Поля, характеризующие налоговый платеж

 

Над полем "Назначение платежа" нужно заполнить строку из семи полей. В ней нужно указать семь кодовых показателей, которые характеризуют налоговый платеж:

 

Код бюджетной классификации (КБК)

Код ОКАТО

Код основания платежа

Код налогового периода

Номер документа

Дата документа

Тип платежа

 

Все семь показателей записывают в строгой последовательности. Если вы не можете привести конкретное значение показателя, то вместо него проставьте "0".

Код бюджетной классификации (КБК) и код ОКАТО по всем налогам вы можете узнать в своей налоговой инспекции. По каждому налогу нужно составлять отдельные платежные поручения.

Код основания платежа имеет 2 знака:

 

ТП	налоговые платежи текущего года
ЗД	добровольное погашение задолженности по прошедшим налоговым периодам, если налоговая инспекция не выписала требования об уплате налогов для погашения этой задолженности
ТР	погашение задолженности по требованию об уплате налогов, выписанному налоговой инспекцией
РС	погашение налоговой задолженности, по которой была предоставлена рассрочка
ОТ	погашение налоговой задолженности, по которой была предоставлена отсрочка
РТ	погашение налоговой задолженности, которая была реструктурирована
ВУ	погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления
ПР	погашение задолженности, приостановленной к взысканию
АП	погашение задолженности по акту налоговой проверки
АР	погашение задолженности по исполнительному документу

 

В одном платежном поручении можно указать только одно основание платежа. Поэтому при перечислении денег по разным основаниям оформляют разные платежные поручения.

 

Пример

В 2011 году налоговая инспекция провела проверку деятельности "Актива" за 2009 год. Проверка была закончена в апреле 2011 года. В результате проверки у "Актива" была выявлена недоимка по НДС за 2009 год.

Таким образом, в апреле 2011 года "Актив" должен перечислить в бюджет:

- недоимку по НДС за 2009 год (по акту проверки налоговой инспекции);

- текущий платеж: 1/3 НДС за I квартал 2011 года.

Бухгалтеру "Актива" необходимо составить:

- платежное поручение на погашение задолженности по НДС за 2009 год (в платежном поручении указывается основание "АП");

- платежное поручение на перечисление текущего платежа по НДС (в платежном поручении указывается основание "ТП").

Код налогового периода имеет 10 знаков. Это поле заполните так:

1) укажите периодичность уплаты налога (месячная, квартальная, полугодовая, годовая и т.д.).

Для этого проставьте следующие коды:

 

МС	если налог уплачивается за месяц
КВ	если налог уплачивается за квартал
ПЛ	если налог уплачивается за полугодие
ГД	если налог уплачивается за год

 

2) поставьте точку;

3) далее укажите:

- если налог уплачивается по итогам месяца - номер месяца, за который он перечисляется (например, 01, 02, 03... 12);

- если налог уплачивается по итогам квартала - номер квартала, за который он перечисляется (например, 01, 02, 03 или 04);

- если налог уплачивается по итогам полугодия - номер полугодия, за которое он перечисляется (01 или 02);

- если налог уплачивается по итогам года - два нуля;

4) поставьте точку;

5) укажите год, за который уплачивается налог (например, 2010, 2011 и т.д.).

 

Пример

Ситуация 1

ЗАО "Актив" в январе 2011 года перечислило в бюджет 1/3 НДС за IV квартал 2010 года. "Актив" должен указать следующий код налогового периода:

КВ.04.2010

Ситуация 2

В марте 2011 года "Актив" перечислил в бюджет налог на прибыль по итогам 2010 года. "Актив" должен указать следующий код налогового периода:

ГД.00.2010

Если вы выявили недоплату того или иного налога и перечислили недоимку в бюджет, то в платежном поручении укажите тот налоговый период, за который налог доплачивается.

Если налог перечислен досрочно, то в платежном поручении также нужно указать тот период, за который налог уплачивается.

 

Пример

Ситуация 1

В октябре 2011 года "Актив" самостоятельно выявил, что сумма НДС, уплаченная за II квартал 2011 года, была занижена. При доплате налога "Актив" должен указать следующий код налогового периода:

КВ.02.2011

Ситуация 2

В июне 2011 года "Актив" досрочно уплатил 1/3 НДС за II квартал 2011 года. "Актив" должен указать следующий код налогового периода:

КВ.02.2011

Показатель "Номер документа" заполняется в зависимости от того, какой код основания платежа указан в платежном поручении.

 

Код основания платежа	В показателе "Номер документа" указывается:
ТП	0
ЗД	0
ТР	номер требования об уплате налогов
РС	номер решения о рассрочке
ОТ	номер решения об отсрочке
РТ	номер решения о реструктуризации
ВУ	номер дела, рассмотренного арбитражным судом
ПР	номер решения о приостановлении взыскания
АП	номер акта проверки
АР	номер дела или материала, по которому выдан исполнительный документ

 

Показатель "Дата документа" также заполняют в зависимости от того, какой код основания платежа указан в платежном поручении.

 

Код основания платежа	В показателе "Дата документа" указывается:
ТП	дата подписания руководителем организации декларации (расчета), на основании которой перечисляется налог
ЗД	0
ТР	номер требования об уплате налогов
РС	номер решения о рассрочке
ОТ	номер решения об отсрочке
РТ	номер решения о реструктуризации
ВУ	номер дела, рассмотренного арбитражным судом
ПР	номер решения о приостановлении взыскания
АП	номер акта проверки
АР	номер дела или материала, по которому выдан исполнительный документ

 

Показатель "Дата документа" заполните так:

1) укажите календарный день, в котором составлен документ, на основании которого деньги перечисляются в бюджет (например, 01, 02, 03... 31);

2) поставьте точку;

3) укажите календарный месяц, в котором составлен этот документ (например, 01, 02, 03... 12);

4) поставьте точку;

5) укажите год, в котором составлен этот документ (например, 2011, 2012 и т.д.).

 

Пример

Налоговая инспекция провела выездную проверку в ЗАО "Актив".

В результате проверки "Активу" был доначислен НДС и составлен акт от 25 марта 2012 г. N 236/98.

В платежном поручении на перечисление НДС, доначисленного по акту проверки, "Актив" должен указать:

АП; 0; 236/98; 25.03.2012

Код типа платежа имеет 2 знака:

 

НС	при уплате налога или сбора
АВ	при уплате авансов или предоплат по налогам или сборам
ПЕ	при уплате пеней
ПЦ	при уплате процентов (например, если организации предоставлена отсрочка по уплате налогов)
СА	при уплате налоговых санкций, установленных Налоговым кодексом РФ
АШ	при уплате административных штрафов
ИШ	при уплате других штрафов, установленных законодательством
ВЗ	при уплате взноса
ПЛ	при уплате платежа
ГП	при уплате пошлины

 

Обратите внимание: по каждому типу платежа нужно оформлять отдельные платежные поручения.

 

Поле "Назначение платежа"

 

Поле "Назначение платежа" предназначено для дополнительной поясняющей информации, связанной с перечислением денег в бюджет и внебюджетные фонды.

Так, при уплате страховых взносов здесь можно указать сокращенное наименование соответствующего фонда (например, ФСС, ФФОМС или ПФР) и регистрационный номер вашей фирмы.

В этом поле также можно расшифровать, какой налог и за какой период вы перечисляете. Например: "Уплата НДС за III квартал 2012 года", "Уплата налога на прибыль за 9 месяцев 2012 года" и т.п.

В поручениях на уплату таможенных платежей поле "Назначение платежа" заполняют в особом порядке. В этом случае здесь нужно указать:

 

При уплате таможенных платежей в федеральный бюджет	Показатели: вид платежа; "Примечание"
При уплате таможенных платежей на счета таможни	Показатели: код таможенного органа; вид платежа; "Примечание"

 

Код таможенного органа узнайте на таможне.

Код вида таможенного платежа определите по классификатору, приведенному в приложении 9 к решению Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года N 378.

Показатель "Примечание" является текстовым пояснением и заполняется в кавычках.

Номер банковского счета, куда нужно перечислить налоги, узнайте в вашей налоговой инспекции.

 

Пример

ООО "Альфа" (ИНН 7718251401, КПП 771801001), находящееся по адресу: г. Москва, ул. Узкая, 8, зарегистрировано в инспекции ФНС N 18 по г. Москве.

Ему открыт р/с 40702810800000001300 в КБ "Собинбанк", к/с 30101810400000000487, БИК 044525487.

27 июня "Альфа" заплатил налог на прибыль (код 18210101011011000110) за май в размере 10 000 руб. Деньги перечислены на счет УФК МФ РФ по г. Москве 40101810800000010041, открытый в отделении N 1 Московского ГТУ Банка России, БИК 044583001.

Платежное поручение заполнено так:

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│                                                                              ┌────────────┐ │

│                                                                              │ 0401060 │ │

│─────────────────────── ────────────────────────                             └────────────┘ │

│ Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.                                                 │

│                                                                              ┌───────┐ │

│                              27.06.2012                                 │  │ │

│Платежное поручение N 98        ────────────── ─────────────────        │ 01 │ │

│                                 Дата    Вид платежа                └───────┘ │

│                                                                                             │

│Сумма │Десять тысяч рублей 00 копеек                                                       │

│прописью│                                                                                    │

│   │                                                                                    │

│────────┴────────────┬───────────────────┬────────────────┬───────────────────────────────────────│

│ИНН 7718251401  │ КПП 771801001 │Сумма      │10 000-00                              │

│─────────────────────┴───────────────────┤           │                                  │

│ООО "Техноэкспорт"                  ├────────────────┼───────────────────────────────────────│

│                                    │Сч. N      │40702810800000001300              │

│Плательщик                          │           │                                  │

│─────────────────────────────────────────┼────────────────┤                                  │

│КБ "Собинбанк" (г. Москва)          │БИК        │044525487                         │

│                                    ├────────────────┤                                  │

│                                    │Сч. N      │30101810400000000487              │

│Банк плательщика                    │           │                                  │

│─────────────────────────────────────────┼────────────────┼───────────────────────────────────────│

│Отделение 1 Московского ГТУ Банка России │БИК        │044583001                         │

│г. Москвы 705                       ├────────────────┤                                  │

│                                    │Сч. N      │                                  │

│Банк получателя                     │           │                                  │

│─────────────────────┬───────────────────┼────────────────┤                                      │

│ИНН 7718111790  │ КПП 771801001 │Сч. N      │40701810800000010041              │

│─────────────────────┴───────────────────┤           │                                  │

│УФК по г. Москве                    ├────────────────┼─────────┬───────────┬─────────────────│

│(ИФНС России N 18 по г. Москве)     │Вид оп.    │01  │Срок плат. │            │

│                                    ├────────────────┤    ├───────────┤            │

│                                    │Наз. пл.   │    │Очер. плат.│4           │

│                                    ├────────────────┤    ├───────────┤            │

│Получатель                          │Код        │    │Рез. поле │            │

│──────────────────────────┬──────────────┼─────┬──────────┴┬────────┴──────┬────┴─────────┬───────│

│18210101011011000110 │464200002 │ТП │МС.05.2012 │ 0   │ 28.06.2012 │ АВ │

│──────────────────────────┴──────────────┴─────┴───────────┴───────────────┴──────────────┴───────│

│                                                                                             │

│Назначение платежа Уплата авансового платежа по налогу на прибыль за май 2012 года          │

│                                                                                             │

│                  Подписи                                    Отметки банка         │

│                                                                ┌─----------------┐     │

│                  Васильев                                 | КБ "Собинбанк" |     │

│         ───────────────────────────                       │            │     │

│М.П.              Борисова                                 | Иванов |     │

│         ───────────────────────────                       │ ─────────────── │          │

│                                                                └─---------------─┘     │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Платежное требование (форма N 0401061)

 

В договоре с покупателем (заказчиком) товаров (работ, услуг) вы можете предусмотреть, что их оплата будет производиться по платежным требованиям, выписанным вашей фирмой.

На основании вашего платежного требования банк покупателя (заказчика) спишет денежные средства с его расчетного счета и зачислит их на ваш расчетный счет.

Для платежного требования предусмотрен типовой бланк. Его форма приведена в Положении о правилах осуществления перевода денежных средств (утверждено Банком России от 19 июня 2012 г. N 383-П).

Как правило, платежное требование составляют в трех экземплярах:

- первый экземпляр банк возвращает вам. Этот экземпляр должен храниться в организации не менее 5 лет;

- второй экземпляр остается в банке, в котором открыт расчетный счет вашей организации;

- третий экземпляр направляется в банк, в котором открыт счет плательщика (то есть покупателя или заказчика).

Если вы получаете денежные средства от организации, которая имеет расчетный счет в том же банке, что и вы, достаточно оформить два экземпляра платежного требования.

После того как деньги по платежному требованию поступят на ваш расчетный счет, сделайте проводку:

Дебет 51 Кредит 62 (76)

- поступили денежные средства от покупателя (заказчика).

Если по требованию оплачиваются товары (работы, услуги), в поле "Назначение платежа" обязательно должны быть указаны сумма НДС, подлежащая уплате покупателем, и реквизиты договора или счета-фактуры, на основании которых перечисляются деньги. Например: "118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.) по счету-фактуре от 20.03.2012 N 123".

Если товары (работы, услуги) НДС не облагаются или вы освобождены от обязанности уплачивать этот налог, то в этом поле указывается: "Без НДС".

В графе "Вид оп." платежного требования записывают "02".

Списание денежных средств со счета плательщика (покупателя) по платежному требованию может производиться:

- с акцептом (то есть с его согласия);

- без акцепта (то есть без его согласия).

 

Особенности оформления требований, оплачиваемых с акцептом

 

В платежном требовании, которое оплачивается с акцептом, в поле "Условие оплаты" необходимо указать: "С акцептом". В поле "Срок для акцепта" следует указать количество дней, установленных договором с покупателем (заказчиком) для акцепта платежного требования. Если такой срок договором не установлен, то он считается равным 5 рабочим дням.

Заполненное платежное требование вы должны сдать в свой банк. Банк направляет требование плательщику (покупателю или заказчику). После получения требования он должен представить в банк заявление об акцепте или об отказе от акцепта.

В заявление должны быть указаны: номер, дата, суммы распоряжения получателя средств, суммы акцепта (отказа от акцепта), реквизиты плательщика и получателя средств. Также необходимо указать реквизиты банка плательщика и банка получателя средств. Заявление может содержать и другие реквизиты, которые установлены банком.

Обратите внимание: плательщик имеет право не акцептовать требование, если ваша организация не выполнила те или иные условия договора (например, были поставлены не все товары).

Если плательщик не представит в свой банк заявление об акцепте или об отказе от акцепта, то платежное требование не примут к исполнению и вернут в ваш банк.

 

Особенности оформления требований, оплачиваемых без акцепта

 

В платежном требовании, которое оплачивается без акцепта плательщика, в поле "Условие оплаты" необходимо записать: "Без акцепта".

В этом же поле должна быть приведена ссылка на дату, номер и пункт договора, заключенного между плательщиком денег и вашей организацией, который предусматривает безакцептное списание средств. Например: "Без акцепта согласно пункту 1 договора от 20.12.2012 N 23".

Вот образец платежного требования:

 

 

                                                     ┌───────────┐

__________________ ____________________ _________ │ 0401061 │

Поступ. в банк плат. Оконч. срока акцепта Списано  └───────────┘

                                      со сч. плат.

 

ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ N 1         11.08.2012

                         ───────────────── ─────────────────

                              Дата        Вид платежа

 

─────────┬───────────────────────────────────────────────┬───────────┬───

 Условие │С акцептом                                │Срок для │

 оплаты │                                          │акцепта │

    │                                          │10 дней │

─────────┼───────────────────────────────────────────────┴───────────┴───

 Сумма │Пятьдесят девять тысяч рублей 00 копеек

 прописью│

─────────┴─────────────────────────┬─────────┬───────────────────────────

 ИНН 7729083775 ООО "Пассив" │Сумма │59 000-00

                              ├─────────┼───────────────────────────

 Плательщик                   │Сч. N │40702810600000000925

───────────────────────────────────┼─────────┤

 АКБ "Инвестиционный"         │БИК │044583785

                              ├─────────┤

 Банк плательщика             │Сч. N │30101810700000000785

───────────────────────────────────┼─────────┼───────────────────────────

 АКБ "Коммерческий"           │БИК │044525342

                              ├─────────┤

 Банк получателя              │Сч. N │30101810600000000342

───────────────────────────────────┼─────────┤

 ИНН 7715221040 ЗАО "Актив"   │Сч. N │40702810138260101812

                              ├─────────┼──────┬───────────┬────────

                              │Вид оп. │02 │Очер. плат.│6

                              ├─────────┤ ├───────────┤

                              │Наз. пл. │ │Рез. поле │

                              ├─────────┤ │      │

 Получатель                   │Код │ │      │

───────────────────────────────────┴─────────┴──────┴───────────┴────────

 Назначение платежа За товары по договору от 25.07.2012 N 120,

               в том числе НДС - 9000-00

 

Дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов 04.08.2012

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

                       Подписи           Отметки банка получателя

 

                                               ┌ ── ── ── ── ── ── ─

        М.П.   Васильев              │ АКБ "Коммерческий"│

               ────────────────────

                    Борисова              │  Иванов  │

               ────────────────────         ──────────────────

                                               └ ── ── ── ── ── ── ─┘

──────┬────────┬────────┬──────────┬─────────┬───────────

 N ч. │N плат. │ Дата │ Сумма │ Сумма │ Подпись   Дата

 плат.│ ордера │ плат. │частичного│ остатка │         помещения в

│   │ ордера │ платежа │ платежа │          картотеку

──────┼────────┼────────┼──────────┼─────────┼───────────

│   │   │     │    │        Отметки банка

│   │   │     │         │         плательщика

│   │   │     │    │