Особенности режимов налогообложения. Виды систем налогообложения в РФ

Общая система применяется при регистрации плательщика – юридического лица, если им не подавалось специальное заявление, касающееся перехода на любую другую систему налогообложения.

Только общую систему налогообложения могут использовать иностранные предприятия, осуществляющие хозяйственную деятельность на российской территории.

Структура общей системы налогообложения: 

· местные налоги - вводятся соответствующими решениями органов местной власти,

· региональные налоги – вводятся только там, где соответствующий законодательный орган принял такой закон об их применении, 

· федеральные налоги - применяются на всей территории РФ. 

Общая система налогообложения предполагает самостоятельное определение плательщиком с последующей уплатой в бюджет налогов. 

Естественным желанием любого предприятия является стремление к уплате как можно меньшей суммы налогов. Данной цели можно достичь только при грамотном налоговом планировании, используя следующие принципы:

ü использование приемлемых законных способов снижения суммы налогов;

ü уплата в бюджеты минимальной суммы налогов (с учетом всех имеющихся переплат) в последний день срока, установленного соответствующим законодательством.

Общий режим налогообложения (ОСН) – традиционный (или основной), назначаемый автоматически всем вновь регистрируемым ИП и предприятиям, если ими не подано заявление о применении одного из существующих упрощенных режимов.

ОСН – наиболее сложный режим с

- весомой налоговой нагрузкой и

- серьезной финансовой отчетностью.

Но многие предприятия не могут работать на упрощенной форме в силу особенностей деятельности. например,

o при импортно-экспортных операциях необходимо являться плательщиком НДС;

o либо из-за превышающей нормативы «упрощенцев» численности персонала и размеров доходов.

Общий режим налогообложения обязывает уплачивать налоги:

· НДС;

· на прибыль;

· на имущество;

· региональные – транспортный, земельный, водный;

· НДФЛ.

Общая система — индивидуальные предприниматели, применяющие этот вид налогообложения, оплачивают достаточно большое количество разнообразных сборов, что не всегда удобно и чаще всего требует наличия на предприятии хорошего бухгалтера.

Для того чтобы немного упростить систему налогообложения и снизить количество вероятных штрафов существуют несколько спецрежимов, облегчающих жизнь предпринимателей:

· «вмененный доход» — ЕНВД — размер налога исчисляется по определенной формуле, в которой используется базовый показатель и различные коэффициенты;

· патент — платежи представляют собой фиксированную сумму, индивидуальную для каждого вида деятельности;

· «упрощенка» — УСН — наиболее популярная система, по которой налог нужно платить всего один раз в год, при этом метод расчета можно выбрать самостоятельно.

Чтобы ИП правильно выбрать наилучшую для себя систему налогообложения, нужно принять во внимание много разнообразных факторов.

Например, общую систему будет выгодно выбрать тем, чьи бизнес-партнеры работают только с НДС. Налоги для «общников» придется перечислять ежемесячно, также придется озаботиться более частой подачей разнообразных отчетов. Скорее всего, такая система не подойдет тем предпринимателям, чья деятельность носит сезонный характер.

В некоторых ситуациях можно применять и ОСНО, и УСН, чтобы определиться с выбором, нужно все внимательно просчитать:

А. самый пессимистичный вариант развития бизнеса: прибыль минимальная, клиентов почти нет, а платить налоги все равно придется.

Б. При этом стоит помнить, что случаются повышения налогов, и учитывать это при расчетах.

Однако существуют некоторые виды деятельности, когда выбирать не приходится — для их осуществления обязательно наличие патента. Тем не менее и тут существуют нюансы: если организация зарегистрирована в форме ОАО, ООО или ЗАО, то применение патентной системы не допустимо.

Основные различия систем налогообложения (СН).

1. Общий налог. Общее налогообложение ИП предусматривает уплату таких видов платежей:

ü НДФЛ - 13%;

ü НДС — 0 — 10 — 20% (зависит от вида деятельности);

ü страховые взносы —30%;

ü налог на недвижимость в том случае, если она задействована в работе. –

Кроме того, ИП (общая система налогообложения) уплачивают также некоторые другие налоги, однако их размер не так велик по сравнению с основными. Общая система налогообложения применима для всех видов деятельности и ничем не ограничивается, но для некоторых форм малого бизнеса она является неприемлемой.

НДС для ИП.

Не все виды налогообложения для ИП предусматривают уплату НДС. Он обязателен для предпринимателя, находящегося на общей СН.

 Для всех остальных следующие нюансы:

ü оплата НДС для ЕНВД носит вполне добровольный характер и предусмотрена для определенных видов деятельности.

ü Если ИП ведет свою деятельность по «вмененке», но осуществляет также иные работы, подпадающие под ОСНО, он может быть признан плательщиком НДС в этой части.

ü ИП может быть освобожден от уплаты НДС в тех случаях, когда общая выручка за последние три месяца не превышает 2-х миллионов рублей. Чтобы получить такую «налоговую амнистию» необходимо предоставить такие документы:

- книгу продаж,

- книгу учета расходов и доходов,

- книгу хозяйственных операций

- или выписки из них;

- копию журнала счетов-фактур (полученных и выставленных). 

Если предприниматель сменил режим налогообложения (например, с УСН на общий) и хочет получить освобождение от НДС, то нужно предоставить также выписку из приходно-расходной книги ИП, применяющих УСН.

2. УСН для ИП.

Упрощенная система налогообложения для ИП освобождает предпринимателей от уплаты

- НДФЛ,

- НДС,

- налога на прибыль,

- имущество физлиц, используемое для ведения деятельности.

Переход на УСН является добровольным, за предпринимателем сохраняется право самостоятельно выбирать объект налогообложения: 

6% — с «валового» дохода, то есть учитываются все доходы предпринимателя;

15% — с «чистого» дохода, это значит, что от суммы всех доходов отнимается величина расходов, а то, что останется, и является объектом налогообложения.

Упрощенная система налогообложения для ИП предусматривает сохранение:

- порядка подачи отчетности;

- порядка ведения кассовых операций;

- уплаты взносов на пенсионное страхование;

- выплаты взносов соцстрахования от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве;

- ответственности за надлежащее выполнение обязанностей налогового агента (при заключении трудовых договоров).ЕНВД.

3. ЕНВД – единый налог на вмененный доход — этот вид налогообложения не зависящий ни от дохода, ни от прибыли и применяется не для всех видов предпринимательской деятельности. Например, это могут быть:

ü ремонт, мойка и техобслуживание автотранспорта;

ü еда навынос — павильончики «быстрого питания», не имеющие зала для посетителей;

ü оказание мелких бытовых услуг;

ü предоставление рекламных услуг — размещение на внешних носителях, подголовниках в автотранспорте, бортах автомобилей и т. д.;

ü торговля в магазинах (павильонах) площадью до 150 м2.

Решение о возможности применения ЕНВД принимается органами муниципалитета. Объектом налогообложения в этом случае является вмененный доход (определенная назначенная сумма), при этом не уплачиваются:

- НДС,

- налог на имущество и

- НДФЛ.

Остальные налоги, положенные предпринимателю, уплачиваются в соответствии со статьями Налогового кодекса.

4. Патент – вид оплаты, который могут выбрать для себя ИП — патентная система налогообложения. Порядок осуществления деятельности ИП (патентная система налогообложения) также регулируется статьей 346.43 Налогового кодекса РФ.

Такую систему можно применять наряду с ОСНО, ЕНВД или УСН в тех случаях, когда деятельность относится к перечню, представленному пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ:

ü ремонт мебели;

ü парикмахерские услуги;

ü ремонт и пошив текстильных, трикотажных и меховых изделий;

ü репетиторство,

ü организация учебных курсов;

ü розничная торговля;

ü дизайнерские услуги;

ü многое другое;

Применение такого вида налогообложения невозможно, если:

- выручка за год составила более 64 020 000 рублей;

- деятельность ведется на основании доверительного управления либо договора простого товарищества;

- на предприятии числится более 15 наемных работников.

Предприятие, осуществляющее деятельность на условиях ПСН, может не использовать кассовые аппараты при условии выдачи письменного документа, подтверждающего прием денег:

- квитанции,

- товарного чека,

- др.

5. ЕСХН. Существует также форма налогообложения для ИП - единый сельскохозяйственный налог. Ее могут применять лишь предприниматели, производящие и перерабатывающие сельхозпродукцию, содержащие лесное, рыбное, животноводческое хозяйство и т. п.

Величина налога

- рассчитывается исходя из налоговой базы, умноженной на ставку 6%,

- существует возможность уменьшить базу на сумму убытков, понесенных в предыдущем году.

Предприниматель освобождается от

o налога на имущество,

o НДФЛ,

o НДС (кроме импортных товаров).

 

Таким образом, формы налогообложения для ИП довольно разнообразны, и выбор формы зависит от

- вида деятельности предприятия,

- оборота средств,

- количества наемного персонала,

- многих других факторов.

Например,

1. Лучшая система налогообложения для ИП, у которого торговля - основной вид деятельности (кроме оптовой), это, скорее всего, - УСН. Если клиенты не требуют предоставления счета-фактуры, то это может оказаться наименее затратным и хлопотным вариантом.

2. Лучший вариант налогового режима при открытии небольшой парикмахерской или оказания услуг по наращиванию ногтей на дому – это ЕНВД.

3. Патентному налогообложению стоит отдать предпочтение, если стоимость патента на осуществление какого-либо вида деятельности оказывается ниже, чем налоговая нагрузка на других системах.

Решение принимает предприниматель, НО при расчетах нужно помнить и о некоторых дополнительных расходах.

Другие налоги.

Любые виды налогообложения для ИП предусматривают также уплату дополнительных взносов. Это индивидуально и зависит от специфики предприятия, кроме пенсионного налога, который обязаны платить все предприниматели независимо от вида своей деятельности.

Дополнительно, в зависимости от вида и специфики деятельности предпринимателя:

o имущественный налог — включает в себя налог на недвижимость и транспорт, используемые в предпринимательской деятельности;

o НДФЛ — применяется только для ОСНО, в остальных случаях начисляется лишь на з/пл наемных работников независимо от того, на какой СН находится работодатель;

o акциз;

o налог на добычу различных полезных ископаемых;

o водный сбор;

o земельный налог;

o государственные и таможенные пошлины;

o сборы за пользование разнообразными объектами животного и водного биологического ресурса;

o другие.

Все эти выплаты производятся только в том случае, когда есть соответствующая налогооблагаемая база, то есть ведется соответствующая деятельность.