Оценка состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля

Согласно учетной политике бухгалтерский учет в КСУП «Бородичи» осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером на правах отдела, именуемым «бухгалтерия» и подчиняется директору хозяйства. Главный бухгалтер разрабатывает положение о бухгалтерии (Приложение 1), структуру и штаты бухгалтерии утверждает директор предприятия по представлению главного бухгалтера, а перечень функциональных обязанностей должностными инструкциями (Приложение 2), утвержденными на каждую штатную единицу. Так же составляется договор о полной материальной ответственности.

Бухгалтерия включает следующие структурные подразделения:

- группу учета долгосрочных активов;

- группу учета готовой продукции и ее реализации;

- сектор расчетов с персоналом по оплате труда;

- группу по учету производственных запасов;

- сектор по учету производства.

Согласно распределению обязанностей между работниками бухгалтерии закрепляется численность аппарата бухгалтерии и штат работы на нем.

Фактическая численность работников в бухгалтерии составляет 11 человек, из них 1 главный бухгалтер и 1 заместитель главного бухгалтера по штату.

Хозяйственные операции, по которым не предусмотрены формы первичных учетных документов, оформляются самостоятельно разработанными первичными учетными документами. Так как с ними работает не только бухгалтерия организации, но и многие другие сотрудники, то с целью оптимизации работы с первичными учетными регистрами составлен график документооборота (Приложение 3), главное назначение которого является установить порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете, а также хранения первичных документов в организации.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется на основании типового плана счетов (Приложение 4).

На предприятии разработано Положение о внутрихозяйственном контроле государственного предприятия «Бородичи» (Приложение 5), из которого следует, что внутрихозяйственный контроль – составная часть ведомственного контроля, осуществляется ежедневно, непрерывно всеми должностными лицами КСУП «Бородичи» в пределах их компетенций. Ответственность за состояние внутрихозяйственного контроля возлагается на директора государственного предприятия «Бородичи».

Организатором внутрихозяйственного контроля является главный бухгалтер.

Согласно учетной политике КСУП «Бородичи» инвентаризация проводится в соответствии с Планом проведения инвентаризаций. На предприятии имеется постоянная инвентаризационная комиссия, которая по разработанным и утвержденным планам проводит ежегодно инвентаризации и тематические проверки деятельности правления организации и отдельных должностных лиц. Результаты инвентаризации оформляются в инвентаризационных описях (Приложение 6).

Эффективная обработка учетной информации на современном этапе обеспечивается компьютеризацией информационных процессов. В автоматизированных системах комплекс процедур обработки выполняются с привлечением технических средств, при непосредственном участии специалистов. Так в организации числятся 15 электронно-вычислительных машин, 9 из которых находятся в бухгалтерии. Для автоматизации учетно-экономических и управленческих задач используется прикладное программное обеспечение «1С: Предприятие» Согласно учетной политике организации (Приложение 7), в КСУП «Бородичи» применяется смешенная форма ведения бухгалтерского учета.

Мною было проведено тестирование системы бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля Таблица 2.1

Таблица 2.1 - Тестирование системы бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля

Показатели	Критерии	Ответ
Оценка контрольной среды 1. Уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера предприятия	Высокий	+
	Средний
	Низкий
2 наличие и функционирование службы внутреннего аудита и отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации	Да
	Частично	+
	Нет
3 Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности	Да	+
	Нет
4 Наличие соблюдения единой методики учета в головном предприятии и его филиалах, структурных подразделениях	Да	+
	Нет
5 Проведение проверок своих филиалов, структурных подразделений либо собственными силами либо при помощи аудиторских фирм	Да	+
	Нет
Оценка системы бухгалтерского учета 6. Наличие учетной политики	Да, с обобщенными данными	+
	Да, с открытие сведений по 3м аспектам (методический, организационно-технический, налоговый)
	Нет
7 Соответствие критериев, отраженных в учетной политике, критерия, установленным законодательством, и применение положений учетной политики в учете	Соответствует	+
	Не соответствует
	Нет учетной политики
Продолжение таблицы 2.1
8 Способ ведения учета и подготовки отчетности	Полностью компьютеризированный учет	+
	Смешанный
	Ручной
9 Тип использования компьютерной программы	Использование лицензированной программы	+
	Программа разработана самим предприятием
	Использование нелицензированной программы
	Нет компьютеризации
10 Своевременность отражения финансовых операций в учета	Да	+
	Нет
	Не всегда
11 Соблюдение предприятием установленного порядка подготовки и сроков сдачи отчетности	Да	+
	Нет
	Не всегда
12 Наличие критических областей учета, где риск возникновения ошибок или искажений в определении налоговой базы и налоговых вычетов особенно высок: 1) Строительство хозяйственным способом; 2) Наличие промышленной сферы; 3) Наличие необлагаемых оборотов 4) Безвозмездная передача имущества;	Да/нет     Да/нет   Да/нет   Да/нет	Нет     Нет   Нет   Нет
5) Реализация за иностранную валюту 6) Наличие неденежных форм расчетов: -векселя; - уступка права требования; - взаимозачеты; - товарообменные операции	Да/нет     Да/нет	Нет     Нет
13 В случае наличия на предприятии нескольких видов деятельности ведения раздельного учета выручки и затрат	Да
	Другое
	Нет
Продолжение таблицы 2.1
Оценка контрольных процедур Применение процедур внутреннего контроля
14 Проведение сверок расчетов с дебиторами	Да	+
	Нет
	При необходимости
15 Отслеживание своевременности погашения дебиторской и кредиторской задолженностей	Да	+
	Нет
	Нерегулярно
16 Установление сроков сдачи внутренней отчетности в бухгалтерию предприятия	Да	+
	Нет
	Не всегда
	Нет
18 Визирование первичных документов на предприятии	Да	+
	Нет
	Не всегда
19 арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей	Да	+
	Нет
	Не всегда
20 Документальное оформление контрольных процедур	Да	+
	Нет
	Не всегда
21 Работа с персоналом: проведение оперативных совещаний, внутренней учебы	Да	+
	Нет
	Иногда
Всего задано вопросов		26
Получено удовлетворительных ответов		18

 

На основании данных таблицы 2.2 была проведена оценка надежности системы бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля.

Таблица 2.2 – Оценка надежностисистемы бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля

Степень надежности	Критерий надежности, в процентах	Оценка надежности, в процентах
Высокая	от 81 до 100 процентов	85.7
Продолжение таблицы 2.2
Средняя	от 41 до 80 процентов	-
Низкая	от 11 до 40 процентов	-
Внутренний контроль отсутствует	0 до 10 процентов	-

 

Из данных таблицы видно, что оценка надежностисистемы бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля КСУП «Бородичи» составляет 85,7%, что говорит о высокой степени надежности.

Таким образом, степень надежностисистемы бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля в КСУП «Бородичи» имеет высокий уровень. В целях усиления оперативного контроля за деятельностью производственных подразделений сельскохозяйственного предприятия в КСУП «Бородичи» утвержден Приказ о внутрихозяйственном контроле. Также утвержден Приказ о проведении полной инвентаризации основных и оборотных средств, что позволяет своевременно выявить факты хищения и недостач товарно-материальных ценностей.

Организационные аспекты бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля отражены в таблице 2.3. На этом этапе провела  проверку наличия на предприятии необходимых документов, ответственных лиц.

Таблица 2.3 - Организационные аспекты бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля

Организационный аспект	Имеется/отсутствует	Примечание
1 Ответственное лицо за организацию бухгалтерского учета	+
2 Ответственное лицо за ведение бухгалтерского учета	+

 

3 Форма бухгалтерского учета	+
4 Наличие утвержденных организационно-распорядительных документов
4.1. Положение о бухгалтерии	+
4.2. Должностных инструкций работников бухгалтерии	+
4.3Учетной политики	+
4.4 приложений к учетной политике	+
4.4.1 графика инвентаризации	+
4.4.2 рабочего плана счетов	+
4.4.3 графика докумеентооборота	-
5 Наличие утвержденных документов по внутрихозяйственному контролю
5.1 Положение о внутрихозяйственном контроле	+
5.2 Положение о ревизионной комиссии	-
5.3 Приказ об утверждении постоянно действующей инвентаризационной комиссии	+
5.4 Приказы о назначении инвентаризационной комиссии	+

По результатам полученных данных в таблице 2.3, имеем наличие всех ответственных лиц, формы бухгалтерского учета, наличие практически всех важных утвержденных организационно-распорядительных документов и документов по внутрихозяйственному контролю.

Далее проверим сроки проведения инвентаризации. Для этого сопоставим срок проведения инвентаризации согласно плана-графика предприятия и согласно законодательства на соответствие.

Таблица 2.4 – Проверка соблюдения сроков проведения инвентаризации требованиям законодательства

Наименование ценностей	Срок проведения инвентаризации согласно плана-графика	Согласно законодательства	Соответствие законодательству
1. Основные средства	01 декабря	Не ранее 1ноября	+
Продолжение таблицы 2.4
2 ТМЦ	01 декабря	Не ранее 1ноября	+
ГСМ	ежемесячно	ежемесячно	+
3 денежные средства в кассе	ежемесячно	ежемесячно	+

По итогам таблицы 2.4 получили полное соответствие сроков проведения инвентаризации на предприятии согласно плана-графика законодательству.

Таким образом, на предприятии отмечается средний уровень надежности бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля, практически вся документация присутствует. Сроки проведения инвентаризации соответствуют законодательству.