Понятия “анализ” и “синтез”. Определение экономического анализа.

Понятия “анализ” и “синтез”. Определение экономического анализа.

Содержание и предметные области анализа хозяйственной деятельности

 

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, способствующую эффективному ведению хозяйственной деятельности.

Эта система знаний обеспечивает:

· исследование экономических процессов в их взаимосвязи в условиях воздействия объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;

· научное обоснование бизнес-планов, объективную оценку их выполнения;

· выявление положительных и отрицательных факторов и количественное измерение их действия;

· раскрытие тенденций и пропорций хозяйственного развития, определение неиспользованных внутрихозяйственных резервов;

· обобщение передового опыта с принятием оптимальных управленческих решений.

Исследование экономических процессов начинается с отдельного хозяйственного факта, явления, ситуации, которые в совокупности представляют собой хозяйственный процесс, выражающий сущность хозяйственной деятельности в том или ином звене управляемой подсистемы и управляющей системы. Поэтому способ индукции в исследовании экономических процессов должен использоваться в единстве с методом дедукции, то есть, анализируя единичное, нужно в то же время учитывать и общее.

В ходе экономического анализа хозяйственные процессы изучаются в их взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Установление взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности — наиболее важный момент анализа. Причинная связь опосредует все хозяйственные факты, явления, ситуации, процессы. Вне этой связи хозяйственная жизнь немыслима.

Причинный, или факторный, анализ исходит из того, что каждая причина, каждый фактор получают надлежащую оценку. С этой целью причины-факторы предварительно изучаются, для чего классифицируются по группам: существенные и несущественные, основные и побочные, определяющие и не определяющие. Далее исследуется влияние на хозяйственные процессы, прежде всего существенных, основных, определяющих факторов. Изучение несущественных, не определяющих факторов ведётся, если требуется во вторую очередь. Установить воздействие всех факторов крайне сложно и практически не всегда необходимо.

Раскрыть и понять основные причины, оказавшие определяющее влияние на выполнение бизнес-плана, выяснить их действие и взаимодействие — значит, разобраться в особенностях хозяйственной деятельности анализируемого объекта. Но в процессе анализа не только вскрываются и характеризуются основные факторы, влияющие на хозяйственную деятельность, но и измеряется степень (сила) их действия. Для этого применяются соответствующие способы и приёмы экономических и математических расчётов.

Исходя из многообразия происходящих экономических процессов выделяют следующие предметные области ЭА:

· проектные решения;

· инвестиционную деятельность;

· финансовую деятельность;

· производственную деятельность;

· иные предметные области анализа.

 

Традиционные методы, способы и приёмы анализа

 

Традиционными методами, способами и приёмами ЭА являются:

· Статистическое наблюдение;

· Сравнение данных;

· Сводка и группировка данных;

· Расчёт абсолютных и относительных величин;

· Расчёт средних величин и показателей вариации;

· Рассмотрение рядов динамики;

· Индексный метод;

· Графический метод;

· Эвристический метод;

· Балансовый метод.

 

Основные этапы функционально-стоимостного анализа (ФСА)

 

Этапы ФСА применительно к конструированию принципиально новых изделий:

1) информационно-подготовительный,

2) аналитико-творческий,

3) пусконаладочный,

4) поточно-производственный,

5) коммерческо-сбытовой,

6) контрольно-эксплуатационный.

Информационно-подготовительный этап начинается с выбора объекта. Им может быть создание принципиально нового изделия промышленного или бытового назначения или же кардинальная реконструкция ранее действовавшего.

При создании принципиально нового изделия весьма трудоёмкой является научно-поисковая работа. Обнаружение в мировой практике уже имеющегося аналога исключает необходимость подобных разработок. Только отсутствие аналога задуманному создаёт основу для конструирования принципиально нового объекта.

Новый объект должен удовлетворять следующим критериям:

· снижение материалоёмкости;

· организация производства на данном предприятии в полной мере завершённой продукции;

· выбор биологически чистой технологии;

· защита продукции авторскими свидетельствами, патентами, заключениями солидной экспертизы, присвоением высшей категории качества;

· обеспечение высокой экономической эффективности и потребительских свойств изделия за счёт включения в группу разработчиков экономистов-аналитиков и финансистов-бухгалтеров и привлечения к проектированию новых изделий их будущих потребителей.

Аналитико-творческий этап наиболее полно выражает суть ФСА. На этом этапе всесторонне взвешивается конструктивность самой идеи, выдвигается множество альтернативных идей, производится тщательный их теоретический разбор, аналитическое взвешивание всех “за” и “против”. Многовариантность идей — непременное условие аналитико-теоретической разработки нового или кардинальной реконструкции действующего.

Перечень работ на аналитико-творческом этапе:

· формирование всех возможных функций объекта анализа и его составных частей;

· классификация и группировка функций, определение главной, основных, вспомогательных, ненужных функций исследуемой системы и её компонентов;

· построение функциональной модели объекта;

· анализ и оценка значимости функций;

· построение совмещённой, функционально-структурной модели объекта;

· анализ и оценка затрат, связанных с осуществлением выявленных функций;

· построение функционально-стоимостной диаграммы объекта;

· сравнительный анализ значимости функций и затрат на их реализацию для выявления зон сосредоточения резервов экономии трудовых и материальных затрат;

· поиск новых идей и альтернативных вариантов более экономичных решений;

· творческое обсуждение рекомендаций, предложений, мнений независимых экспертов;

· эскизная проработка предложений, сформулированных творческим коллективом, их систематизация в целом и по функциям;

· анализ и формирование вариантов практического исполнения объекта (изделия, конструкции, технологии);

· оформление материалов, связанных с осуществлением аналитико-творческого этапа.

Пусконаладочный этап ФСА связан с экспериментальной, стендовой проверкой принципиально нового изделия, предложенного творческим коллективом. Иногда практически целесообразен выпуск малой экспериментальной партии новых изделий, после чего можно окончательно решать их дальнейшую судьбу.

Поточно-производственный этап должен находиться под пристальным вниманием аналитика, и все недочёты, отклонения от нормативов, от заданных технологических требований и стандартов должны строго фиксироваться.

Коммерческо-сбытовой этап ФСА в прежних работах, как правило, опускался. Завод-изготовитель преследовал решение своей основной задачи — выполнение производственной программы, государственного заказа. Коммерческая деятельность отходила на второй план. Переход к рыночной экономике кардинально меняет дело.

Контрольно-эксплуатационный этап ранее вовсе не рассматривался или же рассматривался крайне сжато.

 

Типы факторных моделей

Функциональную зависимость между результативным показателем и факторами, определяющими его величину, называют факторной моделью.

В детерминированном факторном анализе выделяют четыре типа наиболее часто встречающихся факторных моделей: аддитивные, мультипликативные, кратные и смешанные.

Аддитивные модели используются в случаях, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторов:

.

В мультипликативных моделях результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов: .

В кратных моделях результативный показатель получают делением одного фактора на величину другого:

  y = .

Кратные модели используются, например, когда результативными показателями являются коэффициенты оборачиваемости и финансовой устойчивости, рентабельность, фондоотдача, материалоёмкость

Смешанные (комбинированные) модели представляют сочетание различных комбинаций предыдущих моделей: ; y = ; y = ; y = ( + ) · .

Метод цепных подстановок

Метод цепных подстановок ещё называют методом последовательного (постепенного) изолирования факторов. Этот метод, как и метод изолированного влияния факторов, применяется для детерминированных факторных моделей, то есть когда между результативным и факторными показателями имеется функциональная зависимость. Метод цепных подстановок может быть применён для всех типов факторных моделей. Расчёты по данному методу осуществляются в следующем порядке:

1) Определяются приращения факторных показателей по формуле:  – ,

где — приращение фактора ;

 — отчётное значение фактора ;

 — базисное значение фактора .

2) Вычисляются отчётное и базисное значения результативного показателя  —  и .

3) Определяется порядок, в котором изменяются значения факторов. Для этого используется метод изолированного влияния факторов, как описано выше, либо критерий, по которому сначала заменяются значения количественных факторных показателей, а затем качественных.

4) В выбранном порядке рассмотрения факторов определяются значения результативного показателя при изменении каждого факторного показателя:

 для i от 1 до n – 1.

5) Вычисляются приращения результативного показателя за счёт изменения каждого из n факторов:

– ;

= –  для i от 2 до n – 1;

= – .

6) Вычисляется общее приращение результативного показателя Δ y = – .

7) Вычисляется . Должно выполняться равенство: Δ y = . Если оно не выполняется, следовательно, в расчётах допущена ошибка.

8) По полученным результатам оценивается влияние изменения факторных показателей на изменение результативного показателя.

Недостатками метода цепных подстановок является зависимость результата расчёта от порядка замены факторов в модели и трудоёмкость вычислений, превосходящая трудоёмкость применения других методов детерминированного факторного анализа. Достоинством метода является его универсальность (метод применим для всех типов факторных моделей).

 

Содержание аналитического отчёта анализа хозяйственной деятельности

 

Аналитический отчёт (пояснительная записка) обычно составляется для внешних пользователей.

Содержание аналитического отчёта должно быть достаточно полным. Прежде всего, он должен содержать общие вопросы, отражающие экономический уровень развития предприятия, условия его хозяйствования, характеристику ассортиментной и ценовой политики, конкурентоспособности продукции, широту и долю рынков сбыта продукции, репутацию предприятия, его имидж в деловом мире. Необходимо также указать положение товаров на рынках сбыта, то есть, на какой стадии жизненного цикла находится каждый товар на рынке (внедрения, роста и развития, зрелости, насыщения и спада). Следует охарактеризовать реальных и потенциальных конкурентов, указать сильные и слабые стороны их бизнеса.

После этого необходимо отразить как минимум за три года динамику показателей, характеризующих производственные и финансовые результаты, имущественное и финансовое состояние предприятия, его деловую активность, эффективность работы, перспективы развития.

Нужно также раскрыть в нём изменения в учётной политике предприятия, которые могут оказать существенное влияние на денежные потоки, финансовые результаты и т.д.

Должна быть дана расшифровка агрегированных показателей отчётности (состав дебиторской и кредиторской задолженности, краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений, распределения прибыли и др.), а также отражена информация по сегментам (выручка, затраты, прибыль, активы, обязательства сегментов по операционным и географическим признакам).

Для правильного отражения динамики показателей должна быть обеспечена их сопоставимость по всем параметрам (методике оценки, методике расчёта, по составу и т.д.).

В пояснительной записке даётся характеристика как положительных, так и отрицательных сторон деятельности предприятия за отчётный период, раскрываются объективные и субъективные, внешние и внутренние факторы, повлиявшие на производственные и финансовые результаты его работы, излагается перечень мероприятий, направленных на устранение имевших место недостатков и повышение эффективности функционирования предприятия в будущем.

Аналитическая часть отчёта должна быть обоснованной, конкретной по стилю. Результаты анализа представляются в ней в виде таблиц, графиков, диаграмм и т.д. Особое внимание нужно уделять выводам и предложениям по результатам анализа. Они должны быть всесторонне обоснованными и направленными на улучшение результатов хозяйственной деятельности, освоение выявленных внутрихозяйственных резервов.

Содержание справки или заключения по результатам анализа, в отличие от пояснительной записки, может быть более конкретным, акцентированным на отражение недостатков или достижений, выявленных резервов, способов их освоения. Здесь может быть опущена общая характеристика предприятия и условий его деятельности.

Бестекстовая форма представления результатов анализа — это постоянный макет типовых аналитических таблиц, графиков без пояснительного текста. Они строятся в соответствии с требующимися для анализа данными. Показатели в аналитических таблицах необходимо размещать таким образом, чтобы они одновременно использовались в качестве аналитического и иллюстративного материала. При этом не нужно стремиться дать в одной таблице все показатели работы предприятия или вводить множество таблиц. Как универсализация, так и безмерное количество таблиц усложняют их использование. Аналитические таблицы должны быть наглядными и простыми. Такой порядок оформления результатов анализа в последнее время находит всё большее применение. Он рассчитан на высококвалифицированных работников, способных самостоятельно разобраться в обработанной и систематизированной информации и принимать необходимые решения. Бестекстовый анализ повышает его действенность потому, что при этом сокращается разрыв между выполнением анализа и использованием его результатов.

Наиболее существенные результаты анализа могут заноситься в специально предусмотренные для этого разделы экономического паспорта предприятия. Наличие таких данных за несколько лет позволяет рассматривать результаты анализа в динамике.

 

Понятия “анализ” и “синтез”. Определение экономического анализа.