Налоги, уплачиваемые из прибыли на предприятии

 

Налог на прибыльявляется одним из важнейших федеральных налогов, играющимфискальнуюи регулирующую роль.

В настоящее время налог на прибыль регулируется главой 25 НК РФ.

Прибылью признается:

для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;

для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Налоги, уплачиваемые из прибыли на предприятии, делятся на три группы:

налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятия;

налог на прибыль предприятий и организаций;

налоги, относимые на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятий после уплаты налога на прибыль.

В первую группу входят:

налог на имущество предприятий;

сбор на нужды образовательных учреждений;

целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели;

налог на рекламу;

сбор за уборку территорий населенных пунктов.

Вторая группа включает налог на прибыль и на доходы предприятий и организаций.

В состав третьей группы входят:

сбор за использование наименования «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;

налог на операции с ценными бумагами;

налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте.

Налог на имущество предприятий относится к группе региональных налогов. Налог уплачивают предприятия, учреждения, организации, в том числе с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. Филиалы и другие аналогичные подразделения организации, если они имеют отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, они могут исполнять обязанности организации по уплате налога в порядке, предусмотренном для уплаты налога на имущество предприятий по месту нахождения территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчетного (текущего) счета.

Не являются плательщиком налога:

Центральный банк Российской Федерации и его учреждения;

организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Если налогоплательщик занимается иными видами деятельности (не подлежащими налогообложению единым налогом на вмененный доход), то по имуществу, используемому для этих иных видов деятельности, необходимо платить налог в общеустановленном порядке. В случае, если налогоплательщик использует имущество в предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, и иной деятельности, указанное имущество подлежит налогообложению налогом на имущество предприятий в части, пропорциональной сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) организации.

По источникам уплаты налоги предприятия можно классифицировать по следующим признакам:

) Налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (работ, услуг):

на добавленную стоимость (НДС);

акцизы;

экспортная таможенная пошлина;

на реализацию горюче-смазочных материалов.

) Налоги, включаемые в себестоимость продукции (товаров, услуг):

земельный;

на пользователей автомобильных дорог;

с владельцев транспортных средств;

плата за пользование недрами;

платежи за предельно-допустимое загрязнение окружающей среды;

отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

плата за воду, забираемую промышленными предприятиями за водохозяйственных систем;

импортные таможенные пошлины.

) Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятий (на балансовую прибыль):

на имущество предприятий;

на рекламу;

на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;

сборы на нужды образовательных учреждений.

) Налоги, уплачиваемые из чистой прибыли:

на прибыль предприятий;

плата за сверхнормативные потери полезных ископаемых;

местные налоги, вносимые за счёт чистой прибыли.

Помимо указанных налоговых платежей предприятия делают отчисления (страховые взносы) в Пенсионный фонд (28%), Фонд обязательного медицинского страхования (5,4%), Фонд занятости населения (1,5%). Эти отчисления делаются предприятиями от расходов на оплату труда работников, занятых в производстве продукции (работ, услуг) в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации.

В целях совершенствования налогообложения прибыли организаций уточнен порядок налогового учета расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке. С 2013 года в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке, в том числе затраты на содержание мощностей и объектов, необходимых для выполнения мобилизационного плана, за исключением расходов на приобретение, создание, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, относящегося к мобилизационным мощностям.

Имущество, относящееся к мобилизационным мощностям, подлежит амортизации в порядке, установленном главой 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

Таким образом, расходы, связанные с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, относящегося к мобилизационным мощностям, будут учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций через механизм начисления амортизации. Другие расходы (некапитального характера), включая затраты на содержание мощностей и объектов, необходимых для выполнения мобилизационного плана, подлежат учету единовременно в составе внереализационных расходов.

Одновременно уточнено положение о порядке применения повышающего коэффициента к основной норме амортизации по объектам, используемым в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности. Для этого в Кодекс было внесено изменение, согласно которому специальный коэффициент, но не выше 2, может применяться в отношении основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, только в том случае, если указанные объекты были приняты на учет до 1 января 2014 года.