Электронные денежные средства, что это такое, обязанности и ответственность

 

Несколько лет назад мы и представить себе не могли, что сможем осуществлять расчеты за товары (работы, услуги) электронными денежными средствами. На сегодняшний день у большей части населения такой вид расчетов не вызывает вопросов. Между тем, в этой статье мы напомним, что понимается под электронными денежными средствами и как осуществляется их перевод.

 

В настоящее время основным правовым актом, регулирующим использование электронных денежных средств, является Федеральный закон от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее - Закон N 161-ФЗ).

Согласно положениям пунктов 18, 19 статьи 3 Закона N 161-ФЗ электронные денежные средства (далее - ЭДС) - денежные средства, которые предварительно предоставлены одним лицом другому лицу для исполнения денежных обязательств первого лица перед третьими лицами. При передаче денежных средств банковский счет не открывается, распорядиться о переводе денег лицо, предоставившее денежные средства, может исключительно с использованием электронных средств платежа, то есть с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств.

 

Обратите внимание! Не являются ЭДС средства, полученные организациями, осуществляющими профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг, клиринговую деятельность и (или) деятельность по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами и осуществляющими учет информации о размере предоставленных денежных средств без открытия банковского счета в соответствии с законодательством, регулирующим деятельность указанных организаций.

 

Порядок перевода ЭДС закреплен в статье 7 Закона N 161-ФЗ.

Так, в силу пункта 1 названной статьи при осуществлении безналичных расчетов в форме перевода электронных денежных средств клиент предоставляет денежные средства оператору электронных денежных средств на основании заключенного с ним договора. При этом клиентом может быть как физическое лицо, так и юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.

Оператором электронных денежных средств (далее - оператор ЭДС) может быть только кредитная организация, в том числе небанковская кредитная организация, имеющая право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций, предусмотренная пунктом 1 части 3 статьи 1 Федерального закона от 02.12.1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности". На это указывает пункт 1 статьи 12 Закона N 161-ФЗ.

Клиент - физическое лицо согласно пункту 2 статьи 7 Закона N 161-ФЗ может предоставлять денежные средства оператору ЭДС:

- с использованием банковского счета или без использования банковского счета:

- за счет денежных средств, предоставляемых юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями оператору ЭДС в пользу такого клиента - физического лица, если договором между оператором ЭДС и клиентом - физическим лицом предусмотрена такая возможность.

Клиент - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель предоставляет денежные средства оператору ЭДС только с использованием своего банковского счета, что установлено пунктом 3 статьи 7 Закона N 161-ФЗ.

Денежные средства, предоставленные клиентом, учитываются оператором ЭДС, путем формирования записи, отражающей размер обязательств оператора ЭДС перед клиентом в сумме предоставленных им денежных средств (далее - остаток ЭДС) (пункт 4 статьи 7 Закона N 161-ФЗ).

 

Обратите внимание! Оператор электронных денежных средств на основании положений пунктов 5 и 6 статьи 7 Закона N 161-ФЗ не вправе:

- предоставлять клиенту денежные средства для увеличения остатка ЭДС клиента на основании договора потребительского кредита (займа);

- осуществлять начисление процентов на остаток ЭДС клиента.

 

Перевод электронных денежных средств в силу пункта 7 статьи 7 Закона N 161-ФЗ осуществляется на основании распоряжений плательщиков в пользу получателей средств. Перевод ЭДС может осуществляться на основании требований получателей средств в соответствии со статьей 6 Закона N 161-ФЗ с учетом особенностей перевода ЭДС (за исключением случаев использования электронных средств платежа, предусмотренных пунктом 4 статьи 10 Закона N 161-ФЗ), если это предусмотрено договорами между плательщиком и оператором ЭДС, между плательщиком и получателем средств.

 

Обратите внимание! Клиент - физическое лицо при переводе ЭДС может выступать плательщиком в пользу юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, а при соблюдении условий, указанных в пункте 8.1 статьи 7 Закона N 161-ФЗ, вправе переводить денежные средства другому физическому лицу - получателю денежных средств.

Юридические лица или индивидуальные предприниматели при переводе ЭДС могут являться получателями средств, а также плательщиками в случае, если получателем средств является физическое лицо, использующее электронные средства платежа, указанные в пункте 2 статьи 10 Закона N 161-ФЗ, либо физическое лицо, прошедшее процедуру упрощенной идентификации. На это указывает пункт 9 статьи 7 Закона N 161-ФЗ. Таким образом, Закон N 161-ФЗ запрещает перевод ЭДС между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Одной из сторон перевода в обязательном порядке должно быть физическое лицо.

 

Обратите внимание! В случае недостаточности денежных средств распоряжение клиента о переводе ЭДС оператором ЭДС не принимается к исполнению и клиенту незамедлительно направляется уведомление об этом (пункт 7 статьи 8 Закона N 161-ФЗ).

Перевод ЭДС может осуществляться между плательщиками и получателями средств, являющимися клиентами одного оператора ЭДС или нескольких операторов ЭДС, что установлено пунктом 8 статьи 7 Закона N 161-ФЗ.

В соответствии с пунктом 10 статьи 7 Закона N 161-ФЗ перевод ЭДС осуществляется путем одновременного принятия оператором ЭДС распоряжения клиента, уменьшения им остатка ЭДС плательщика и увеличения им остатка ЭДС получателя средств на сумму перевода электронных денежных средств либо в срок, предусмотренный пунктом 11 названной статьи.

Перевод ЭДС с использованием предоплаченной карты осуществляется в срок не более трех рабочих дней после принятия оператором ЭДС распоряжения клиента, если более короткий срок не предусмотрен договором, заключенным оператором ЭДС с клиентом, либо правилами платежной системы (пункт 11 статьи 7 Закона N 161-ФЗ). Напомним, что предоплаченной картой является платежная карта, предоставляемая клиенту оператором ЭДС, используемая для перевода электронных денежных средств, а также для осуществления иных операций, предусмотренных статьей 7 Закона N 161-ФЗ (пункт 26 статьи 3 Закона N 161-ФЗ).

Договором, заключенным оператором ЭДС с клиентом, может быть предусмотрена возможность использования плательщиком - физическим лицом и получателем средств - юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем электронных средств платежа, когда действия, указанные в пункте 10 статьи 7 Закона N 161-ФЗ, осуществляются неодновременно (далее - автономный режим использования электронного средства платежа). В таком случае получатель средств обязан ежедневно передавать информацию о совершенных операциях оператору ЭДС для ее учета не позднее окончания рабочего дня оператора ЭДС (пункт 12 статьи 7 Закона N 161-ФЗ). В свою очередь, оператор ЭДС должен направлять плательщику (получателю, если это предусмотрено договором) подтверждение об осуществлении перевода электронных денежных средств незамедлительно после учета им информации, полученной от получателя средств (пункт 14 статьи 7 Закона N 161-ФЗ).

Обратите внимание, что пункты 12, 14 статьи 7 Закона N 161-ФЗ распространяются на переводы ЭДС с использованием предоплаченной карты, если иное не предусмотрено договором, заключенным оператором ЭДС с получателем средств или с оператором по переводу денежных средств, либо правилами платежной системы.

 

Обратите внимание! Перевод ЭДС становится безотзывным и окончательным после осуществления оператором ЭДС действий, указанных в пункте 10 или 11 статьи 7 Закона N 161-ФЗ.

В случае автономного режима использования электронного средства платежа перевод ЭДС становится безотзывным в момент использования клиентом электронного средства платежа в соответствии с требованиями пункта 12 статьи 7 Закона N 161-ФЗ и окончательным после учета оператором ЭДС информации, полученной в соответствии с названным пунктом (пункт 16 статьи 7 Закона N 161-ФЗ).

Оператор ЭДС незамедлительно после исполнения распоряжения клиента об осуществлении перевода ЭДС направляет клиенту подтверждение об исполнении указанного распоряжения (пункт 13 статьи 7 Закона N 161-ФЗ).

Следует отметить, что оператор ЭДС, руководствуясь пунктом 19 статьи 7 Закона N 161-ФЗ, осуществляет на постоянной основе учет информации об остатках ЭДС и осуществленных переводах электронных денежных средств.

Остаток (его часть) ЭДС клиента - юридического лица или индивидуального предпринимателя может быть по его распоряжению зачислен или переведен только на его банковский счет (пункт 22 статьи 7 Закона N 161-ФЗ).

Для этих целей клиент - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель обязан иметь банковский счет, открытый у оператора ЭДС для перевода остатка (его части) ЭДС, или предоставить ему информацию о банковском счете этого юридического лица или индивидуального предпринимателя, открытом в иной кредитной организации, на который может осуществляться перевод остатка (его части) ЭДС.

 

Обратите внимание! На перевод ЭДС в иностранной валюте распространяются требования Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ), актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля. Перевод электронных денежных средств в иностранной валюте может осуществляться:

- между резидентами;

- между резидентами и нерезидентами;

- между нерезидентами.

Требования Закона N 173-ФЗ, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля распространяются и на переводы электронных денежных средств в валюте Российской Федерации между резидентами и нерезидентами, а также между нерезидентами, на что указывает пункт 24 статьи 7 Закона N 161-ФЗ.

 

Имейте в виду, что перевод ЭДС осуществляется с проведением идентификации клиента, упрощенной идентификации клиента - физического лица или без проведения идентификации в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", что установлено статьей 10 Закона N 161-ФЗ.

В случае проведения оператором ЭДС идентификации клиента - физического лица использование электронного средства платежа осуществляется клиентом - физическим лицом при условии, что остаток ЭДС в любой момент не превышает 600 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 тысячам рублей по официальному курсу Банка России. Указанное электронное средство платежа является персонифицированным (пункт 2 статьи 10 Закона N 161-ФЗ).

Если оператором ЭДС идентификация клиента - физического лица не проводилась, то согласно пунктам 4 и 5 статьи 10 Закона N 161-ФЗ использовать электронное средство платежа можно при условии, что:

- остаток ЭДС в любой момент не превышает 15 тысяч рублей, за исключением случая, предусмотренного пунктом 5.1 статьи 10 Закона N 161-ФЗ (такое электронное средство платежа является неперсонифицированным);

- общая сумма переводимых электронных денежных средств с использованием одного неперсонифицированного электронного средства платежа не превышает 40 тысяч рублей в течение календарного месяца, за исключением случая, предусмотренного пунктом 5.1 статьи 10 Закона N 161-ФЗ.

Если же оператором ЭДС проводилась упрощенная идентификация клиента - физического лица, то в силу пункта 5.1 статьи 10 Закона N 161-ФЗ использовать неперсонифицированное электронное средство платежа можно для перевода ЭДС в пользу юридических лиц, индивидуальных предпринимателей при условии, что:

- остаток ЭДС в любой момент не превышает 60 тысяч рублей,

- общая сумма переводимых ЭДС с использованием такого неперсонифицированного электронного средства платежа не превышает 200 тысяч рублей в течение календарного месяца.

Использование электронного средства платежа клиентом - юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем осуществляется с проведением его идентификации оператором ЭДС. Такое электронное средство платежа является корпоративным. Его использование возможно при условии, что остаток ЭДС не превышает 600 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 тысячам рублей по официальному курсу Банка России, на конец рабочего дня оператора ЭДС (пункт 7 статьи 10 Закона N 161-ФЗ). В случае превышения указанной суммы оператор ЭДС обязан осуществить зачисление или перевод денежных средств в размере превышения указанного ограничения на банковский счет юридического лица или индивидуального предпринимателя без его распоряжения (пункт 9 статьи 10 Закона N 161-ФЗ).

 

Обратите внимание! При изменении официального курса иностранной валюты, устанавливаемого Банком России, допускается превышение сумм, указанных в пунктах 2 и 7 статьи 10 Закона N 161-ФЗ, что установлено пунктами 3, 8 статьи 10 названной закона.

Оператор ЭДС обязан обеспечивать при использовании электронных средств платежа возможность их определения клиентами как неперсонифицированных, персонифицированных или корпоративных электронных средств платежа, на что указывает пункт 10 статьи 10 Закона N 161-ФЗ.

 

В силу пункта 11 статьи 10 Закона N 161-ФЗ переводы ЭДС с использованием персонифицированных электронных средств платежа, корпоративных электронных средств платежа могут быть приостановлены в порядке и случаях, которые аналогичны порядку и случаям приостановления операций по банковскому счету, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации.

При переводе ЭДС с использованием персонифицированных электронных средств платежа и корпоративных электронных средств платежа на остаток ЭДС может быть обращено взыскание (пункт 12 статьи 10 Закон N 161-ФЗ). Такое взыскание может производиться в случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком (налоговым агентом) - организацией или индивидуальным предпринимателем налога в установленный срок, на это указывает пункт 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

При взыскании налога за счет электронных денежных средств налоговые органы руководствуются положениями пункта 6.1 статьи 46 НК РФ. Так, налоговый орган производит взыскание налога путем направления в банк, в котором находятся электронные денежные средства, поручения на перевод ЭДС.

Отметим, что взыскание налога может производиться за счет остатков ЭДС в рублях, а при их недостаточности за счет остатков ЭДС в иностранной валюте. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа одновременно с поручением налогового органа на перевод ЭДС направляет поручение банку на продажу иностранной валюты. Продать валюту банк должен не позднее следующего дня. При этом расходы, связанные с ее продажей, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента). Банк осуществляет перевод ЭДС на рублевый счет налогоплательщика (налогового агента) в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Банка России, установленному на дату перевода ЭДС.

Поручение налогового органа на перевод ЭДС исполняется банком:

- не позднее 1 операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание налога производится за счет остатков ЭДС в рублях;

- не позднее 2 операционных дней, если взыскание налога производится за счет остатков ЭДС в иностранной валюте.

Обратите внимание, что налоговый орган в соответствии с пунктом 7 статьи 46 НК РФ вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) если:

- электронных денежных средств недостаточно либо они отсутствуют;

- налоговый орган не располагает информацией о реквизитах корпоративного электронного средства платежа налогоплательщика (налогового агента).

При взыскании налога налоговым органом на основании пункта 8 статьи 46 НК РФ может быть применено приостановление переводов электронных денежных средств. Заметим, приостановление операций, влекущих уменьшение остатка ЭДС, допускается в пределах суммы, указанной в решении налогового органа, на что указывает пункт 2 статьи 76 НК РФ.

Взыскание налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) с физического лица согласно пункту 5 статьи 48 НК РФ производится одновременно с его счетов в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа.

В завершение хотелось бы напомнить, что до 2 мая 2014 г. организации и индивидуальные предприниматели обязаны были сообщать в налоговый орган сведения о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств. Причем на эти действия закон отводил им всего семь дней со дня возникновения (прекращения) такого права (подпункт 1.1 пункта 2 статьи 23 НК РФ). И хотя в НК РФ не было самостоятельной ответственности за нарушение данной обязанности, организация или индивидуальный предприниматель могли попасть под штрафные санкции, установленные статьей 126 или статьей 129.1 НК РФ. На это указывает ФНС России в Информации от 13 июля 2011 г. "О возникновении (прекращении) права использовать корпоративные электронные средства платежа".

Однако с указанной даты у организаций и индивидуальных предпринимателей эта обязанность отменена, и сегодня это делают только банки, о чем свидетельствует пункт 1.1 статьи 86 НК РФ. Причем такую информацию налоговым органам банк обязан предоставить в течение трех дней с момента возникновения или прекращения права организации или индивидуального предпринимателя использовать корпоративные средства платежа для переводов электронных денежных средств.

Также хотелось бы обратить внимание на то, что правила осуществления перевода денежных средств Банком России, кредитными организациями на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации установлены Положением, утвержденным Банком России 19 июня 2012 г. N 383-П (далее - Положение N 383-П).

Согласно этому Положению перевод электронных денежных средств осуществляется в соответствии с Законом N 161-ФЗ и договорами с учетом требований Положения N 383-П.

 

Кассовые операции