Порядок формирования финансовых результатов

Отражение финансовых результатов деятельности ОАО «Коммерческий банк «Джин» производится на счетах №703 – пассивный, №704 – активный.

В последний рабочий день месяца. Отчет о прибылях и убытках филиалом не составляется, а финансовый результат в балансе ОАО «Коммерческий банк «Джин» показывается свернуто.

Передача филиалами на баланс головной организации остатков по счетам

В случае если после завершения заключительных оборотов и до проведения годового собрания акционеров требуется внесения изменений в финансовый результат отчетного года, то внесенные изменения отражаются в текущем году по счету № 70302 либо по счету № 70402.

лет”. Реформация баланса должна быть произведена не позднее 2-х рабочих дней после проведения годового собрания акционеров в строгом соответствии с утвержденными им финансовым результатом, использованием и распределением прибыли отчетного года. Если акционерами банка принято решение о неполном распределении прибыли течение года прибыли отчетного года и прибыли предшествующих лет ведется на счете № 705.

На счете учитываются:

- начисленные суммы налога на прибыль, других налогов, сборов и обязательных платежей, уплачиваемых из прибыли;

- произведенные по решению общего собрания акционеров отчисления в резервный фонд, фонды специального назначения, фонд учету средств соответствующих фондов;

- начисленные дивиденды акционерам в корреспонденции со счетом);

- списанные при реформации баланса.

После проведения заключительных оборотов остаток по счету № 70501 превышение использованной прибыли (счет № 70502) над 70502 при реформации баланса закрывается в корреспонденции со счетом № 70302.

88. Порядок оформления и учета депозитарных операций в коммерческом банке

Оформление депозитных операций в коммерческих банках. Депозитные операции относятся к пассивным операциям банков. Они являются основой банковской практики и отражают деятельность банка по формированию ресурсной базы банка. Счета по учету депозитных операций: юридических лиц – 410-422, 425, физических лиц – 423, 426, прочие привлеченные средства – 427-440 включительно.
Счета второго порядка относятся к пассивным счетам (за исключением счетов для расчетов с использованием банковских карт) и формируются по следующим срокам привлечения: до востребования, на срок до 30 дней, на срок от 31 до 90 дней, на срок от 91 до 180 дней, на срок от 181 дня до 1 года, на срок от 1 года до 3 лет, на срок свыше 3 лет.
По кредиту счетов отражаются:
• суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других средств или от держателя банковской карты (для вкладчика или для держателя банковской карты) для зачисления на его счет;
• начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к суме вклада (депозита);
• поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных кредитов;
• начисленные проценты по счету держателя банковской карты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме счета.
Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со следующими видами счетов: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты – со счетами по учету начисленных процентов, расходов.
По дебету счетов отражаются:
• выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств;
• выплачиваемые проценты, если по условиям договора они были присоединены к сумме депозита (вклада);
• перечисляемы суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредитов и процентов;
• произведенные расходы с использованием банковских карт.
Операции производятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими и счетом кассы.
В аналитическом учете лицевые счета ведутся по вкладчикам по срокам привлечения (кроме держателей банковских карт), размерам процентных ставок, видам валют, все счета пассивные.
Работа по открытию счетов по депозитным договорам и вкладам производится по следующим направлениям:
• открытие юридического дела для неклиента банка;
• составление депозитного договора о вкладе (депозите);
• выбор и регистрация в журнале открытых счетов соответствующего балансового счета;
• соблюдение сроков зачисления и списания средств по депозитным и вкладным счетам;
• использование депозитных и вкладных средств в соответствии с условиями договора.
Основными первичными документами, подтверждающими внесение вклада (депозита), является платежное поручение при безналичном перечислении депозита или кассовый документ – объявление на взнос наличными, приходный ордер – пи взносе вклада наличными.
Все первичные документы оформляются банком в соответствии с принятым внутрибанковским документооборотом: образцы подписи вкладчиков; распоряжение на открытие депозитного счета; мемориальные ордера; распоряжения депозитного отдела; доверенность на распоряжение депозитом; письменное извещение (заявление) вкладчика при досрочном изъятии.
В качестве субъектов депозитных операций выступают:
1. государственные организации и предприятия;
2. кооперативы;
3. акционерные общества открытого и закрытого типа;
4. смешанные предприятия с участием иностранного капитала;
5. общественные фонды;
6. финансовые и страховые компании и др.
Объектами депозитных операций являются суммы денежных средств, которые субъекты вносят в банк на определенное время и под определенный процент.
По экономическому содержанию депозитные операции подразделяются на срочные и до востребования.
При ведении депозитных операций кредитная организация должна соблюдать следующие принципы:
• соответствовать получению прибыли банка;
• уделять особое внимание срочным вкладам;
• обеспечивать взаимосвязь и согласованность между депозитными и кредитными операциями по срокам и суммам.
Бухгалтерские записи по учету депозитных операций:
1. зачисление средств на депозит (вклад) осуществляется следующей записью: Дебет 20202 (А) «Касса кредитных организаций», 40702 (П) «Расчетный счет» Кредит соответствующий депозитный счет (410-423, 425, 426).
2. возврат депозитных (вкладных) средств: Дебет депозитного счета (410-423, 425, 426). Кредит 20202 (А) «Касса кредитных организаций», 40702 (П) «Расчетный счет».
Возврат депозитных средств производится банком по письменному распоряжению вкладчика или после окончания срока действия договора. Проценты начисляются на весь период депонирования средств с момента поступления денег на счет кредитной организации, и выплачиваются в зависимости от условий договора. При досрочном снятии денег вкладчик обязан предупредить об этом банк за 10 дней или менее. Все изменения или дополнительные соглашения производятся по согласию сторон или в письменной форме.
По счетам по учету депозитов юридических лиц производятся операции только по зачислению и возврату их на расчетный счет. Использовать счета по учету депозита для аккумуляции средств в ущерб очередности платежей запрещается.
Аналитический учет по пассивным операциям ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых вкладчику в соответствии с договором банковского вклада для начисления процентов по счетам. В аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета с учетом сроков хранения и размеров процентной ставки.