Тема 4. Бухгалтерские счета и двойная запись

(3 занятия)

Вопросы для обсуждения

1. Бухгалтерские счета как элемент метода бухгалтерского учета.

2. Строение бухгалтерских счетов и порядок записи на них.

3. Порядок ведения активных и пассивных счетов.

4. Понятие принципа двойной записи. Корреспонденция счетов.

 

Занятие 1

Контрольные вопросы

1. Понятие бухгалтерского счета.

2. Графическая структура бухгалтерского счета.

3. Основные элементы бухгалтерского счета.

4. Виды бухгалтерских счетов.

5. Активные счета бухгалтерского учета, приведите примеры.

6. Пассивные счета бухгалтерского учета, приведите примеры.

7. Активно-пассивные счета бухгалтерского учета, примеры.

8. Правила записи на активных счетах.

9. Правила записи на пассивных счетах.

10. Расчет сальдо конечного для активных счетов.

11. Расчет сальдо конечного для пассивных счетов.

12. Этапы ведения бухгалтерского счета в течение месяца.

13. Открытие бухгалтерского счета?

14. Закрытие бухгалтерского счета?

15. Корреспонденция счетов?

16. Что такое бухгалтерская проводка?

17. Правила составления бухгалтерских проводок.

18. Сущность двойной записи.

 

 

Практические задания

Задание 4.1.

Определить корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по приведенным хозяйственным операциям:

Таблица 4.1

Хозяйственные операции

	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Оприходованы товары на склад
	Перечислены проценты по краткосрочному кредиту
	С расчетного счета перечислен НДФЛ
	Перечислено подотчетному лицу на пластиковую карту в возмещение перерасхода по авансовому отчету
	Сформирован резервный капитал
	Возвращен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы
	Получены материальные ценности от поставщика
	Получен краткосрочный кредит
	Получены денежные средства за ранее проданную продукцию
	Остаток наличных денежных средств сдан в банк
	Часть прибыли распределена между участниками общества
	Погашена задолженность по страховым взносам
	Со склада переданы материалы в производственный цех
	Погашена задолженность по заработной плате
	Перечислен долгосрочный займ акционерному обществу «Заря» под 15 % годовых
	Покупателем погашена задолженность за ранее отгруженный товар
	Погашена задолженность по долгосрочному займу
	Получены денежные средства главным бухгалтером на командировочные расходы
	Погашена задолженность перед арендодателем
	Погашена с расчетного счета задолженность перед акционерами по выплате дивидендов
	Поступила предварительная оплата от покупателя
	Перечислены денежные средства в счет погашения задолженности перед поставщиком
	Оприходована на склад готовая продукция
	Получено из банка по чеку на выплату отпускных
	Выданы наличные директору на командировку

 

 

Задание 4.2

Таблица 4.2

Хозяйственные операции

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Учрежден уставный капитал организации
	В качестве вклада в уставный капитал учредители внесли наличными денежные средства
	Получен краткосрочный кредит на 2 года под 10% годовых с выплатой процентов в конце каждого месяца
	Начислена заработная плата директора
	Начислена заработная плата рабочих
	Начислены страховые взносы на заработную плату директора
	Начислены страховые взносы на заработную плату рабочих
	Удержан НДФЛ с заработной платы директора
	Удержан НДФЛ с заработной платы рабочих
	Уплачен в бюджет НДФЛ, удержанный с заработной платы директора
	Уплачен в бюджет НДФЛ, удержанный с заработной платы рабочих
	Уплачены в бюджет страховые взносы, начисленные на заработную плату директора
	Уплачены в бюджет страховые взносы, начисленные на заработную плату рабочих
	Получено наличными на выплату заработной платы персоналу
	Получено наличными на выдачу подотчет директору на командировку в г.Белоглазье для заключения договора на поставку сырья
	Выплачена заработная плата директору
	Выплачена заработная плата рабочим
	Выдано подотчет директору на командировку (для заключения договора на поставку сырья)
	Принят авансовый отчет директора по командировке
	Списаны на производство общехозяйственные расходы
	Оприходована на склад готовая продукция (100 ед.)
	Реализована продукция покупателям (40 ед.), цена реализации - 900руб. без НДС
	Списана себестоимость реализованной продукции
	Начислен НДС с продаж
	Определен финансовый результат от обычных видов деятельности
	Начислен процент за пользование кредитом в конце 1-го месяца
	Списаны на фин.результат прочие доходы и расходы
	Начислен налог на прибыль
	Определена нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) от деятельности

 

Задание 4.3.

По приведенным корреспонденциям счетов сформулировать содержание хозяйственных операций:

1) Д 20 К 10 9) Д 67 К 51 17) Д 70 К 68 25) Д 71 К 51

2) Д 50 К 51 10) Д 50 К 62 18) Д 71 К 50 26) Д 51 К 67

3) Д 10 К 60 11) Д 41 К 60 19) Д 84 К 75 27) Д 43 К 20

4) Д 70 К 50 12) Д 69 К 51 20) Д 70 К 51 28) Д 62 К 51

5) Д 51 К 66 13) Д 01 К 08 21) Д 70 К 71 29) Д 08 К 60

6) Д 50 К 71 14) Д 75 К 80 22) Д 68 К 51 30) Д 04 К 08

7) Д 66 К 51 15) Д 60 К 51 23) Д 10 К 75 31) Д 10 К 71

8) Д 84 К 82 16) Д 51 К 62 24) Д 70 К 02 32) Д 68 К 70

Задание 4.4

1. Составить по каждой хозяйственной операции (таблица 4.2) бухгалтерскую проводку и записать в Журнал регистрации хозяйственных операций (таблица 4.3).

2. Открыть в Главной книге счета, соответствующие экономическому содержанию хозяйственных операций. Основанием для записи остатков на счетах на начало месяца служат данные баланса мебельной фабрики ООО «Евростиль» на 1 октября 201х года. Записать хозяйственные операции на счетах Главной книги (произвести разноску). Подсчитать по каждому счету обороты за месяц и сальдо конечное (закрыть счета Главной книги).

Таблица 4.2

Хозяйственные операции мебельной фабрики ООО «Евростиль»

за октябрь 201х года

Дата	Содержание операции	Сумма, руб.
02.10	От ООО «Металлург» поступили: - шурупы мебельные 200 000 штук по цене 0,50 рублей за штуку - саморезы по дереву 50 000 штук по цене 0,30 рубля за штуку	? ?
05.10	Перечислена зарплата за сентябрь на зарплатные пластиковые банковские карты	210 000
06.10	Погашена с расчетного счета задолженность перед бюджетом по НДФЛ	102 000
09.10	Выдано из кассы: - в возмещение перерасхода директора по авансовому отчету о командировке - заведующему складом материалов на хозяйственные расходы	?
10.10	Поступил платеж от магазина «Мебельград» за столы офисные	?
11.10	Утвержден авансовый отчет заведующего складом и оприходованы на склад скобы мебельные 100 штук по цене 3 рубля за штуку	?
12.10	Отпущены материалы в производство: - мебельные ножки 80 штук - морилка мебельная 20 банок - саморезы 2 000 штук - гвозди 10 сотен - бумажная упаковка для шкафов 5 штук	? ? ? ? ?
13.10	Перечислено с расчетного счета в счет погашение задолженности перед ООО «Металлург»	?
16.10	Выданы из кассы алименты жене работника Сафина Э.Р., удержанные ранее из зарплаты мужа	?
17.10	Погашена с расчетного счета задолженность по НДС	60 000
25.10	Главным бухгалтером возвращен неиспользованный ввиду болезни аванс на командировку	?
29.10	Начислена заработная плата рабочим за изготовление мебели	150 000
29.10	Начислены страховые взносы с зарплаты рабочих (30% от суммы начисленной зарплаты)	?
29.10	Удержан НДФЛ из зарплаты рабочих	17 000
30.10	Выпущена и оприходована на склад готовая продукция	190 000

 

Таблица 4.3

 

ЖУРНАЛ регистрации хозяйственных операций
мебельной фабрики ООО «Евростиль» за октябрь 201х года

Дата	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Итого

Задание 4.5

1. Составить по каждой хозяйственной операции (таблица 4.4) бухгалтерскую проводку и записать в Журнал регистрации хозяйственных операций (таблица 4.5).

2. Открыть в Главной книге счета, соответствующие экономическому содержанию хозяйственных операций. Основанием для записи остатков на счетах на начало месяца служат данные баланса фирмы «Швейник» на 1 февраля 201х года (таблица 10). Записать хозяйственные операции на счетах Главной книги (произвести разноску). Подсчитать по каждому счету обороты за месяц и сальдо конечное (закрыть счета Главной книги).

Таблица 4.4

 

Хозяйственные операции фирмы «Швейник» за февраль 201х года

 

Дата	Содержание операции	Сумма, руб
03.02	От Ивановской ткацкой фабрики на склад фирмы «Швейник» поступило: - ткань хлопчатобумажная 200 м. по цене 255 рублей за метр - нитки 50 шпулей по цене 30 рублей за штуку	? ?
03.02	Поступил платеж от магазина «Одежда» за костюмы женские	170 000
04.02	Получены с расчетного счета наличные: - на выплату зарплаты	220 000
04.02	Выдано из кассы: - заработная плата персоналу - подотчет заведующей складом на приобретение канцтоваров - перерасход по авансовому отчету главному бухгалтеру	200 000 2 000 ?
04.02	Утвержден авансовый отчет заведующей складом и оприходованы на склад ручки шариковые 100 штук по 15 рублей	?
04.02	Заведующая складом сдала неиспользованную подотчетную сумму в кассу	?
14.02	Получена выписка банка по расчетному счету:
	- получен аванс от магазина «Зима»	160 000
	- поступил платеж от ООО «Бюрократ» за аренду помещений	30 000
	- полностью погашена кредиторская задолженность перед Ивановской ткацкой фабрикой	?
	- частично погашен краткосрочный кредит банка	15 000
	- перечислено в бюджет в погашение НДС	93 500
	- перечислены страховые взносы	66 000
17.02	От Казанской ткацкой фабрики получена ткань шерстяная 100 м. по цене 910 рублей за метр	?
21.02	Со склада фирмы отпущены в производство материалы:
	- ткань хлопчатобумажная 150 м. по цене 255 рублей за метр	?
	- ткань шерстяная 100 м. по цене 905 рублей за метр	?
	- замки вшивные 60 шт. по цене 50 рублей за штуку	?
	- нитки 140 шт. по цене 26 рублей за штуку	?
25.02	Полностью погашена задолженность перед Казанской ткацкой фабрикой	?
26.02	Возвращен директором неиспользованный аванс на командировку ввиду болезни	?
28.02	Начислена заработная плата за изготовление продукции	180 000
28.02	Выпущена и оприходована на склад готовая продукция	460 000

 

 

ЖУРНАЛ регистрации хозяйственных операций
фирмы «Швейник» за февраль 201х года

Дата	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Итого

Рекомендуемая литература:

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации: Приказ Минфина РФ от 31.10. 2000 г.

2. Бухгалтерский учет: теория: учебник /Под ред. Н.Т. Лабынцева. – М.: Финансы и статистика, 2008. Гл. 4

3. Бухгалтерский учет: учебник для бакалавров/ под ред. Ю.А.Бабаева. – Москва: Проспект, 2013 – стр. 43-67

Занятие 2

Контрольные вопросы

1. Сущность хронологической записи.

2. Сущность систематической записи.

3. Виды бухгалтерских проводок.

4. Отрицательные записи в бухгалтерском учете.

5. Понятие о синтетическом учете.

6. Понятие об аналитическом учете.

7. Взаимосвязь аналитического и синтетического учета.

8. Понятие о субсчетах.

9. План счетов бухгалтерского учета.

 

Практические задания

Задание 4.4.

Как по данным Главной книги можно определить следующие показатели?

Пример ответа.

Вопрос: Как по данным Главной книги можно определить сумму задолженности предприятия перед бюджетом на отчетную дату?

Ответ: Сумму задолженности предприятия перед бюджетом на отчетную дату показывает кредитовое сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».

1. Величину уставного капитала на отчетную дату.

2. Сумму наличных денег, поступивших за отчетный месяц в кассу предприятия.

3. Стоимость материалов, отпущенных со склада предприятия за месяц.

4. Сумму полученных за месяц краткосрочных кредитов банка.

5. Стоимость отгруженной за месяц продукции.

6. Стоимость остатка готовой продукции на складе на отчетную дату.

7. Сумму начисленной за месяц заработной платы персонала предприятия.

8. Стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию за месяц.

9. Стоимость продукции, не прошедшей все стадии технологического процесса и находящейся в цехах предприятия.

10. Остаток денежных средств организации на расчетном счете на отчетную дату.

11. Задолженность предприятия перед персоналом по заработной плате на отчетную дату.

12. Сумму наличных, выданных из кассы подотчетным лицам за месяц.

13. Сумму оплаченной за месяц задолженности перед бюджетом.

14. Сумму остатка нераспределенной прибыли на конец отчетного периода.

15. Сумма денежных средств, перечисленных с расчетного счета.

16. Остаток задолженности перед бюджетом на конец месяца.

17. Стоимость материалов, поступивших на предприятие в течение отчетного периода.

18. Сумму задолженности организации перед поставщиками на отчетную дату.

19. Величину добавочного капитала организации на начало отчетного периода.

20. Сумму погашенных за месяц долгосрочных кредитов и займов организации.

21. Величину задолженности покупателей и заказчиков на начало месяца.

22. Сумму отгруженной со склада за месяц готовой продукции.

23. Остаток материалов на складе на конец отчетного периода.

24. Величину резервного капитала организации на отчетную дату.

25. Сумму поступивших за месяц товаров

Рекомендуемая литература:

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации: Приказ Минфина РФ от 31.10. 2000 г.

Занятие 3

Семинар в интерактивной форме

Семинар проводится в форме выполнения и обсуждения практической ситуации.

По имеющимся на начало месяца исходным данным условного предприятия (таблица 15, 16) необходимо выполнить следующие задания:

1) составить журнал регистрации хозяйственных операций, указать корреспонденцию счетов и тип изменений в бухгалтерском балансе (таблица 15);

2) открыть счета Главной книги, произвести разноску по счетам, закрыть счета;

3) составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета (таблица 16).

4) составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода в упрощенной форме (таблица 11)

По результатам выполненного задания проводится обсуждение полученных результатов и проверка правильности составления бухгалтерских записей, разноски хозяйственных операций по счетам Главной книги, итогов оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерского баланса.

Работа студентов на семинаре оценивается исходя из их активности и правильности ответов на задаваемые вопросы.

Задание 4.5.

Таблица 4.5

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п №	Тип	Содержание хозяйственной операции	Д	К	Сумма, рублей
		Объявлен уставный капитал			50 000
		Внесены на расчетный счет денежные средства в оплату уставного капитала			30 000
		Перечислен аванс поставщикам под предстоящую поставку материалов			15 000
		Получено в кассу на хозяйственные расходы			5 000
		Поступили материалы от поставщиков			10 000

 

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета

Счет	Сальдо на начало	Обороты	Сальдо на конец
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Итого

Задание 4.6.

Таблица 4.6

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п №	Тип	Содержание хозяйственной операции	Д	К	Сумма, рублей
		Отпущены материалы в основное производство			3 000
		Выпущена из производства готовая продукция			2 000
		Поступил аванс от покупателей			5 000
		Получено с расчетного счета в кассу			6 000
		Выдано подотчет на хозяйственные расходы			1 500

 

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета

Счет	Сальдо на начало	Обороты	Сальдо на конец
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	4 000
	1 000
	10 000
		10 000
		5 000
Итого	15 000	15 000

Задание 4.7.

Таблица 4.7

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п №	Тип	Содержание хозяйственной операции	Д	К	Сумма, рублей
		Получены материалы от поставщиков			20 000
		Получен платеж от покупателя			40 000
		Отпущены материалы в производство			5 000
		Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции			10 000
		Удержан НДФЛ с заработной платы			1 000

 

 

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета

Счет	Сальдо на начало	Обороты	Сальдо на конец
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	77 000
		12 000
	55 000
		100 000
		20 000
Итого	132 000	132 000

Задание 4.8.

Таблица 4.8

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п №	Тип	Содержание хозяйственной операции	Д	К	Сумма, рублей
		Перечислена часть задолженности бюджету			10 000
		Поступили материалы от поставщиков			20 000
		Часть нераспределенной прибыли направлена в резервный капитал			13 000
		Погашена часть задолженности по кредиту			22 000
		Перечислено поставщикам			25 000

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета

Счет	Сальдо на начало	Обороты	Сальдо на конец
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	130 000
		5 000
	100 000
		150 000
		25 000
		30 000
		20 000
Итого	230 000	230 000

Задание 4.9.

Таблица 4.9

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п №	Тип	Содержание хозяйственной операции	Д	К	Сумма, рублей
		Поступил платеж от ООО «Василек» за ранее отгруженную продукцию			12 000
		Поступили материалы от ООО «Одуванчик» в счет ранее перечисленного аванса			40 000
		Перечислено ООО «Ромашка» за полученные материалы			55 000
		Ранее полученный аванс возвращен ООО «Клевер» в полном размере в связи с расторжением договора
		Поступили и оплачены товары от ООО «Незабудка»			80 000

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета

Счет	Сальдо на начало	Обороты	Сальдо на конец
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	141 000
	194 000
	30 000	60 000
	40 000	45 000
		300 000
Итого

Справочная информация:

счет 60: сальдо дебетовое по счету – задолженность ООО «Одуванчик» 30 000 руб.

сальдо кредитовое по счету – задолженность ООО «Ромашка» 60 000 руб.

счет 62: сальдо дебетовое по счету – задолженность ООО «Василек» 15 000 руб.

– задолженность ООО «Фиалка» 25 000 руб.

сальдо кредитовое по счету – задолженность ООО «Клевер» 45 000 руб.

Задание 4.10.

Таблица 4.10

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п №	Тип	Содержание хозяйственной операции	Д	К	Сумма, рублей
		Выдано подотчетным лицам в возмещение перерасхода по авансовым отчетам			10 000
		Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции			20 000
		Удержан из заработной платы НДФЛ			2 600
		Перечислен аванс поставщику под предстоящую поставку товаров			150 000
		Поступил на расчетный счет платеж от покупателя			80 000
		Поступили товары от поставщика			100 000
		Остаток аванса под поставку товаров возвращен поставщиком			50 000
		Выдано в подотчет управленческому персоналу на командировочные расходы			70 000
		Сформирован резервный капитал			50 000
		Отпущены материалы в производство			10 000
		Итого

 

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета

Счет	Сальдо на начало	Обороты	Сальдо на конец
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	15 000
	200 000
	110 000
	300 000
		100 000
	100 000
		12 000
		500 000
		113 000
Итого	725 000	725 000

 

Контрольная работа по теме.

Пример варианта контрольной работы

Задание

1. Составить журнал регистрации хозяйственных операций за ноябрь, указать корреспонденцию счетов и тип изменений в балансе (таблица 16).

2. Открыть счета Главной книги (учебной формы), произвести разноску по счетам, закрыть счета.

3. С целью проверки данных текущего учета составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.

Оборотная ведомость

по счетам синтетического учета за ноябрь

Счет	Сальдо на 1 ноября	Оборот за ноябрь	Сальдо на 30 ноября
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	Кредит
Итого

 

Журнал регистрации хозяйственных операций за март

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма (в рублях)	Д	К	Тип
	Выдано подотчетным лицам в возмещение перерасхода по авансовым отчетам
	Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции
	Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц
	Перечислен аванс поставщику на поставку товаров
	Выявлена недостача материалов на складе
	Сумма недостачи возложена на заведующего складом
	Поступил на расчетный счет платеж от покупателя
	Поступили товары от поставщика
	Остаток аванса (под поставку товаров) возвращен поставщиком	?
	Заведующий складом внес наличными 50% недостачи	?
	Выдано в подотчет управленческому персоналу на командировки
	Утверждены авансовые отчеты о служебных командировках управленческого персонала
	Остаток неиспользованных авансов на служебные командировки возвращен в кассу
	Сформирован резервный капитал согласно учредительным документам
	На расчетный счет поступил безвозмездный спонсорский взнос