Оценка действующей системы бухгалтерского учета

Начнем проверку расчетов с рабочими и служащими по оплате труда в ООО «Афалина» с проверки техники заполнения первичных документов. Основное внимание необходимо уделить правильности заполнения табелей учета рабочего времени. Проверка показала, что случаев включения в них вымышленных (подставных) лиц нет, так как в нарядах и табелях учета рабочего времени фамилии совпадают с данными учета личного состава. Случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и тех лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено.

При проверке первичных документов было обнаружено следующее: в форме № Т-2 «Личная карточка работника» нет паспортных данных работника и данных страхового свидетельства государственного пенсионного страхования.

По итогам проведенной проверки правильности оформления первичных документов составим рабочий документ аудитора «Аудит оформления первичных учетных документов по учету труда и его оплаты».

Таблица 4 - Результаты проверки оформления первичных документов по учету труда и его оплаты.

При проверке кассовых операций были выборочно проверены операции за май 2010 года зарегистрированные в Журнале операций. После тщательной проверки корреспонденции счетов по каждой кассовой операции были выявлены следующие ошибки.

Таблица 5 - Проверка кассовых операций

При выборочном аудиторском обследовании кассовых операций были выявлены следующие нарушения, а именно, были заполнены не все реквизиты кассовых документов:

расходный кассовый ордер №10 от 12.05.2010 г. на сумму 1400,00 руб. Александрову Г.Г. - не заполнена строка «получено»;

расходный кассовый ордер № 31 от 29.05. 2010 г. на сумму 2000,00 руб. Бондарь А.И. - отсутствует расшифровка подписи кассира.

Заключение

ООО «Афалина» занимается производством и продажей минеральных вод и безалкогольных напитков. Бухгалтерский учет ведется централизованно бухгалтерией предприятия. Вся текущая финансовая деятельность сосредоточена в бухгалтерии, которая подчиняются генеральному директору, функционально заместителю генерального директора по финансам и экономике.

В организации применяется автоматизированная журнально-ордерная форма учета. Используется автоматизированная программная система Бухсофт: Предприятие 2011».

В ходе проверки было выявлено, что заполняются не все реквизиты кассовых документов. Грубых нарушений выявлено не было. Ведение бухгалтерского учета ведется в соответствии с законодательством РФ. Можно констатировать, что финансовая отчетность предприятия составлена адекватно для всех хозяйственных операций.

ООО «Афалина» необходимо:

повышать профессиональный уровень работников бухгалтерии;

усилить внутренний контроль за представляемой отчетностью;

Следить за полнотой отражения бухгалтерских операций;

Ввести обязательное понятие подтверждения операций документами.