Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Часть 10.

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ 10.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

 

КРАТКИЙ ОБЗОР РЕЖИМОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Краткий обзор действующих в настоящее время режимов налогообложения предпринимательской деятельности поможет бизнесмену выделить особенности каждого и выбрать наиболее подходящий.

В 2015 году для отечественных компаний и ИП предусмотрены следующие режимы налогообложения:

1) один общий (ОСН) 

2) четыре специальных (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН).

Типы систем налогообложения, установленные для ИП, ООО и прочих юридических лиц:

1. Основная система налогообложения (ОСН).

2. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

4. Упрощенная система (УСН).

5. Патентная система (для индивидуальных предпринимателей). 

Смена системы налогообложения

Обычно сразу после регистрации индивидуального предпринимателя применяется ОСНО (общая система налогообложения). Далее по выбору и желанию предпринимателя возможно изменение налогообложения ИП. Для этого нужно подать соответствующее заявление

- в течение 5 рабочих дней с даты постановки на учет

- либо сразу в процессе регистрации.

Если этого сделано не было, то сменить систему налогообложения можно не раньше следующего календарного года, написав соответствующее заявление в установленные законом сроки.

 

Формула расчета ЕНВД

Налоговая база при этом определяется по формуле:

НБ = Базовая доходность х физический показатель х К1 х К2

Если у субъекта несколько видов деятельности на «вмененке» или деятельность в разных местах, тогда нужно производить расчет ЕНВД отдельно по каждому виду.

Единый налог. Система налогообложения

Российское налоговое законодательство устанавливает большое количество схем, в рамках которых предприятия могут выполнять свои обязательства перед государственным бюджетом. В их числе — единый налог на вмененный доход, или ЕНВД. Многие бизнесы предпочитают работать именно под ним в силу уникальной возможности платить в бюджет фиксированную сумму вне зависимости от величины выручки.

Но есть еще ряд нюансов ЕНВД, предопределяющих его привлекательность для российского бизнеса.

Возможность применения специального режима налогообложения ЕНВД поможет успешно вести бизнес и минимизировать налоговую отчетность.

Режим ЕНВД используется только для видов деятельности, утвержденных властями субъекта РФ и ограниченных перечнем, представленным в ст. 346.29 НК РФ.

НО не в каждом регионе этот режим действует. По оценкам предпринимателей, работающих с подобной системой налогообложения, он весьма эффективен и дает возможность просчитывать фактическую прибыльность бизнеса.

 

Условия работы по ЕНВД

Переход на ЕНВД для предпринимателя возможен, если:

ü в фирме работает не более 100 человек,

ü доля других организаций в уставном капитале компании не превышает 25 %,

ü предприниматель не зарегистрирован как ИП по патентной системе налогообложения (как субъект того же сегмента деятельности, что попадает под ЕНВД),

ü  бизнесмен не является владельцем сервиса общепита, работающего с образовательными, медицинскими либо социальными учреждениями,

ü предприниматель не ведет работу по передаче во временное владение АЗС.

Процедура перехода на ЕНВД

Единый налог на вмененный доход предприниматель может начать уплачивать сразу по факту занятия деятельностью, попадающую под соответствующую схему налогообложения. (До 2013 года фирмы должны были работать по ЕНВД в любом случае, если вид их коммерческих активностей подходил под этот налог).

В настоящее время бизнесы могут применять добровольно соответствующую схему расчета с государством. НО рекомендуется:

Ø уведомить ФНС об этом, если вид деятельности, попадающий под ЕНВД, становится для фирмы постоянным.

Ø можно не платить ЕНВД, как только предприниматель прекращает бизнес, предполагающий соответствующий тип коммерческих активностей.

Ø направить в ФНС уведомление о том, то деятельность, попадающая под единый налог на вмененный доход, прекращена компанией.

Критерии перехода на ЕНВД

Перевод бизнеса на ЕНВД возможен, только если соответствующие виды деятельности совместимы с данной системой налогообложения и приняты на уровне муниципальных источников права.

В некоторых ситуациях для начала бизнеса под ЕНВД достаточно привести в соответствие с необходимыми критериями только некоторые участки инфраструктуры производства.

v Например, в гостиничном бизнесе достаточно уменьшить жилую площадь спальных помещений в одном объекте до показателей менее 500 кв. м. Достигнув этого критерия, можно работать по ЕНВД, уведомив ФНС о начале активностей. НО предприниматель теряет право работать по ЕНВД, если в гостинице проводится реконструкция и ее площадь превышает 500 кв. м.

Исчисление ЕНВД.

Как и в других системах налогообложения, суммы, подлежащие к уплате в казну, складываются исходя из налоговой базы и ставки.

Налоговая база (по ЕНВД) исчисляется по сложной формуле. Для ее определения необходимо умножить:

- цифры по базовой доходности,

- физический показатель,

- коэффициент-дефлятор (определяется на уровне федерального законодательства),

- дополнительный коэффициент K2 (фиксируется в источниках права на уровне субъектов РФ).

Ставка единого налога, определяемая НК РФ, составляет 15 %.

Налоговый период для ЕНВД — квартал (зафиксирован законодательно).

Формулы исчисления ЕНВД

Основа расчета

Сущность единого налога – рассчитывается доход, который должен быть получен от определенного вида бизнеса, и 15 % от этого фиксированного дохода составляет налог, который должен уплачиваться в любом случае, даже если деятельность приостановлена или не приносит прибыли.

ЕНВД вычисляется как 15 % от суммы базовой доходности отдельного вида деятельности, умноженной на число единиц физического показателя, соответствующего ей, и вышеуказанных коэффициентов k1 и k2 по формуле:

ЕНВД = 0,15* Дб * Пф * k 1 * k 2 - Читайте подробнее на SYL.ru:

Размеры базовой прибыльности на единицу физического показателя установлены законодательно.

Например, доходность одного посадочного места в маршрутном такси в месяц составляет 1500 руб., прибыль вычисляется как произведение этой суммы на число мест в салоне, а одно место в этом случае и есть физический показатель. В разных видах деятельности используются разные показатели:

• розничная торговля – расчет ЕНВД строится на доходе с одного квадратного метра, умноженного на площадь зала;

• торговля через лотки – исчисляют налог, исходя из доходности торговой точки;

• различные услуги – прибыльность определяется выработкой на каждого сотрудника.

Физические показатели для разных видов деятельности могут быть разными – их перечень наряду с показателями базовой доходности представлен в ст. 346.29 НК РФ.

Коэффициенты, используемые в вычислении единого налога:

• k1 – дефлятор, единый для всех предприятий, каждый год утверждаемый законодательно, к примеру, в 2015 году он равен 1,798;

• k2 – устанавливают от 0,05 до 1 по каждому виду услуг на определенный срок на региональном уровне; (наиболее успешные регионы используют этот коэффициент как понижающий для дополнительного стимула развития малого бизнеса).

(Информация о величине коэффициента публикуется на сайтах административных единиц или ФНС).

Расчет ЕНВД в 2019 году

ЕНВД — особая система налогообложения, доступная только для отдельных видов деятельности. Налог рассчитывается на базе вмененного заработка, а фактическая прибыль не имеет значения. Кроме того, ЕНВД замещает налоги на имущество, прибыль организации или доходы физлица и добавленную стоимость. Организации и ИП, использующие ЕНВД, должны знать обо всех нюансах расчета налога за отчетный период.

Отчетность по ЕНВД

ЕНВД, как и другая СН, предполагает:

ü отчетность предприятия перед ФНС,

ü своевременные расчеты с государством.

Специфика ЕНВД - платить его нужно в привязке к фактическому месту осуществления коммерческих активностей.

ü декларация в ФНС подается по месту деятельности;

ü предприниматель обязан зарегистрироваться в ФНС как ЕНВД в течение 5 дней с момента начала коммерческих активностей.

Налоги, дополняющие ЕНВД

Законодательством РФ предусмотрен ряд сборов, которые могут дополнять ЕНВД:

- транспортный,

- земельный,

- налог на игорный бизнес.

НО никакой корреляции между ЕНВД и указанными сборами нет, фирмы должны уплачивать их вне зависимости от конкретной системы налогообложения, в которой они работают.

Особенности учета при ЕНВД

ü Для хозяйственных обществ законодательно установлена необходимость ведения бухгалтерской отчетности при ЕНВД. 

ü Для ИП подобных обязательств не предполагается.

ü В ряде случаев ЕНВД может быть предметом внутренней отчетности. При этом главным компонентом считаются физические показатели. 

ü соответствующие документы могут потребоваться ФНС (стандартизованные формы бухгалтерской отчетности) и другим проверяющим госструктурам.

Нюансы деятельности при одновременном использовании ЕНВД и других систем налогообложения

В этом случае предполагается раздельный учет доходов и расходов по каждому виду коммерческих активностей. Как правило, разграничение выручки не представляется сложным. НО разделение расходо в в ряде случаев проблематично: их нужно отнести к тем, что должны учитываться при исчислении ЕНВД, ОСН либо УСН, если предприятие использует единый налог при УСН.

1. Бизнесам рекомендуется руководствоваться положениями статьи 274 НК РФ, то есть распределять издержки пропорционально выручке от различных типов коммерческих активностей.

Если в каких-то видах деятельности фирма зарабатывает больше, то и расходы в этой части должны быть выше, чем в иных сегментах.

2. Другая возможная сложность учета при одновременном применении ЕНВД и других схем налогообложения – законодательно установленные разные отчетные периоды для каждого налогового расчета с государством и разграничения расходов в случае несовпадения периодов по разным видам деятельности (в НК РФ нет конкретизации по этим вопросам)

Рекомендуется в подобных сценариях обращаться за консультацией в конкретные территориальные структуры ФНС, принимающие налоговую отчетность.

 

Привлекательность ЕНВД для ИП и для хозяйственных обществ – возможность снизить платежную нагрузку на бизнес, т.е. способ сэкономить на налогах.  

На практике расчеты в рамках единого налога могут осуществляться разными способами.

Основные преимущества ЕНВД

1) единый, упрощенный налог (в сопоставлении с ОСН) дает бизнесам возможность существенно снизить платежную нагрузку за счет выплаты государству фиксированных платежей.

2) нет никаких законодательных ограничений по размеру выручки для бизнесов, работающих по ЕНВД.

3) уплата единого налога на вмененный доход освобождает налогоплательщиков от перечисления в бюджет многих других сборов.

4) при ЕНВД предполагается выстраивание довольно простых схем взаимодействия бизнеса и ФНС, прежде всего, в аспекте отчетности. В случае ИП в ФНС предоставляется декларация ЕНВД.

Способы уменьшения ЕНВД

1. Основной компонент «формулы» исчисления ЕНВД, влияющий на фактическую величину соответствующего налога, — физический показатель.

Например, известно, что ЕНВД может выплачиваться, исходя из площади помещения. Поэтому предприниматель может оптимизировать соответствующий критерий, уменьшив площадь помещений, задействованных в бизнесе, если это позволяет специфика коммерческих активностей.

2. Весьма распространенный способ уменьшения налоговой нагрузки при ЕНВД — за счет уменьшения коэффициента K2.  

Например, перевод графика работы предприятия на 6-дневный режим. В этом случае фирма будет работать порядка 27 дней в месяце. Поэтому налоговая база при задействовании коэффициента K2 может быть уменьшена соотносительно пропорции 27 к 31 — количеству дней в полном месяце.

НО в этом случае рекомендуется формировать некую доказательную базу в подтверждение соответствующего графика (документы ККМ, табели и т. д.) Эксперты рекомендуют ставить акцент на источниках второго типа - табели, отражающие расписание посещения предприятия сотрудниками.

Пример расчета ЕНВД с учетом страховых взносов

ИП Васильев занимается розничной торговлей в торговом павильоне площадью 26 м2. Кроме Васильева, в штате числится еще 1 сотрудник с зарплатой 20 000 рублей. По ст. 346.29 НК РФ базовая доходность = 1 800 рублей на единицу физического показателя. ФП — площадь торгового помещения (м2). Для всей страны К1 в 2019 составляет 1,915. К2 примем равным 0,65. Рассчитаем единый налог:

¨ ВД за месяц = 1 800 × 26 ×1,915 × 0,65 = 58 254,3 рубля;

¨ ВД за квартал = 58 254,3 × 3 месяца = 174 762,9 рубля;

¨ ЕНВД =174 762,9 × 15% = 26 214,4 рубля.

За год Васильеву нужно заплатить 26 214,4 × 4 = 104 857,7 рубля.

При этом нужно помнить о страховых взносах.

Для ИП страховые взносы равны 36 238 рублей в год или 9 059,5 рубля в квартал. А еще в нашем примере годовой вмененный доход ИП больше 300 тысяч рублей и составляет 174 762,9 × 4 = 699 051,6 рубля, поэтому нужно доплатить в пенсионный фонд еще 1% с суммы превышения.

Рассчитаем дополнительный взнос в ПФР = (699 051,6 − 300 000) × 1% = 3 990,5 рубля. Эту сумму можно уплатить до 1 июля 2020.

Кроме того, у Васильева есть наемный работник, за которого тоже нужно платить страховые взносы. За работника страховые взносы в год составят 72 000 рублей.

Сумма общих страховых взносов за год составила 72 000 + 36 238 = 108 238 рублей, что больше половины налога.

Так как Васильев имеет работника, то налог он может уменьшить только на 50%.

Итого, до 25 января следующего года Васильев должен уплатить 52 428,9 единого налога.

ВАЖНО: вычеты по ЕНВД не переносятся на следующие периоды, поэтому страховые взносы лучше распределять по кварталам равномерно, иначе рискуете потерять существенную долю вычета.

Расчет ЕНВД

Ор­га­ни­за­ции и пред­при­ни­ма­те­ли, при­ме­ня­ю­щие ЕНВД, долж­ны еже­квар­таль­но ис­чис­лять и упла­чи­вать вме­нен­ный налог. Это пря­мая обя­зан­ность всех пла­тель­щи­ков ЕНВД, уста­нов­лен­ная НК РФ (ст. 346.30, п. 1, п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Как рас­счи­ты­ва­ет­ся ЕНВД, рас­ска­жем в дан­ной кон­суль­та­ции. Также при­ве­дем при­мер рас­че­та ЕНВД. И рас­ска­жем, су­ще­ству­ет ли каль­ку­ля­тор ЕНВД он­лайн 2019.

Формула расчета ЕНВД

Рас­счи­тать ЕНВД нужно по сле­ду­ю­щей фор­му­ле (п. 1 ст. 346.29, п. 1 ст. 346.31 НК РФ):

Сумма ЕНВД = НБ * СН,

Где НБ – на­ло­го­вая база (вме­нен­ный доход) за квар­тал; СН – став­ка на­ло­га.

Расчет вмененного дохода

Если ор­га­ни­за­ция (ИП) яв­ля­лась пла­тель­щи­ком ЕНВД в те­че­ние всего квар­та­ла, то на­ло­го­вая база (вме­нен­ный доход) за квар­тал рас­счи­ты­ва­ет­ся по сле­ду­ю­щей фор­му­ле (п. 2, п. 4 ст. 346.29 НК РФ):

На­ло­го­вая база (вме­нен­ный доход) за квар­тал = БД * (ФП1+ ФП2 + ФП3) * К1 * К2,

 

Где БД – ба­зо­вая до­ход­ность за месяц; ФП1 – ве­ли­чи­на фи­зи­че­ско­го по­ка­за­те­ля за пер­вый месяц квар­та­ла; ФП2 – ве­ли­чи­на фи­зи­че­ско­го по­ка­за­те­ля за вто­рой месяц квар­та­ла; ФП3 – ве­ли­чи­на фи­зи­че­ско­го по­ка­за­те­ля за тре­тий месяц квар­та­ла; К1 – ко­эф­фи­ци­ент-де­фля­тор; К2 – кор­рек­ти­ру­ю­щий ко­эф­фи­ци­ент ба­зо­вой до­ход­но­сти.

 

Ве­ли­чи­на фи­зи­че­ско­го по­ка­за­те­ля и ба­зо­вая до­ход­ность в месяц для каж­до­го вида пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­сти опре­де­ля­ют­ся в со­от­вет­ствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Примеры расчета ЕНВД в 2019-2020 году

Расчет ЕНВД для ИП, за­ни­ма­ю­ще­го­ся раз­воз­ной роз­нич­ной тор­гов­лей.

v При­мер. Ко­ли­че­ство ра­бот­ни­ков, вклю­чая са­мо­го пред­при­ни­ма­те­ля, за­дей­ство­ван­ных во вме­нен­ной де­я­тель­но­сти со­став­ля­ет 5 че­ло­век. Ба­зо­вая до­ход­ность в месяц опре­де­ле­на в раз­ме­ре 4500 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Ко­эф­фи­ци­ент-де­фля­тор К1 на 2019 год уста­нов­лен в раз­ме­ре 1,915. Ко­эф­фи­ци­ент К2 мест­ные вла­сти уста­но­ви­ли в раз­ме­ре 1. На­ло­го­вая став­ка, при­ме­ня­е­мая в ре­ги­оне, опре­де­ле­на в раз­ме­ре 15%. ИП вел вме­нен­ную де­я­тель­ность весь квар­тал.

Фор­му­ла рас­че­та ЕНВД 2019 (роз­нич­ная тор­гов­ля – раз­воз­ная):

Вме­нен­ный доход за квар­тал = 4500 * (5 + 5 + 5) * 1,915 * 1 = 129263 рубля.

Сумма ЕНВД = 129263 * 15% = 19389 руб­лей.

 

По­ка­за­те­ли ука­зы­ва­ют­ся в де­кла­ра­ции в пол­ных руб­лях. Округ­ле­ние до целой еди­ни­цы про­ис­хо­дит к бли­жай­ше­му це­ло­му: зна­че­ние менее 50 ко­пе­ек от­бра­сы­ва­ет­ся, а зна­че­ние 50 ко­пе­ек и более округ­ля­ет­ся до пол­но­го рубля (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

От­ме­тим, что каль­ку­ля­тор ЕНВД он­лайн 2019, а также рас­чет ЕНВД он­лайн пока не со­здан, по­сколь­ку он дол­жен учи­ты­вать слиш­ком много фак­то­ров. То есть рас­счи­тать ЕНВД он­лайн не по­лу­чит­ся.

ЕНВД: налоговые вычеты

Ве­ли­чи­ну ис­чис­лен­но­го вме­нен­но­го на­ло­га можно умень­шить на:

· стра­хо­вые взно­сы, упла­чен­ные в том же квар­та­ле, за ко­то­рый рас­счи­ты­ва­ет­ся ЕНВД (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ);

· боль­нич­ные за счет средств ор­га­ни­за­ции (то есть за пер­вые три дня), не по­кры­тые вы­пла­та­ми по до­го­во­рам доб­ро­воль­но­го лич­но­го стра­хо­ва­ния (подп. 2 п. 2 ст. 346.32 НК РФ);

· взно­сы по до­го­во­рам доб­ро­воль­но­го лич­но­го стра­хо­ва­ния, за­клю­чен­ным в поль­зу ра­бот­ни­ков на слу­чай их бо­лез­ни (подп. 3 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

При этом раз­мер на­ло­го­во­го вы­че­та для ор­га­ни­за­ций и пред­при­ни­ма­те­лей (при­вле­ка­ю­щих во вме­нен­ной де­я­тель­но­сти на­ем­ных со­труд­ни­ков) не может быть более 50 % от рас­счи­тан­ной суммы ЕНВД. ИП без ра­бот­ни­ков может умень­шить сумму вме­нен­но­го на­ло­га на упла­чен­ные в том же квар­та­ле за себя стра­хо­вые взно­сы в пол­ном раз­ме­ре со­глас­но п. 1 ст. 430 НК РФ (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Также у пред­при­ни­ма­те­ля есть воз­мож­ность умень­шить сумму ЕНВД на рас­хо­ды по при­об­ре­те­нию ККТ (в сумме, не пре­вы­ша­ю­щей 18 000 руб­лей за каж­дый ап­па­рат) с уче­том по­ло­же­ний, уста­нов­лен­ных в п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ.

Бизнесмены, которые уверены в неплохой доходности своего дела, предпочитают именно налог на вмененный доход. Расчет в данном случае производится по ориентировочным, предполагаемым показателям (вмененным), а не по фактической выручке.

 

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Специальный режим

Единый сельхозналог (ЕСХН) – предназначен специально для сельскохозяйственных товаропроизводителей, доход которых более, чем на 70 %, состоит от деятельности сельскохозяйственной направленности. ЕСХН освобождает от начисления и уплаты налогов: НДС, налогов на прибыль, налога на имущество. 

Особенность использования ЕСХН – право уменьшить облагаемую базу на сумму убытка, допущенного в прошлые периоды (на протяжении 10 лет).

ü Размер налога рассчитывается как 6% от выручки.

ü Уплачивается за полугодие и год.

ü Декларация подается по окончании года.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) применяется наряду с общим режимом налогообложения.

Переход на уплату организациями единого сельскохозяйственного налога предусматривает замену уплаты индивидуальными предпринимателями:

o налога на прибыль организаций,

o НДС,

o налога на имущество организаций,

o НДФЛ

o единого социального налога (страховые взносы)  .

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели,

- производящие сельскохозяйственную продукцию,

- выращивающие рыбу,

- осуществляющие ее промышленную переработку и

- реализующие эту продукцию

при условии, что в общем доходе от реализации доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции или выращенной рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, составляет не менее 70%.

Не могут перейти на уплату налога организации:

- занимающиеся производством подакцизных товаров;

- переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;

- имеющие филиалы или представительства.

Вновь созданные организации и физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, желающие перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, вправе подать заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговый орган.

Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Организации учитывают доходы от реализации товаров и имущественных прав, внереализационные доходы.

Налоговая база – денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом.

Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.

Налоговый период – календарный год, отчетный период - полугодие.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов.

Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится по местонахождению организации.

 

Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП)

Соглашение о разделе продукции принято в целях развития недропользования и инвестиционной деятельности, установления правовых основ отношений, возникающих в процессе осуществления инвестиций в поиск и добычу минерального сырья на территории РФ, а также на континентальном шельфе или в пределах исключительной экономической зоны.

В соответствии с ним РФ предоставляет субъекту предпринимательской деятельности на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиск и добычу минерального сырья, а инвестор обязуется осуществить проведение работ за свой счет и на свой риск.

Сторонами СРВ являются:

o Российская Федерация, от имени которой в соглашении выступают Правительство РФ и орган исполнительной власти субъекта, на территории которого расположен предоставляемый в пользование участок недр, или уполномоченные ими органы;

o инвесторы, осуществляющие вложение собственных, заемных или привлеченных средств в поиск и добычу минерального сырья.

Перечни участков недр, право пользования которыми на условиях раздела продукции может быть представлено, устанавливаются федеральными законами. В отдельных случаях соответствующие участки недр могут предоставляться на основе решения Правительства РФ и органа государственной власти соответствующего субъекта РФ без утверждения федеральными законами.

СРП предусматривает условия и порядок:

§ определения общего объема и стоимости продукции;

§ определения части произведенной продукции, которая передается в собственность инвестора для возмещения его затрат по СРВ (компенсационная продукция);

§ раздела между государством и инвестором прибыльной продукции;

§ передачи государству принадлежащей ему части произведенной продукции;

§ получения инвестором произведенной продукции.

За исключением налога на прибыль и платежей за пользование недрами, инвестор в течение срока действия СРВ освобождается от взимания налогов, сборов, акцизов и иных обязательных платежей, за исключением ЕСН. Эти налоги и иные обязательные платежи заменяются разделом продукции на условиях СРВ.

Налог на прибыль уплачивается в общем порядке с учетом следующих особенностей:

· объектом обложения является стоимость части прибыльной продукции, принадлежащей инвестору по условиям СРП;

· уплата налога на прибыль по СРВ производится обособленно от уплаты налога на прибыль по другим видам деятельности;

· налог на прибыль вносится в бюджет субъекта РФ, на территории которого расположен предоставляемый в пользование участок недр;

· налог на прибыль уплачивается инвестором в натуральной или стоимостной форме.

При исчислении НДС при реализации инвестором произведенной продукции из подлежащей взносу в бюджет в соответствующем периоде суммы указанного налога вычитаются все суммы НДС, уплаченные инвестором в этом периоде.

Разница, возникающая в случае превышения сумм указанного налога, уплаченного инвестором поставщикам, над суммами начисленными при реализации произведенной продукции, подлежит возмещению инвестору.

За пользование недрами инвестор уплачивает государству:

· разовые платежи (бонусы) – уплачиваются при заключении СРВ или по достижении определенного результата;

· ежегодные платежи (ренталс) – уплачиваются за проведение разведочных работ;

· регулярные платежи (роялти) – рассчитываются в процентном отношении от объема добычи минерального сырья или стоимости произведенной продукции.

 

Переход на УСН

Здесь нужно понимать, работаете ли вы уже или еще нет.

Для только что прошедших регистрацию ИП (ООО), порядок действия такой:

1. нужно подать заявление в срок 30 дней с даты государственной регистрации (иначе вы автоматически становитесь плательщиком налогов по общей системе).

2. Заявление можно подать одновременно с пакетом документов для регистрации. Оно составляется по форме № 26.2-1.

3. ИП подают заявление по месту жительства, организации – по месту нахождения.

4. Если вы только собираетесь регистрировать ИП (ООО), то воспользуйтесь сервисом для составления документов и там же вы составите заявление о переходе на УСН.

5. Если ИП (ООО) уже работает и желает перейти с нового года на упрощенку, то: заявление нужно подать до 31 декабря текущего года.

Важно, чтобы все ограничивающие показатели вашего бизнеса (численность работников, доходы и т.п.) не превышали установленные в НК РФ.

Работающие ООО и ИП вправе перейти на УСН исключительно с начала следующего года.

Если по итогам одного из налоговых (отчетных) периодов ваши доходы превысят годовой лимит, то вы утрачиваете право на применение упрощенки. Вы больше не вправе применять этот специальный режим, причем отсчет начинается с начала того квартала, когда произошло превышение доходов. С этого момента вы – плательщик по ОСНО.

Отчетность по УСН

Какую отчетность нужно сдавать предпринимателям на УСН зависит от организационно-правовой формы. В любом случае надо заполнить и сдать декларацию по УСН:

· ООО сдают до 31 марта;

· ИП сдают 30 апреля.

Организации на УСН кроме декларации сдают еще:

· данные о среднесписочной численности сотрудников;

· справки о доходах сотрудников (2-НДФЛ и 6-НДФЛ);

· отчетность по страховым взносам;

· декларации по другим налогам по необходимости;

· статистические отчеты, если необходимо.

ФОРМУЛА НАЛОГА ПСН

Для расчета стоимости патента используют несколько формул в зависимости от того на какой срок приобретается патент:

1. Формула расчета стоимости патента на год;
2. Формула расчета стоимости патента на месяцы.

Рассмотрим как выглядит формула расчета патента для обоих случаев:

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ 10.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ