Подоходный налог с юридических лиц

— Распространяется на все промышленные, коммерческие и кредитно-финансовые организации, в том числе на их филиалы за границей. Объектом обложения является чистый доход организации в виде нераспределенной прибыли. Принцип универсальности обложения доходов, полученных за границей, в Италии не существует, и эффективные ставки подоходного налога колеблются от 33 до 75% текущих ставок в зависимости от страны происхождения.

Налог на добавленную стоимость

— Налог на добавленную стоимость является основным среди косвенных налогов. Он был введен в Италии с января 1973 г. Налог на добавленную стоимость значительно упростил косвенное налогообложение, заменив собой существовавший ранее налог с оборота и более 20 акцизов.

— Налог на добавленную стоимость взимается по дифференцированным ставкам. В настоящее время их пять:

• льготная - 2% (применяется к товарам первой необходимости, а также газетам, журналам);

• основная - 9% (облагается широкий круг промышленных изделий, в том числе текстильных);

• повышенная - 18% (продукты питания и спиртные напитки, продаваемые через ресторан, а также бензин и нефтепродукты);

• повышенная - 38% (применяется к предметам роскоши (меха, ювелирные изделия, спортивные машины));

• нулевая - применяется к экспорту товаров и услуг.

Региональные налоги в Италии

Региональный налог на производственную деятельность ( IRA P)

— Устанавливается региональными властями Италии для компаний, товариществ, индивидуальных предпринимателей и кооперативов, которые для целей своей деятельности используют территорию и ресурсы регионов (области, провинции, коммуны).

—  В 2003 году IRAP был установлен в размере 4,25% на доходы производственных и коммерческих компаний. Для фирм, занимающихся иной, не связанной с производством деятельностью, этот налог составил 8,5%.

Косвенный региональный налог на увеличение стоимости недвижимости (INVIM)

— Был установлен в целях объединения различных мелких налогов, выплачиваемых физическими и юридическими лицами за владение недвижимостью в региональные бюджеты Италии. Налог уплачивается в случае повышения стоимости недвижимости (жилых и административных строений, а также земельных владений) по отношению к первоначальной стоимости при ее отчуждении, безвозмездной передаче или продаже, а также разделе имущества юридических лиц после 10-летнего владения этим имуществом на разницу этой суммы

— - 3-5% в случае превышения первоначальной стоимости на 20%,

— - 5-10% при превышении первоначальной стоимости в пределах от 20 до 50%,

— - 10-15% при превышении стоимости в пределах от 50 до 100%,

— - 15-20% при превышении стоимости в пределах от 100 до 150%,

— - 20—25% при превышении первоначальной стоимости в пределах от 150 до 200%,

— - 25-30% в случае превышения первоначальной стоимости более, чем на 200%.

Коммунальный налог на недвижимость (ICI)

— Был установлен правительственным декретом и предусматривает выплату владельцами «жилых зданий», «строящихся площадей», а также «сельскохозяйственных земель» определенной денежной квоты в зависимости от типа и целей их использования, даже если эта недвижимость была приобретена незаконно.

— Не облагается данным налогом недвижимость, принадлежащая государству, региональным властям, Торговым палатам, используемая в культурных целях (музеи, библиотеки, архивы и т.д.).

— Размер ICI составляет от 4 до 7 евро на каждую тысячу евро общей стоимости объекта недвижимости.

Местные налоги в Италии

— Размер налогов со строений, находящихся в пользовании непосредственного владельца, устанавливается на основе специальных тарифов, схожих с земельными тарифами. Размер налогов со строений, отданных в аренду, формируется на основе годовой арендной платы.

Местный подоходный налог

— Этот налог представляет собой источник формирования собственных средств местных органов власти. Согласно налоговой реформе он взимается центральным правительством и целиком перечисляется соответствующим местным властям.

— Ставка этого налога составляет 16,2%.

Налог на автотранспорт

— Функционирует как государственный и как местный. Им облагаются все юридически и физические лица – владельцы транспортных средств. Ставка налога дифференцируется в зависимости от объема цилиндра и мощности мотора, выраженной в лошадиных силах.

Гербовый налог

— Гербовый налог взимается в форме продажи государством специальной гербовой бумаги или гербовых марок, требуемых по закону для надлежащего оформления различных коммерческих документов(долговых обязательств, квитанций, чеков, счетов-фактур, по которым не взимается налог на добавленную стоимость; частных контрактов и письменных соглашений).Все нотариальные операции в обязательном порядке облагаются гербовым сбором. Размер гербового налога дифференцирован по видам документов, а внутри отдельных видов (например, долговые расписки)зависит от суммы сделки.

Регистрационный налог

— Регистрационный налог выплачивается в тех случаях, когда совершаемая сделка или акт должны быть зарегистрированы государством в соответствующих книгах. По закону регистрация необходима при переходе прав собственности(суда, наземные средства передвижения, патенты и некоторые другие). Кроме того, регистрируются все контракты, связанные с лизингом, займами, доверенности, дарственные, судебные решения и предписания. Ставка налога составляет 3 процента от суммы сделки для организаций-плательщиков НДС и 7 процентов– для прочих покупателей.

Великобритания

Основа налогового законодательства Соединенного Королевства – «Акт о подоходном налоге с физических и юридических лиц» 1970 года, «Акт о налоге на добавленную стоимость» 1979 года и «Акт о налоге с корпораций» 1996 года. Ежегодно бюджетом страны могут вноситься поправки в законы, регулирующие налогообложение страны.

— Налоговая система Британии состоит из местных и общегосударственных налогов.

— К местным налогам относится налог на имущество.

— К общегосударственным налогам относятся: корпоративный налог, подоходный налог с физических лиц, налог на доходы от нефти, налог с наследства, налог на прирост капитала, налог на добавленную стоимость, гербовые сборы, пошлины и акцизы. Общегосударственные налоги дают более 90% налоговых доходов в государственный бюджет.

Корпоративный налог

— Корпоративный налог в Великобритании (введен с 1965г.) является аналогом российского налога на прибыль. Ставки корпоративного налога устанавливаются ежегодно на каждый бюджетный год, начинающийся 1 апреля. Ставка корпоративного налога регламентируется финансовым законом Великобритании и зависит от размера получаемого дохода.

— Ставки налога: чистая прибыль до £300,000 - 20%; чистая прибыль свыше £300,000 - 30%.

Корпоративный налог начисляется в конце финансового года за год и должен быть оплачен в течение 9 месяцев после окончания отчетного налогового периода. Налоговый период по оплате корпоративного налога начинается от даты, когда предприятие становится налогоплательщиком по корпоративному налогу, либо заканчивается предыдущий отчетный период.

Налог на прирост капитала

Налог на прирост капитала - это налог на доходы с капитала. Вы будете вынуждены заплатить налог на прибыль если Вы:

— получаете деньги за имущество (компенсация за поврежденное имущество).

— продаете, меняете или передаете права владения имуществом или его частью.

Если при передаче или продаже имущества его стоимость увеличилась, Вы попадаете под действие налога на прибыль. Налог на прирост капитала не платится в том случае, если вы продаете личное имущество стоимостью 6000 английских фунтов стерлингов и менее.

— 10%, если доход ниже начальной ставки для подоходного налога (£2,230)

— 20%, если доход между начальной и основной ставкой для подоходного налога (£2,231 to £34,600)

— 40%, если доход больше высокой ставки для подоходного налога (£34,601 and above)