278	79694	88477	-5584	8783	-
3. Процентная ставка - Q,Qo Q1	0.8	1.15	1.17	0.35	0.02	-
4. (W - Wo) * Q (W0 - W1) * Q	(Р - Ро)w= -5584*1,15= -6421,6 (Р0 - Р1)w= 8783*1.17=10276.11					27.2 88.0
5. (Q - Qo) * Wo (Q0 - Q1) * Wo	(Р - Ро)q=0.35*79694=27892.9 (Р0 - Р1)q=0.02*88477=1769.54					72.8 12

 

На величину процентных расходов оказывает влияние ряд факторов:

· Изменение остатков по оплачиваемым привлекаемым средствам;

· Изменение средней процентной ставки, выплачиваемой по платным привлекаемым средствам.

Данные табл.4 показывают, что в результате уменьшения остатков по оплачиваемым привлекаемым средствам в 2012г, расходы банка уменьшились на 6421.6 тыс. руб., это составляет 72.8 % от общего изменения процентных расходов. В 2013 г увеличение остатков по оплачиваемым привлекаемым средствам, расходы банка возросли на 10276,11 тыс. руб., это составляет 88% от общего изменения процентных расходов. Увеличение процентной ставки, выплачиваемой по платным привлеченным суммам, способствовало увеличению расходов на 72,8% (или 27892,9 тыс. руб.) в 2012г. Незначительное увеличение процентной ставки в 2013г приводит к увеличению расходов 12% (1769,54).

Поскольку доходы и расходы являются основными составляющими конечного финансового результата банка, после проведения структурного анализа банковских доходов и расходов следует более детально изучить уровень прибыли коммерческого банка.

 

Таблица 5. Данные для анализа соотношения доходов и расходов банка, тыс. руб.

Показатель	Период			Отклонение, тыс.руб		Отклонение, %
	2011 г	2012 г	2013 г	2012 г	2013 г	2012 г	2013 г
1. Стабильные источники прибыли
1.1.Процентный доход (с учетом комиссионного дохода)	125467	151144	170328	25677	19184	20,5	12,7
1.2. Процентный расход (с учетом комиссионного расхода)	69378	92989	105009	23611	12020	34	12,3
2. Процентная маржа (стр.1.1. - стр. 1.2.)	56089	58155	65319	2066	7164	3,7	12,3
3. Беспроцентный доход	2867	373	1279	-2494	906	-77	242,9
4. Беспроцентный расход	28566	31737	36821	3171	5084	11,1	16
5. Превышение беспроцентного дохода над беспроцентным расходом (+), бремя (-), (стр.3 - стр.4).	-25699	-31364	-35542	5665	-4178	-22,1	-13,3
6. Итого стабильные источники прибыли (стр.2 + стр.5)	30390	26791	29777	-3599	2986	-12	11,2
Прочие расходы (Изменение величины резервов)	-3723	-1606	-2855	2117	-1249	-57	77,8
8. Балансовый результат (стр.6 - стр.7)	34113	28397	32632	-5716	4235	-16,8	14,9
9. Налоги	5327	1607	4848	-3720	3241	-69,8	201,7
10. Чистая прибыль (стр.8 - стр.9)	28786	26790	27784	-1996	994	-7,1	3,7

 

Из данных табл.5 видно, что прибыль банка в 2013г формировалась за счет стабильных источников дохода. Прирост стабильных источников прибыли составил +11,2 %. В 2012г этот показатель снижен на -12%. Балансовая прибыль банка увеличилась в 2013 на 4235 тыс. руб. или на 14,9%. О повышении эффективности деятельности банка можно судить по темпам роста чистой прибыли в 2013г: +3,7%. В 2012г наблюдается снижение чистой прибыли на -7,1%.

Негативное влияние на формирование финансового результата оказало превышение беспроцентных расходов над беспроцентными доходами (по данным отчетного года бремя банка составляет -31364 тыс. руб в 2012г, и -35542 тыс руб в 2013г.), а также увеличением налоговых отчислений в 2013 г (прирост 201,7 %).

Анализ расходов банка должен быть также дополнен количественной оценкой прибыльности операций и деятельности банка в целом. Для этой цели используем ряд коэффициентов, рассмотренных ранее. Расчет относительных показателей представлен в табл.3.5.

 

Таблица 6 Данные для оценки уровня доходов и расходов банка, %

Методика расчета	Расчет коэффициента			Отклонения, +/-
	2011	2012	2013	2012	2013
1. Процентный доход / Активы, приносящие доход * 100	119774/1128985*100=10,6	143005/1484778*100=9,6	161056/1738526*100=9,3	-1	0,3
2. Непроцентный доход / Итог актива баланса * 100	2867/1384241*100=0,2	373/1577886*100=0,02	1279/1816269*100=0,07	-0,18	0,05
3. Непроцентный расход / Итог актива баланса * 100	28566/1384241*100=2,06	31737/1577886*100=2,01	36821/1816269*100=2,03	-0,05	0,02
4. (Непроцент. доходы - беспроцент. Расходы) / Процентная маржа * 100	2867-28566/56089*100= -45,8	373-31737/58155*100= -53,9	1279-36821/65319*100= -54,4	-8,1	-0,5
5. Балансовая прибыль / Чистые доходы всего * 100	34113/30390*100=1112,3	28397/26791*100=106	32632/29777*100=109,6	6,3	3,6
6. Чистая прибыль / Итог актива * 100	54485/1384241*100=3,9	58154/1577886*100=3,7	63326/1816269*100=3,5	-0,2	-0,2

 

Первый коэффициент, представленный в табл. 6, показывает, что при определении процентного дохода банк ориентируется на маржу в размере 10,6%(2011г), но есть тенденция к снижению данного показателя 9,6%-2012г и 9,3% в 2013г. Данный показатель немного больше рекомендованного в мировой практике (4,6 %,), что свидетельствует о нестабильной экономической ситуации. Следует отметить о снижении доли непроцентного дохода в общей величине активов банка на 0,18 % в 2012г. Динамика снижения доли процентных доходов, полученных банком на рынке свидетельствует о конкурентоспособности на рынке, однако высокий коэффициент характеризует активность банка в области кредитной деятельности. Данная тенденция подтверждается снижением удельного веса непроцентных расходов банка на 0,05 %.

В мировой практике банки ориентируются на то, чтобы около 30 % прибыли формировались за счет непроцентного дохода. Проведенные расчеты показали, что рейтинг банка по данному показателю нестабильный. Как в прошлом периоде, так и в отчетном году финансовый результат формировался исключительно за счет процентных доходов, так как бремя банка составило -31364 тыс. руб. и - 35542 тыс. руб. соответственно за 2012 г. и 2013 г. Такая тенденция свидетельствует об узкой нише банка на рынке нетрадиционных банковских услуг.

Доля прибыли в банковских доходах характеризует уровень рентабельности банка. Данный показатель имеет положительную тенденцию роста с 106 % (2012 г.) до 109,6 % (2013 г.). То есть, в 2013г на 3,6 процентных пункта повышается отдача от доходных банковских операций.

По зарубежным стандартам учета и отчетности конечным финансовым результатом деятельности банка является чистая прибыль. Данные расчетов показали, что коэффициент, характеризующий количественную оценку рентабельности банка, уменьшается на 0,2% и составляет в 2012г 3,7% и в 2013г 3,5%.

 

Таблица 7 Динамика коэффициентов прибыльности банка, %

Период	Прибыль балансовая / Активы банка	Чистые доходы / Активы банка	Прибыль балансовая / Чистые доходы
2011г.	0,02	0,02	112,3
2012 г.	0,02	0,02	106
2013г	0,02	0,02	109,6

 

Сравнение динамики трех коэффициентов в течение анализируемого периоде показывает (см. табл.7), что падение общего коэффициента прибыльности в 2012 г объясняется в основном сокращением доходности активных операций банка. Как показал факторный анализ, это связано с изменением процентных ставок и уровня комиссионного вознаграждения. В 2013г наблюдается небольшое повышение коэффициента прибыльности.

Проведенный анализ доходов и расходов банка показывает удовлетворительное положение банка на данный момент. С целью повышения эффективности функционирования банка и удержания завоеванных позиций на рынке банковских услуг ОАО «Россельхозбанк» должен придерживаться следующих приоритетов развития:

    совершенствование банковских технологий, направленных на улучшение обслуживания клиентов и обеспечивающих выход банка на новые рынки банковских услуг,

    совершенствование методики работы с клиентами, повышение качества обслуживания,

    развитие активных операций в части кредитования малого и среднего бизнеса,

    развитие услуг высоких технологий (пластиковые карты, система "Банк-Клиент" для юридических и физических лиц, предоставление банковских продуктов по Интернету),

    укрепление кадрового потенциала банка в развитии корпоративной культуры.

 

Заключение

 

В ходе выполнения данной работы исследованы теоретические и практические аспекты анализа расходов коммерческой организации. В заключение сделаем основные выводы.

Расходы - весьма обширная экономическая категория, к определению которой существует множество различных подходов. Расходы коммерческого банка - это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка. Современные авторы трактуют расходы банка как затраты, связанные с привлечением ресурсов, операционными издержками, созданием и содержанием банковских помещений и имущества, оплатой труда банковских работников, выполнением разных финансовых обязательств и т.д. Расходы коммерческого банка, как известно, являются закономерной составляющей его операционной деятельности и функционирования. В условиях функционирования банка, расходы банка классифицируются по следующим направлениям:

. Для расчета себестоимости банковских услуг и оценки полученной прибыли. 2. Для принятия управленческих решений и планирования. 3. Для осуществления контроля и регулирования деятельности банка. Методология анализа расходов коммерческих банков определяется совокупностью приёмов и способов анализа, позволяющих установить причинно-следственные связи и дать количественную характеристику влияния факторов на результаты деятельности.

Методика проведения анализа расходов коммерческих банков - это совокупность методов, позволяющих определить и проанализировать себестоимость банковских услуг и влияние расходов на прибыльность банка. Анализ расходов коммерческих банков используется как один из инструментов для решения ряда управленческих задач, источником информации для которых выступают расходов коммерческих банков. Основной задачей анализа расходов коммерческих банков является изыскание путей их снижения.

Задачи анализа расходов коммерческих банков заключаются в следующем:

1. Оценить корректность планирования расходов банка.

. Разработать корректную систему определения расходов банка.

3. Оценить погрешность с существующей методикой и анализ необходимости внедрения новой.

4.Оценить реальную прибыльность банка.

5.Оценить источники снижения расходов банка.

Методики анализа доходов и расходов банка зависит от поставленных целей, а также от различных факторов информационного, временного и технического обеспечения.

Проведенный анализ расходов ОАО «Россельхозбанк» и сопоставление их с доходами, показывает удовлетворительное положение банка на данный момент.

Таким образом, определенные во введении цель и задачи исследования можно считать достигнутыми в полном объеме.

 

Список использованной литературы

 

1. Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» №395-1 от 02.12.90 (редакция от 23.07.2010)

. Федеральный закон «О Центральном банке Российской федерации (Банке России)» от 27.10.08 №176-ФЗ

. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ

. План счетов бухгалтерского учета кредитных организаций. - М.: Омега-Л, 2009.-56с.

. Положение Банка России от 26 марта 2007г. N302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"(в ред. Указаний ЦБ РФ от 06.11.2008)

. Анализ деятельности банков: Учебное пособие / И.К. Козлова, Т.А. Купрюшина, О.А. Богданкевич, Т.В. Немаева; Под. общ. ред. И.К. Козловой.-Мн.: Выш.шк., 2009. - 240с.

. Банковское дело: дополнительные операции для клиентов: Учебник / Под ред. проф. А.М. Тавасиева. - М.: Финансы и статистика, 2010.-416с.

. Банковское дело: современная система кредитования: учебное пособие / О.И. Лаврушин, О.Н. Афанасьева, С.Л. Корниенко / под. ред. засл. деят. науки РФ, д-ра экон. наук, проф. О.И. Лаврушина. - М.:КНОРУС, 2009.-256с.

. Буевич С.Ю., Королев О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2010, 160с.

. Жарковская Е.П. Банковское дело: Учебник 6-е изд., испр. Изд.: ОМЕГА-Л, 2009.-156с.

. Ключников М.В. Анализ показателей, характеризующих финансовую деятельность кредитных организаций // Финансы и кредит.-2009.-№20 (134) с.40-51

. Лапуста М.Г, Скамай Л.Г.. Финансы фирмы. Учебное пособие. М. «Инфра-М». 2010, 268с.

. Максютов А.А. Основы банковского дела. - М.: Бератор - Пресс, 2009. - 384с.

. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРА-М, 2010, 362с.

. Шишкин А.К., С.С. Вартанян, В.А. Микрюков «Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях» М: Инфра-М, 2009, 178с.

. http://www.orioncom.ru/demo_bkb/npsndoc2/302p_1_o.htm

. http://e-college.ru/xbooks/xbook134/book/index/index.html