Основные средства банка, их виды и порядок оценки

СОДЕРЖАНИЕ

 

Раздел № 1 Документальное оформление и учет имущества банка............. 4

1.1 Основные средства банка, их виды и порядок оценки......................... 4

1.2 Учет выбытия основных средств........................................................... 6

1.3 Состав нематериальных активов банка................................................. 7

1.4 Учет материальных запасов, их виды................................................... 8

Раздел №2 Учет и порядок формирования финансовых результатов, капиталов и фондов банка................................................................................................. 10

2.1 Учет доходов и расходов банка.......................................................... 10

2.1.1Учет доходов банка......................................................................... 10

2.1.2 Учет расходов банка...................................................................... 12

2.2 Счет прибыли и убытков, их назначение............................................ 14

2.3 Учет использования прибыли.............................................................. 15

Раздел №3 Отчетность банков...................................................................... 18

3.1 Составление форм бухгалтерской и финансовой отчетности............ 18

3.2 Классификация отчетности. Состав отчетности.................................. 20

3.2.1 Годовая отчетность кредитных организаций................................ 22

3.2.2Характеристика формы № 102 «Отчет о прибылях и убытках». 24

Раздел № 4 Организация и учет безналичных операций банков в иностранной валюте............................................................................................................ 26

4.1 Учет корреспондентских отношений банка в инвалюте..................... 26

4.2 Учет операций по покупке-продаже валюты...................................... 27

4.2.1Учет покупки банком инвалюты на бирже за свой счет................ 27

4.2.2Учет продажи банком валюты на бирже за свой счет................... 28

4.2.3Учет покупки инвалюты у клиента банком.................................... 29

4.2.4Учет продажи инвалюты клиенту банком...................................... 29

4.2.5 Учет покупки инвалюты на бирже по поручению клиента.......... 29

4.2.6.Учет продажи инвалюты на бирже по поручению клиента......... 30

Раздел №5 Организация и учет обменных операций банков..................... 32

5.1 Виды операций, осуществляемые в обменном пункте....................... 32

5.2 Учет обменных и кассовых операций в инвалюте.............................. 34

5.2.1 Учет кассовых операций в иностранной валюте........................... 34

5.2.2 Учет валютно-обменных операций....................................................... 36

Раздел № 6 Банковский маркетинг............................................................... 38

6.1 Виды работ, выполняемые подразделениями Сбербанка службы маркетинга..................................................................................................................... 41

6.2 Основные виды банковских продуктов и услуг................................. 42

6.3 Применяемые методы распространения Сбербанковских услуг и стимулирования сбыта............................................................................... 44

Список использованной литературы........................................................... 52

 

Раздел № 1. Документальное оформление и учет имущества банка

Учет выбытия основных средств

 

Ведется на счете без признака 61209 «Выбытия (реализация) имущества».

Счет используется для определения финансового результата от выбытия основных средств и в конце дня закрывается либо на счет 70601, либо на счет 70606.

По дебету отражается:

1 Первоначальная (восстановительная) стоимость выбывших ОС        Д 61209, К 60401.

2 Расходы, связанные с выбытием ОС Д 61200, К 60305, 60303, 60308,60311.

3 Начисление НДС по проданным, подаренным и обмененным ОС     Д 61209 К60309.

4 Прибыль от выбытия ОС Д 61209, К 70601

По кредиту отражается:

1 Сумма амортизации, Д 60601, К61209

2 Сумма дооценки,Д 10601, К 61209

3 Стоимость оприходованных от ликвидации ОС материалов, Д 61008,        К 61209

4 Остаточная стоимость недостачи ОС Д 60305, 60323, К 61209

5 Выручка от продажи ОС Д 60312, К 61209

6 Убыток от выбытия ОС Д 70606, К 61209

Учет амортизации основных средств.

Начисление амортизации не производится по:

- объектам внешнего благоустройства

-земельным участкам и объектам природопользования

-произведениям искусства, предметам интерьера и дизайна, предметам антиквариата.

-основным средствам, полученным в безвозмездное пользование.

-предметам, стоимостью ниже установленного лимита.

Руководитель банка определяет методы начисления амортизации и утверждает их приказом об учетной политике. Начисление амортизации производится в течение всего срока полезного использования, который определяется на дату ввода ОС в эксплуатацию.

Учет амортизации по ОС ведется на пассивном счете второго порядка 60601 «Амортизация ОС».

Сальдо – это сумма амортизации по ОС, принадлежащим банку.

По кредиту отражается:

1. Начисление амортизации Д 70606 К 60601

2. Дооценки амортизации Д 10601 К 60601

По дебету отражается:

1. Списание амортизации выбытия ОС Д 60601, К 61209

2. Уценка амортизации Д60601, К10601.

 

По дебету отражается:

1. Договорная стоимость поступивших материальных запасов, Д 610,  К 60311, 60312, 60308.

2. Транспортно-заготовительные расходы, Д 610, К 60311, 60312, 60308.

3. Рыночная стоимость излишков материальных запасов, выявленных при инвентаризации, Д 610, К 70601.

По кредиту отражается:

1. Стоимость материальных запасов, отпущенных для хозяйственных и операционных нужд банка, Д 70606, К 610.

2. Стоимость материальных запасов, отпущенных для строительства ОС Д 60701, К 610.

3. Стоимость недостачи материальных запасов, Д 60305, 60323, К 610.

Стоимость проданных материальных запасов, Д 61209, К 610.

 

Раздел №2 Учет и порядок формирования финансовых результатов, капиталов и фондов банка

 

Учет доходов и расходов банка

 

Учет доходов банка

Доходы, в зависимости от их характера, условия получения и видов операций подразделяются на:

1 Доходы от банковских операций и сделок в соответствии со статьями 5 и 6 ФЗ «О банках и банковской деятельности».

2 Операционные доходы.

3Прочие доходы.

Для учета доходов текущего года используют активные счета:

70601 «Доходы»

70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг»

70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»

70604 «Положительная переоценка драгоценных металлов»

Сальдо этих счетов показывает сумму доходов банка за текущий год.

По кредиту отражается:

1 Доходы от банковских операций:

1.1 Процентные:

1.1.1 по предоставленным кредитам Д 47427 К 70601

1.1.2 по остаткам на корсчетах Д 30110 К 70601

1.1.3 по размещенным депозитам Д 47427 К 70601

1.1.4 по вложениям в ценные бумаги Д 50407, 50408 К 70601

1.2 Другие доходы от банковских операций и сделок:

1.2.1 от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов Д 20202, 406, 407, 40802,40817, 30102,30110,30109 К 70601.

1.2.2 От купли-продажи иностранной валюты Д 47405, 47407 К 70601

1.2.3 От выдачи банковских гарантий и поручительств Д 20202,406,407,40802,40817,30102,30110,30109 К 70601

1.2.4 По факторинговым операциям Д 61212 К 70601

1.2.5 От операций по доверительному управлению Д 20202,406,407,40802, 40817,30102,30110,30109 К 70601

1.2.6 От предоставления в аренду сейфов и помещений для хранения ценностей, Д 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30110, 30109, К 70601

1.2.7 От лизинговых операций Д 61211 К 70601

1.2.8 От операций с драгоценными металлами Д 61213 К 70601

1.2.9 От оказания информационных и консультационных услуг Д 20202, 406, 407, 40802,40817, 30102, 30110, 30109 К 70601

2 Операционные доходы:

2.1 от реализации приобретенных ценных бумаг Д 61210 К 70601

2.2 дивиденды от вложений в паи и акции Д 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110,30109 К 70601

2.3 положительная переоценка ценных бумаг, Д 50121, 50621 К70602

2.4 положительная переоценка средств в иностранной валюте, Д 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30110, 30109, К 70603

2.5 положительная переоценка драгоценных металлов, Д 20302 – 20320, 30116- 30119,  К 70604

2.6 комиссионные вознаграждения по посредническим услугам по брокерским договорам, Д 30601, К 70601

2.7 другие операционные:

2.7.1 от сдачи имущества в аренду, Д 61304, К 70601

2.7.2 от выбытия имущества, Д 61209, К 70601

2.7.3 от восстановления резервов, Д 32015, 44115 – 45515, 45818 и т.д.     

К 70601

3 Прочие доходы.

3.1 штрафы, пени, неустойки, Д 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109, К 70601

3.2 от безвозмездного получения имущества, Д 60401, 40901, 610, К 70601

3.3 от оприходования излишков, Д 20202, 60401, 40901, 610, К 70601 и т.д.

По дебету списываются доходы по состоянию на первый рабочий день следующего года:

Д 70601, К 70701

Д 70602,К 70702

Д 70603,К 70703

Д 70604,К 70704

В день составления годового отчета остатки по счетам переносятся на счет 70801 до утверждения годового отчета, затем списываются по Д 70801 К 10801.

 

Учет расходов банка

Расходы, в зависимости от их характера, условия получения и видов операций подразделяются на:

1.Расходы от банковских операций и сделок в соответствии со статьями 5 и 6 ФЗ «О банках и банковской деятельности».

2.Операционные расходы.

3.Прочие расходы.

Для учета текущего года используют пассивные счета:

70606 «Расходы»

70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг»

70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»

70609 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов».

Сальдо этих счетов показывает сумму расходов банка за текущий год.

По дебету отражается:

1 Расходы от банковских операций:

1.1 процентные:

1.1.1 по полученным межбанковским кредитам Д 70606 К 47426

1.1.2 по остаткам на корсчетах Д 70606 К 30109

1.1.3 по привлеченным депозитам Д 70606 К 52501

1.1.4 по выпущенным ценным бумагам Д 70606 К52501

1.2 другие расходы по банковским операциям и сделкам:

1.2.1 от купли-продажи иностранной валюты Д 70606 К 47408

1.2.2 от операций по доверительному управлению Д 70606 К 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109.

1.2.3 От операций с драгоценными металлами Д 70606 К 61213

2 Операционные расходы

2.1 от реализации приобретенных ценных бумаг Д 70606 К 61210

2.2 отрицательная переоценка ценных бумаг Д 70607 К 50120, 50620

2.3 отрицательная переоценка средств в иностранной валюте Д 70608 К 20202, 406,407,40802, 40817,30110, 30109

2.4 отрицательная переоценка драгоценных металлов Д 70609 К 20302-20320, 30116-30119.

2.5 Комиссионные сборы за расчетно-кассовое обслуживание и ведение корсчетов Д 70606 К 30102, 30109, 30110 и т.д.

2.6 Образование резервов Д 70606 К 32015,44115-45515, 45818 и т.д.

2.7 Расходы, связанные с обеспечением деятельности банка:

2.7.1 начисление ЗП Д 70606 К 60305

2.7.2 начисление ЕСН Д 70606 К 60301

2.7.3 начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам Д 70606 К 60601, 60903.

2.7.4 Расходы на ремонт и эксплуатацию ОС Д70606 К 60311, 60308, 610

2.7.5 Арендная плата Д 70606 К 61403

2.7.6 Убыток от выбытия имущества Д 70606 К 61209

2.8 организационные и управленческие расходы:

2.8.1 подготовка кадров Д 70606 К 60311

2.8.2 командировочные расходы Д 70606 К 60308

2.8.3 налоги и сборы (налог на имущество, земельный налог) Д 70606,              К 60301

3 Прочие расходы:

3.1 штрафы, пени, неустойки Д 70606 К 406,407, 40802, 40817, 30102, 30110,30109

3.2 от списания недостач, если виновный не установлен, либо во взыскании отказано судом Д 70606 К 60308, 60323 и т.д.

По кредиту списываются расходы по состоянию на первый рабочий день следующего года:

Д 70706, К 70606

Д 70707, К 70607

Д 70708, К 70608

Д 70709, К 70609

В день составления годового остатки по счетам переносятся на счет 70801.

 

Учет использования прибыли

Ведется на активных счетах второго порядка 70501 «Использование прибыли отчетного года» и 70502 «Использование прибыли предшествующих лет»

Сальдо – это сумма использованной прибыли.

По дебету отражается:

1. Начисление налога на прибыль Д 70501 К 60301

2. Начисление дивидендов Д 70501, 70502 К 60320

3. Образование резервного фонда Д 70502 К 10701

4. Начисление штрафов и пени за несвоевременное и неправильное перечисление налогов в бюджет Д 70501 К 60301, 60303

По кредиту отражается:

1. Списание использованной прибыли в конце года Д 70502 К 70501

2. Списание использованной прибыли в порядке реформации баланса по решению собрания учредителей Д 70801, 70802 К 70502

1.1. Налогообложение прибыли кредитных учреждений

Ведется на парных счетах второго порядка: пассивном 60301 и активном 60302 «Расчеты с бюджетом по налогам».

Сальдо счета 60301- это задолженность банка перед бюджетом по начисленным, но еще не перечисленным налогам.

По кредиту отражается:

1. Начисление налогов:

-на прибыль банка, Д 70501, К 60301

-с дивидендов, выплаченных учредителям юридическим лицам, Д 60320, К 60301

- на доходы физических лиц, Д 60305, К 60301.

-НДС Д 60309, К 60301

- транспортного налога и налога на имущество, Д 70606, К 60301

2. Начисление штрафов и пени за несвоевременное и неправильное перечисление налогов в бюджет, Д 70501, К 60301

По дебету отражается перечисление налогов в бюджет, Д 60301, К 30102

Для учета НДС уплаченного поставщикам используют активный счет второго порядка 60310 «НДС уплаченный»

Сальдо – это сумма НДС, уплаченного поставщикам, но еще не списанного.

По дебету отражается сумма НДС по предъявленным поставщиками счетам фактурам Д 60310 К 60311, 60312.

По кредиту отражается списание НДС:

1. при получении налогового вычета по облагаемым НДС операциям,        Д 60309, К 60310

2.при отнесении их на расходы банка по необлагаемым операциям, Д 70606, К 60310

Для учета НДС полученного от покупателей по облагаемым банковским операциям и сделкам, используют пассивный счет 60309 «НДС полученный». Сальдо - это сумма НДС полученного от покупателей, еще не списанного. По кредиту отражается начисление НДС:

1. по проданному, подаренному и обмененному имуществу банка Д 61209 К 60309

2. с суммы комиссии по брокерским операциям Д 30601 К 60309

3. с суммы комиссии по факторинговым операциям Д 47401 К 60309 и т.д.

По дебету отражается списание НДС, подлежащего уплате в бюджет, Д 60309, К 60301.

Раздел №3 Отчетность банков

Список использованной литературы

1. Гражданский Кодекс РФ

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 129-ФЗ

3. Федеральный закон от 2.12.90 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» с изменениями и дополнениями.

4. Федеральный закон № 17-ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 03.02.96г.

5. Инструкция ЦБ «Об обязательной продажи части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ» от 30.03.2004 № 111-И

6. Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» от 26.03.2007» 302 –П.

7. Положение Банка России от 28.08.97 №509 «ОБ организации внутреннего контроля в банках» с изменениями и дополнениями.

8. Положение ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ» от 9.10.2002 № 199-П.

9. Указание ЦБ РФ «О порядке учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличными иностранной валютой и валютой РФ, чеками, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» от 11.06.2004 № 1446-У.

10. Указание ЦБ РФ «О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк РФ» от 16.01.2004 № 1375-У

11. Указание ЦБ РФ «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций ЦБ РФ» от 16.01.2004 № 1376-У.

12. Указание ЦБ РФ «О составлении и представления финансовой отчетности кредитными организациями» от 25.12.2003 № 1363-У.

13. И. Т. Балабанов «Банки и банковская деятельность» // С. -Петербург, Изд. «ПИТЕР», 2001г.

14. Е. Ф. Жуков «Банки и банковские операции» // М., Изд. «ЮНИТИ» 1997г.

15. А. А. Колесников «Банковское дело» // М., Изд. «Финансы и статистика», 1999г.

16. О. И. Лаврушин «Банковское дело» // М., Изд. «Финансы и статистика», 1999г.

17. Банковская энциклопедия. Под ред. С.И. Лукаш. - Днепропетровск: Каиса – Плюс, 1994.

18. Банковское дело: учебник. Под ред. В. И. Колесникова. - М.: Финансы и статистика, 2003.

19. Банковское дело: учебник. Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2002.

20. Козлова Е.Н, Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в кредитных организациях. М.: Финансы и статистика, 2002.

21. Коробов Ю.И., Коновалова Е.А., Шулькова Н.Н. Бухгалтерский учет в кредитных организациях. М.: МЭСИ, 2002.

22. Костерина Т.М. Банковское дело. – М.: МЭСИ, 2003.

23. Данько Т.П. Управление маркетингом. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 349с.

24. Дихтль Е., Хершген Х. Практический маркетинг. - М.: Высшая школа, 1995. – 420с.

25. Завьялов П.С., Демидов В.Е. Формула успеха: маркетинг. - М.: Международные отношения, 2002. – 387 с.

26. Зубченко Л.А. Новые тенденции в развитии банковского маркетинга // Маркетинг в России и за рубежом, 2000. - №1.

27. Котлер Ф. Основы маркетинга. – М.: Прогресс, 2004. - 648 с.

28. Максютов А. А. Банковский менеджмент: Учебно-практ. пос. – М.: Экономика, 2005. – 320с.

СОДЕРЖАНИЕ

 

Раздел № 1 Документальное оформление и учет имущества банка............. 4

1.1 Основные средства банка, их виды и порядок оценки......................... 4

1.2 Учет выбытия основных средств........................................................... 6

1.3 Состав нематериальных активов банка................................................. 7

1.4 Учет материальных запасов, их виды................................................... 8

Раздел №2 Учет и порядок формирования финансовых результатов, капиталов и фондов банка................................................................................................. 10

2.1 Учет доходов и расходов банка.......................................................... 10

2.1.1Учет доходов банка......................................................................... 10

2.1.2 Учет расходов банка...................................................................... 12

2.2 Счет прибыли и убытков, их назначение............................................ 14

2.3 Учет использования прибыли.............................................................. 15

Раздел №3 Отчетность банков...................................................................... 18

3.1 Составление форм бухгалтерской и финансовой отчетности............ 18

3.2 Классификация отчетности. Состав отчетности.................................. 20

3.2.1 Годовая отчетность кредитных организаций................................ 22

3.2.2Характеристика формы № 102 «Отчет о прибылях и убытках». 24

Раздел № 4 Организация и учет безналичных операций банков в иностранной валюте............................................................................................................ 26

4.1 Учет корреспондентских отношений банка в инвалюте..................... 26

4.2 Учет операций по покупке-продаже валюты...................................... 27

4.2.1Учет покупки банком инвалюты на бирже за свой счет................ 27

4.2.2Учет продажи банком валюты на бирже за свой счет................... 28

4.2.3Учет покупки инвалюты у клиента банком.................................... 29

4.2.4Учет продажи инвалюты клиенту банком...................................... 29

4.2.5 Учет покупки инвалюты на бирже по поручению клиента.......... 29

4.2.6.Учет продажи инвалюты на бирже по поручению клиента......... 30

Раздел №5 Организация и учет обменных операций банков..................... 32

5.1 Виды операций, осуществляемые в обменном пункте....................... 32

5.2 Учет обменных и кассовых операций в инвалюте.............................. 34

5.2.1 Учет кассовых операций в иностранной валюте........................... 34

5.2.2 Учет валютно-обменных операций....................................................... 36

Раздел № 6 Банковский маркетинг............................................................... 38

6.1 Виды работ, выполняемые подразделениями Сбербанка службы маркетинга..................................................................................................................... 41

6.2 Основные виды банковских продуктов и услуг................................. 42

6.3 Применяемые методы распространения Сбербанковских услуг и стимулирования сбыта............................................................................... 44

Список использованной литературы........................................................... 52

 

Раздел № 1. Документальное оформление и учет имущества банка

Основные средства банка, их виды и порядок оценки

 

В соответствии с Положением ЦБ № 302-П, под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования более месяцев, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления кредитной организаций, а также в случаях, предусмотренных санитарно- гигиеническими, техническими, эксплуатационными нормами и требованиями. К основным средствам относится оружие независимо от стоимости. Руководитель банка имеет право установить лимит стоимости предметов для принятия их в состав основных средств. Предметы ниже установленного лимита относятся к материальным запасам.

Банки могут не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) переоценивать основные средства по восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Результаты переоценки отражаются в учете в январе.

Единицей учета основных средств, является инвентарный объект, которому присваивают инвентарный номер и открывают лицевой счет. 

Допускается ведение бухгалтерского учета основных средств в целых рублях (с округлением только с сторону увеличения).

Для учета основных средств используют активные счета второго порядка 60401 «Основные средств».

Учет земельных участков в собственности банка, ведется на активном счете второго порядка 60404 «Земля».

Сальдо счета 60401- это первоначальная либо восстановительная стоимость основных средств, принадлежащих банку.

По дебету отражается:

1 Первоначальная стоимость основных средств введенных в эксплуатацию, Д 60401, К60701.

2 Рыночная стоимость основных средств, полученных безвозмездно, Д 60401,

К70601.

3 Сумма дооценки основных средств, Д 60401, К 10601.

4 Рыночная стоимость выявленных при инвентаризации излишков, Д 60401, К70601 или 60322, если причинами возникновения излишков были ошибки в учете.

5 Первоначальная стоимость основных средств, полученных в счет вклада в уставный капитал:

- при создании банка, Д 60401, К 10207, 10208.

- при увеличении уставного капитала, Д 60401, К 60322

По кредиту отражается:

1 списание первоначальной или восстановительной стоимость выбывших основных средств, Д 61209, К 60401.

2 Сумма уценки основных средств, Д 10601, 70606, К 60401.

Все расходы, связанные с поступлением основных средств предварительно собирают на активном счете второго порядка 60701 «Вложение в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов».

Сальдо – это сумма расходов, капитального характера, в еще не введенных в эксплуатацию ОС.

 По дебету отражается:

1 Договорная стоимость приобретенных основных средств, Д 60701, К 60311, 60312.

2 Расходы на доставку, установку и монтаж ОС, Д 60701, К 60311,60312

По кредиту отражается списание первоначальной стоимости введенных в эксплуатацию ОС, Д 60401, К 60701.