Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰)...
Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции...
Топ:
Устройство и оснащение процедурного кабинета: Решающая роль в обеспечении правильного лечения пациентов отводится процедурной медсестре...
Отражение на счетах бухгалтерского учета процесса приобретения: Процесс заготовления представляет систему экономических событий, включающих приобретение организацией у поставщиков сырья...
Интересное:
Финансовый рынок и его значение в управлении денежными потоками на современном этапе: любому предприятию для расширения производства и увеличения прибыли нужны...
Национальное богатство страны и его составляющие: для оценки элементов национального богатства используются...
Инженерная защита территорий, зданий и сооружений от опасных геологических процессов: Изучение оползневых явлений, оценка устойчивости склонов и проектирование противооползневых сооружений — актуальнейшие задачи, стоящие перед отечественными...
Дисциплины:
2019-07-11 | 152 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Аудит обязательств предполагает проверку обязательств как других организаций и лиц перед страховой организацией (дебиторская задолженность), так и страховщика перед другими организациями и лицами (кредиторская задолженность). Отсутствует возможность четкого разграничения процедур аудита при проверке дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе видов расчетов, это вызвано тем, что в результате каких-либо расчетов возможно возникновение как дебиторской, так и кредиторской задолженности. В этой связи контрольные процедуры по некоторым видам расчетов аудитор проводит в зависимости от того, возникновение какой задолженности (дебиторской или кредиторской) наиболее вероятно в результате этих расчетов.
Дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность страховой организации, обоснованность которой должен установить аудитор, показывается в разрезе сроков, в течение которых ожидаются платежи в ее погашение.
Цель аудита дебиторской задолженности - формирование мнения о достоверности показателей по статьям бухгалтерского баланса. Основными источниками аудиторских доказательств являются:
- бухгалтерский баланс;
- главная книга;
- учетные регистры по счетам;
- договоры по страхованию, сострахованию, перестрахованию;
- договоры предоставления займов;
- накладные;
- акты сверки расчетов;
- акты взаиморасчетов и др.
Внутренний аудит дебиторской задолженности обычно выполняет либо финансово-экономическая, либо коммерческая служба, поэтому между этими подразделениями должен быть предусмотрен механизм взаимодействия. Аудитор оценивает, насколько адекватно указано в положениях об этих подразделениях (или в должностных инструкциях руководителей этих подразделений) взаимодействие ответственных менеджеров по работе с клиентами, и периодически проверяет выполнение этих требований. В общем плане аудита дебиторской задолженности страховщика могут быть предусмотрены такие виды аудиторских работ по расчетам:
|
- со страхователями, состраховщиками, перестраховщиками;
- с подотчетными лицами;
- с учредителями;
- с прочими дебиторами.
Аудитор в программах проверки предусматривает аудиторские процедуры контроля согласований значимых сделок, выборочно прослеживает расчеты по тем сделкам, по которым не предусмотрены согласования платежей, но финансовые или правовые последствия от которых могут существенными. В таблице представлен возможный вариант программы проверки обоснованности дебиторской задолженности в страховой организации.
Вариант программы проверки обоснованности дебиторской задолженности в страховой организации
N | Содержание аудиторской процедуры | Источники информации |
1 | Проверка обоснованности показателей дебиторской задолженности на начало отчетного периода (существование) | - методика; - расчет; - регистры аналитического и синтетического учета; - главная книга |
2 | Подтверждение соответствующими документами права организации на получение сумм дебиторской задолженности, отраженных в учете и отчетности | - акты; - авансовые отчеты; - договоры; - главная книга; - накладные |
3 | Проверка правильности учета операций проверяемого периода по увеличению и уменьшению величины дебиторской задолженности (возникновение) | - протокол решения собственников; - главная книга; - учетная политика |
4 | Проверка полноты отражения в учете и отчетности дебиторской задолженности (полнота) | - отчеты; - статьи бухгалтерского баланса; - аккредитивы; - главная книга; - учетные регистры |
5 | Контроль правильности формирования ценообразования, в том числе тарифной политики, при продаже страховой продукции и других активов, обоснованность оценки ценностей вносимых учредителями в счет вклада в уставный капитал, что оказывает влияние на дебиторскую задолженность | - актуарные расчеты; - акты оценки; - материалы; - инвентаризация; - протокол решения акционеров (собственников) |
6 | Проверка точности определения сумм резерва по сомнительным долгам, сумм дебиторской задолженности, подлежащей списанию, других доходов и расходов, связанных с дебиторской задолженностью (точное измерение) | - методика; - расчет; - учетная политика; - главная книга; - счета; - приказы |
7 | Проверка соблюдения требований нормативных документов по представлению дебиторской задолженности в отчетности, обоснованности ее деления на задолженность, платежи по срокам (представление и раскрытие) | - нормативные документы; - учетная политика; - договоры; - главная книга |
|
В процессе проверки аудитору необходимо установить своевременность осуществления и правильность учета расчетов с покупателями-страхователями. Срок отражения дебиторской задолженности в учете связан с периодом, в течение которого могут возникнуть правовые последствия. Если списывалась дебиторская задолженность, аудитор проверяет обоснованность такого списания. Для этого изучают данные о результатах инвентаризации дебиторской задолженности, письменное обоснование ее списания и приказ руководителя.
Особое внимание в процессе аудита дебиторской задолженности обращается на обоснованность величины сомнительных долгов. Аудитору необходимо установить, что:
- создание резерва сомнительных долгов предусмотрено учетной политикой;
- величина резерва сомнительных долгов обоснована посредством инвентаризации дебиторской задолженности;
- размер создается отдельно по каждому сомнительному долгу и др.
Аудитор тщательно проверяет спорную задолженность, вопрос о взыскании которой передан на решение суда или арбитражного суда, а также ничтожные сделки.
В составе дебиторской задолженности учитывается также задолженность учредителей (участников) по взносам в уставный капитал, которую целесообразно подтвердить в процессе аудита уставного капитала и расчетов с учредителями.
Возможны суммы переплат по налогам в бюджетные и внебюджетные фонды, которые показываются в дебиторской задолженности.
|
Существенное значение имеет задолженность подотчетных лиц по полученным ранее денежным средствам на хозяйственные, командировочные и другие расходы.
Источники аудиторских доказательств:
- приказы руководителя о составе должностных лиц, которым возможна выдача денежных средств под отчет из кассы;
- главная и кассовая книги;
- приходные и расходные кассовые ордера;
- авансовые отчеты и др.
Аудитор проверяет обоснованность сумм задолженности по расчетам с различными дебиторами. По претензиям аудитор обращает внимание на обоснованность, своевременность, правильность оформления документов, претензий, предъявленных к страховой организации. Информацию о дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе следует уточнить с позиции ее подразделения на группы по срокам погашения более чем через 12 месяцев после отчетной даты, в течение 12 месяцев после отчетной даты путем изучения сроков погашения задолженности, указанной в договорах и других документах.
Аудиторы не только проверяют соблюдение прописанных регулятивов регламента, но и анализируют отчеты по просроченной дебиторской задолженности (но прежде проверяют достоверность данных этого отчета). На основании анализа отчета и других данных, полученных в результате проверки, аудиторы рассчитывают (уточняют) величину бизнес-риска расчетных операций.
По результатам составляется отчет в форме таблицы, в которой отражаются следующие данные:
- контрагент (клиент), во взаиморасчетах с которым имеется дебиторская задолженность;
- просроченная дебиторская задолженность на начало периода;
- просроченная дебиторская задолженность на конец периода;
- изменение величины просроченной дебиторской задолженности (в % на конец периода к величине на начало периода):
- общая дебиторская задолженность на конец периода;
- удельный вес просроченной дебиторской задолженности на конец периода (в % от суммы общей дебиторской задолженности);
- просроченная дебиторская задолженность (дней) по срокам: до 30 дней, 31 - 90 дней, 91 - 180 дней, 181 - 360 дней, 360 дней и более.
|
Кредиторская задолженность
Кредиторская задолженность страховой организации, обоснованность которой в балансе устанавливает аудитор, показывается с подразделением на долгосрочные и краткосрочные обязательства.
Цель аудита кредиторской задолженности состоит в формировании мнения о достоверности показателей, отражаемых по статьям бухгалтерского баланса разделов "Долгосрочные обязательства" и "Краткосрочные обязательства". Основными источниками аудиторских доказательств являются:
- бухгалтерский баланс;
- главная книга;
- учетные регистры по счетам;
- договоры кредитов и займов;
- накладные, счета-фактуры;
- акты сверки расчетов;
- акты взаимозачетов и др.
В таблице представлен возможный вариант программы проверки обоснованности кредиторской задолженности в страховой организации.
Вариант программы проверки обоснованности кредиторской задолженности в страховой организации
N | Содержание аудиторской процедуры | Источники информации |
1 | Проверка обоснованности показателей кредиторской задолженности на начало отчетного периода (существование) | Договоры |
2 | Подтверждение соответствующими документами обязательств организации перед другими организациями и лицами (права и обязанности) | - договоры; - платежные документы |
3 | Проверка правильности учета операций проверяемого периода по увеличению и уменьшению кредиторской задолженности (возникновение) | - учетные регистры по счетам; - главная книга |
4 | Проверка полноты отражения в учете и отчетности кредиторской задолженности (полнота) | - учетные регистры по счетам; - кассовая книга |
5 | Контроль правильности отражения стоимости имущества, необходимость расчетов за которое приводит к увеличению кредиторской задолженности (стоимостная оценка) | - акты инвентаризации; - расчеты |
6 | Проверка точности определения сумм кредиторской задолженности, подлежащей списанию, других доходов, связанных с кредиторской задолженностью (точное измерение) | - методики; - расчеты |
7 | Проверка соблюдения требований нормативных документов по представлению обязательств перед другими организациями и лицами отчетности, обоснованности деления на долгосрочные и краткосрочные (представление и раскрытие) | - учетная политика; - договоры |
Аудит кредитов и займов проводится в случае, если страховая организация в отчетном периоде использовала заемные средства кредитных и других организаций. Аудитор исследует форму, в которой был получен заем (деньги, вещи). Бывают случаи, когда заем берут в деньгах, а возвращают вещественными ценностями, если в условиях договора это не оговорено, в них необходимо внести изменения. При проверке аудитор рассматривает особенности уплаты процентов, учитывая, что в ряде ситуаций может быть беспроцентный кредит. Аудитор при проверке должен убедиться в правильности:
|
- составления и заключения договора займа;
- организации бухгалтерского учета операций по соответствующим счетам, в том числе счетам аналитического учета по каждому заимодавцу и срокам погашения долга;
- отражения в учете причитающихся к уплате процентов за пользование займом.
При проверке кредитных договоров с банками аудитор проверяет:
- своевременность и полноту погашения кредита;
- правильность и законность учета начисленных и уплаченных процентов на бухгалтерских счетах;
- достоверность остатков невозвращенных кредитов.
Аудитору важно убедиться в том, что в бухгалтерском балансе сумма задолженности по кредитам и займам отражена с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов в соответствии с условиями договора.
При погашении клиентом обязательств аудитор уточняет способ, который был использован. В соответствии с ГК РФ предусмотрена возможность прекращения обязательств путем надлежащего исполнения, зачета, прощения долга и др. Аудиторские процедуры программы строятся в зависимости от основания прекращения обязательств. Аудитор уточняет обоснованность поступления авансов, правильность начисления НДС, систематического и аналитического учета.
При проверке расчетов по оплате труда аудитор изучает приказы (распоряжения) о приеме на работу, штатное расписание, лицевые счета, расчетно-платежные ведомости и другие первичные документы унифицированных форм по учету труда и его оплаты. В процессе аудита устанавливается соблюдение ТК РФ по трудовым отношениям, правильность приказов руководителя, выборочно изучаются условия трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера.
При проведении аудита необходимо убедиться в правильности произведения удержаний по зарплате работников, соблюдении требований НК РФ в отношении удержания НДФЛ, проследить правильность исчисления облагаемого дохода, правомерность вычетов и процентных ставок, соблюдение требований нормативных документов по составлению расчетов и своевременности перечисления платежей в бюджет.
Аудитор проверяет задолженность перед бюджетными и внебюджетными фондами, в этом процессе необходимо обратить внимание на:
- исчисления налогооблагаемой базы;
- применение установленных ставок и правильность использования льгот при исчислении налогов и других платежей;
- произведение расчетов платежей в бюджет и внебюджетные фонды;
- заполнение налоговых деклараций и расчетных ведомостей;
- организацию синтетического и аналитического учета по начислению и уплате платежей.
Итак, в процессе проверки аудитор обращает особое внимание на увязку показателей, отраженных в отчетности, с данными синтетического и аналитического учета. Изучает положения учетной политики страховой организации, где предусматривается формирование резервов предусмотренных расходов, которые могут создаваться на предстоящую оплату отпусков, ремонт основных средств и др. Проверка правильности представленной информации об обязательствах в бухгалтерском балансе предполагает контроль за обоснованностью их деления на долгосрочные и краткосрочные в связи с тем, что обязательства показываются в бухгалтерском балансе раздельно в зависимости от срока погашения.
|
|
История развития хранилищ для нефти: Первые склады нефти появились в XVII веке. Они представляли собой землянные ямы-амбара глубиной 4…5 м...
Семя – орган полового размножения и расселения растений: наружи у семян имеется плотный покров – кожура...
Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰)...
Типы сооружений для обработки осадков: Септиками называются сооружения, в которых одновременно происходят осветление сточной жидкости...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!