Расходы с ограниченным налогообложением

Расходы с ограниченным налогообложением

На следующие виды расходов налог налагается частично:

· расходы по протоколу в пределах 2% от разницы между общим размером облагаемых налогом доходов и общим размером расходов, связанных с облагаемыми налогом доходами;

· выплата командировочных работникам за командировки в Румынии и за границей;

· общественные затраты, в пределах 2% от общего размера выплаченной заработной платы;

· скоропортящиеся грузы, в пределах, установленных уполномоченными органами центральной администрации, а также специальными учреждениями, заверенных Министерством Финансов;

· расходы на талоны на питание для работников;

· расходы на выплаты негосударственным организациям и профессиональным объединениям, в пределах 2000 евро в румынском эквиваленте;

· расходы на ассигнования и резервы, в определенных пределах;

· расходы в связи с изменением процентной ставки и обменного курса, в определенных пределах;

· амортизация, в определенных пределах;

· расходы, понесенные от лица работника, на программу пенсионного обеспечения, в пределах 200 евро в румынском эквиваленте в течение финансового года;

· расходы на содержание и ремонт рабочих общежитий, расположенных в месте нахождения зарегистрированного офиса компании, удерживаемые в пределах, соответствующих законом о предоставлении жилища работникам.

Обесценивание налогов

Расходы, связанные с приобретением, производством, строительством, установкой или усовершенствованием амортизируемых материальных активов, возмещаются путем списывания издержек на амортизацию.

Порядок списывания издержек на амортизацию устанавливается следующими правилами:

· в случае строительства применяется метод прямого списания;

· в случае установки технического оборудования, как-то машин, инструментов, а также компьютеров и периферии, налогоплательщик имеет право выбора между методом прямого списания, методом сокращающегося остатка и методом ускоренного списывания основного капитала на износ;

· в случае любых других амортизируемых материальных активов, налогоплательщик имеет право выбора между методом прямого списания и методом сокращающегося остатка.

Налоговые убытки

Ежегодные убытки возмещаются из прибылей, подлежащих налогообложению, в течение пяти последующих лет. Возмещение убытков производится при условии, что убытки внесены в бухгалтерскую книгу.

Подоходный налог

С января 2005 года в Румынии введен фиксированный подоходный налог индивидов по ставке 16%.

Категории налогоплательщиков:

· физические лица-резиденты;

· физические лица-нерезиденты, занимающиеся независимой деятельностью в постоянном представительстве в Румынии;

· физические лица-нерезиденты, занимающиеся независимой деятельностью в Румынии;

· физические лица-нерезиденты, получающие определенные виды дохода

Лицо считается резидентом Румынии при выполнении как минимум одного из следующих условий:

· постоянное местожительство в Румынии;

· постоянная деловая активность на территории Румынии;

· нахождение на территории Румынии непрерывно не менее 183 дней в течение 12 месяцев;

· румынский гражданин, работающий за границей.

Налогооблагаемый доход

В соответствии с Финансовым законодательством следующие виды дохода облагаются подоходным налогом:
1. заработная плата;
2. доход от индивидуальной деятельности;
3. доход от передачи прав пользования;
4. доход от инвестиций;
5. пенсии, в размере, превышающем 9 миллионов румынских леев;
6. доход от сельскохозяйственной деятельности;
7. доход от призов и выигрышей в азартные игры;
8. другие виды доходов.

Доход, не облагаемый налогом

Основные виды дохода, не облагаемого налогом:

· оплата декретного отпуска и отпуска по уходу за ребенком;

· талоны на питание;

· выплаты, полученные по страховым свидетельствам в виде компенсаций, страховых сумм или возмещения морального ущерба;

· доход от системы фондовых опционов;

· выплаты, полученные как покрытие дорожных расходов и расходов на жилье во время делегирования;

· заработная плата за создание программного обеспечения;

· спонсорство и денежные пожертвования;

· наследство;

· денежные суммы, являющиеся частью субсидируемых процентов по ссудам, выданным в соответствии с действующим законодательством;

· доход от продажи движимого и недвижимого имущества.

Налогообложение нерезидентов

В соответствии с Финансовым законодательством, доход, полученный нерезидентами от деятельности на территории Румынии, подлежит налогообложению в Румынии.
Применяются следующие налоговые квоты:

· 5% дохода от процентов со срочных вкладов, с депозитного сертификата или других видов сбережения в банках и других кредитных организациях в Румынии;

· 20% дохода в результате выигрыша в азартные игры;

· 15% любого другого дохода (т.е. дивидендов, арендной платы/авторского гонорара, комиссий и т.д.)

В случае если получатель дохода является резидентом страны, с которой Румыния заключила Договор об избежании двойного налогообложения, будет применяться льготная ставка налога. Румынии подписала договор об избежании двойного налогообложения с 74 странами 

1 Австралия 2 Азербайджан 3 Албания 4 Алжир 5 Армения 6 Бангладеш 7 Беларусь 8 Бельгия 9 Болгария 10 Босния и Герцеговина 11 Великобритания 12 Венгрия 13 Вьетнам 14 Германия 15 Греция 16 Грузия 17 Дания 18 Египет 19 Замбия 20 Израиль 21 Индия 22 Индонезия 23 Иордан 24 Ирландия 25 Испания 26 Италия 27 Казахстан 28 Канада 29 Кипр 30 Китай 31 Кувейт 32 Латвия 33 Ливан 34 Литва 35 Люксембург 36 Македония 37 Малайзия 38 Мальта

1 Марокко 2 Мексика 3 Молдавия 4 Намибия 5 Нигерия 6 Нидерланды 7 Норвегия 8 Объединённые Арабские Эмираты 9 Пакистан 10 Польша 11 Португалия 12 Россия 13 Северная Корея 14 Сингапур 15 Сирия 16 Словакия 17 Словения 18 США 19 Таиланд 20 Тунис 21 Турция 22 Узбекистан 23 Украина 24 Филиппины 25 Финляндия 26 Франция 27 Хорватия 28 Чехия 29 Швейцария 30 Швеция 31 Шри-Ланка 32 Эквадор 33 Югославия и Монтенегро 34 Южная Африка 35 Южная Корея 36 Япония

Местные налоги и сборы

Местные налоги в Румынии регулируются БК и представляют различные категории налогов установленные местной администрацией, которые выплачиваются как физическими,так и юридическими лицами

Существуют следующие местные налоги и сборы:
1. налог на здания;( 0,1% для физ.лиц; 0,25 и 1,25% для юр.лиц,оплачивается в год, в два равных платежа по 31 марта и 30 сентября )

2. земельный налог;( устанавливается в виде фиксированной суммы на гектар в зависимости от местоположения. оплачивается в год, в два равных платежа по 31 марта и 30 сентября)

3. налог на транспортные средства;( уплачивается владельцами земельных и водных транспортных средств, стоимость зависит от размера двигателя. оплачивается в год, в два равных платежа по 31 марта и 30 сентября)

4. налог на выдачу сертификатов, разрешений и авторизаций;

5. налог на рекламу; (оплачивается по 10 число каждого месяц, налог от 1% до 3%)
6. налог на выставки-ярмарки;
7. специальные налоги и сборы;
8. другие местные налоги и сборы.

Для обеспечения функционирования местного бытового обслуживания на благо физическим и юридическим лицам, местные советы управления, окружные советы и Муниципальный совет Бухареста могут вводить дополнительные налоги и сборы. Ранее так же существовал налог на ведьм, но теперь они как и все платят подоходный налог 16%. Помимо служительниц темной магии, к налогооблагаемым лицам также причислены астрологи

Расходы с ограниченным налогообложением

На следующие виды расходов налог налагается частично:

· расходы по протоколу в пределах 2% от разницы между общим размером облагаемых налогом доходов и общим размером расходов, связанных с облагаемыми налогом доходами;

· выплата командировочных работникам за командировки в Румынии и за границей;

· общественные затраты, в пределах 2% от общего размера выплаченной заработной платы;

· скоропортящиеся грузы, в пределах, установленных уполномоченными органами центральной администрации, а также специальными учреждениями, заверенных Министерством Финансов;

· расходы на талоны на питание для работников;

· расходы на выплаты негосударственным организациям и профессиональным объединениям, в пределах 2000 евро в румынском эквиваленте;

· расходы на ассигнования и резервы, в определенных пределах;

· расходы в связи с изменением процентной ставки и обменного курса, в определенных пределах;

· амортизация, в определенных пределах;

· расходы, понесенные от лица работника, на программу пенсионного обеспечения, в пределах 200 евро в румынском эквиваленте в течение финансового года;

· расходы на содержание и ремонт рабочих общежитий, расположенных в месте нахождения зарегистрированного офиса компании, удерживаемые в пределах, соответствующих законом о предоставлении жилища работникам.

Обесценивание налогов

Расходы, связанные с приобретением, производством, строительством, установкой или усовершенствованием амортизируемых материальных активов, возмещаются путем списывания издержек на амортизацию.

Порядок списывания издержек на амортизацию устанавливается следующими правилами:

· в случае строительства применяется метод прямого списания;

· в случае установки технического оборудования, как-то машин, инструментов, а также компьютеров и периферии, налогоплательщик имеет право выбора между методом прямого списания, методом сокращающегося остатка и методом ускоренного списывания основного капитала на износ;

· в случае любых других амортизируемых материальных активов, налогоплательщик имеет право выбора между методом прямого списания и методом сокращающегося остатка.

Налоговые убытки

Ежегодные убытки возмещаются из прибылей, подлежащих налогообложению, в течение пяти последующих лет. Возмещение убытков производится при условии, что убытки внесены в бухгалтерскую книгу.

Подоходный налог

С января 2005 года в Румынии введен фиксированный подоходный налог индивидов по ставке 16%.

Категории налогоплательщиков:

· физические лица-резиденты;

· физические лица-нерезиденты, занимающиеся независимой деятельностью в постоянном представительстве в Румынии;

· физические лица-нерезиденты, занимающиеся независимой деятельностью в Румынии;

· физические лица-нерезиденты, получающие определенные виды дохода

Лицо считается резидентом Румынии при выполнении как минимум одного из следующих условий:

· постоянное местожительство в Румынии;

· постоянная деловая активность на территории Румынии;

· нахождение на территории Румынии непрерывно не менее 183 дней в течение 12 месяцев;

· румынский гражданин, работающий за границей.

Налогооблагаемый доход

В соответствии с Финансовым законодательством следующие виды дохода облагаются подоходным налогом:
1. заработная плата;
2. доход от индивидуальной деятельности;
3. доход от передачи прав пользования;
4. доход от инвестиций;
5. пенсии, в размере, превышающем 9 миллионов румынских леев;
6. доход от сельскохозяйственной деятельности;
7. доход от призов и выигрышей в азартные игры;
8. другие виды доходов.

Доход, не облагаемый налогом

Основные виды дохода, не облагаемого налогом:

· оплата декретного отпуска и отпуска по уходу за ребенком;

· талоны на питание;

· выплаты, полученные по страховым свидетельствам в виде компенсаций, страховых сумм или возмещения морального ущерба;

· доход от системы фондовых опционов;

· выплаты, полученные как покрытие дорожных расходов и расходов на жилье во время делегирования;

· заработная плата за создание программного обеспечения;

· спонсорство и денежные пожертвования;

· наследство;

· денежные суммы, являющиеся частью субсидируемых процентов по ссудам, выданным в соответствии с действующим законодательством;

· доход от продажи движимого и недвижимого имущества.

Налогообложение нерезидентов

В соответствии с Финансовым законодательством, доход, полученный нерезидентами от деятельности на территории Румынии, подлежит налогообложению в Румынии.
Применяются следующие налоговые квоты:

· 5% дохода от процентов со срочных вкладов, с депозитного сертификата или других видов сбережения в банках и других кредитных организациях в Румынии;

· 20% дохода в результате выигрыша в азартные игры;

· 15% любого другого дохода (т.е. дивидендов, арендной платы/авторского гонорара, комиссий и т.д.)

В случае если получатель дохода является резидентом страны, с которой Румыния заключила Договор об избежании двойного налогообложения, будет применяться льготная ставка налога. Румынии подписала договор об избежании двойного налогообложения с 74 странами 

1 Австралия 2 Азербайджан 3 Албания 4 Алжир 5 Армения 6 Бангладеш 7 Беларусь 8 Бельгия 9 Болгария 10 Босния и Герцеговина 11 Великобритания 12 Венгрия 13 Вьетнам 14 Германия 15 Греция 16 Грузия 17 Дания 18 Египет 19 Замбия 20 Израиль 21 Индия 22 Индонезия 23 Иордан 24 Ирландия 25 Испания 26 Италия 27 Казахстан 28 Канада 29 Кипр 30 Китай 31 Кувейт 32 Латвия 33 Ливан 34 Литва 35 Люксембург 36 Македония 37 Малайзия 38 Мальта

1 Марокко 2 Мексика 3 Молдавия 4 Намибия 5 Нигерия 6 Нидерланды 7 Норвегия 8 Объединённые Арабские Эмираты 9 Пакистан 10 Польша 11 Португалия 12 Россия 13 Северная Корея 14 Сингапур 15 Сирия 16 Словакия 17 Словения 18 США 19 Таиланд 20 Тунис 21 Турция 22 Узбекистан 23 Украина 24 Филиппины 25 Финляндия 26 Франция 27 Хорватия 28 Чехия 29 Швейцария 30 Швеция 31 Шри-Ланка 32 Эквадор 33 Югославия и Монтенегро 34 Южная Африка 35 Южная Корея 36 Япония