Тема 3. Денежный оборот предприятия.

3.1 Понятие и принципы организации денежного оборота предприятия.

Денежное обращение – это движение денег в наличной и безналичной формах, обслуживающее реализацию товаров, а также нетоварные платежи и расчеты в хозяйстве.

Платежи по товарным операциям – операции, связанные с движением товара: расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, комиссионерами и комитентами.

Расчеты по нетоварным операциям – связанные лишь с движением денежных средств: расчеты с бюджетом, внебюджетными фондами, учредителями, акционерами, подотчетными лицами, доверителями и поверенными, кредитными организациями.

В сфере обращения происходит непрерывное движение денег в качестве средства обращения и средства платежа. При этом формула обмена выглядит следующим образом: Д – Т – Д¹

Денежное обращение подразделяется на две сферы:

· наличную;

· безналичную.

Налично-денежное обращение – это движение наличных денег. Оно обслуживается банкнотами, разменной монетой и бумажными деньгами (казначейскими билетами). В РФ в наличном обороте используются банкноты (билеты) Центрального Банка РФ. Они выпускаются ЦБ РФ на основе кредитных операций, как и в других странах.

В соответствии со ст. 34 Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке РФ (Банке России)" порядок ведения кассовых операций определяет Банк России.

Законом РФ от 25 сентября 1992 г. N 3537-1 "О денежной системе РФ» (статья 15) Совет Директоров Банка России решением от 22.09. 1993 г. N 40 утвердил "Порядок ведения кассовых операций в РФ ".

Согласно п. 1, 2, 9 Порядка ведения кассовых операций в РФ, предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на открытых для них счетах.

Предприятия могут открывать следующие виды счетов:

· Расчетные – предназначены для текущих платежей по распоряжению предприятия и зачислению поступлений денежных средств в его адрес. Число расчетных счетов, открываемых предприятию коммерческими банками, законодательно не ограничено. Но если предприятие является недоимщиком по платежам в бюджет, то по своему усмотрению оно должно выбрать один счет («счет недоимщика»), на который должны зачисляться все суммы, поступающие в адрес этого предприятия. Расчетный счет открывается с разрешения налоговой инспекции по заявлению предприятия.

· Текущие счета – открываются для некоммерческих организаций и учреждений, не являющихся юридическими лицами (например, филиалы). Перечень операций по текущему счету ограничен, а распоряжаться средствами с текущего счета можно лишь в строгом соответствии с утвержденной сметой.

· Специальные счета – открываются для хранения средств строго целевого назначения.

· Валютные счета – предназначены для расчетов в иностранной валюте. Открываются в коммерческих банках, имеющих лицензию Центрального Банка РФ на ведение валютных операций. Могут открываться в любой из свободно конвертируемых валют, на каждый вид валюты – отдельный счет. В соответствии с валютным законодательством одновременно открывается и Транзитный счет, на который предварительно зачисляется валютная выручка. С этого счета предприятие в обязательном порядке продает на внутреннем рынке часть валютной выручки по курсу Центрального Банка РФ. Остаток валютной выручки с транзитного счета зачисляется на валютный счет предприятия.

Руководители предприятий по согласованию с банком устанавливают лимит наличных денежных средств в кассе предприятия. Сверх установленных лимитов предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги только:

· для оплаты труда,

· выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий

· не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней), включая день получения денег в банке.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую кни гу по установленной форме. Все поступления и выдача наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.

Предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в РФ установлен по одной сделке в сумме 100 тыс. рублей.

Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством РФ.

Порядок безналичных расчетов в народном хозяйстве определен в Положении о безналичных расчетах в РФ от 9 июля 1992 г. №14 с последующими изменениями и дополнениями.

Безналичное обращение – это движение денег безналичного оборота.

Безналичный оборот включает в себя банковские депозиты на счетах клиентов, использование которых осуществляется с помощью чеков, векселей, кредитных карточек, электронных переводов.

Использование безналичного оборота постоянно расширяется благодаря преимуществам, которые он дает:

1) снижение издержек на печатание денежных знаков, их пересылку, пересчет, охрану и пр.;

2) участники безналичных расчетов состоят в кредитных отношениях с банком, которые проявляются в суммах остатков на счетах участников расчетов.

Безналичные расчеты – это денежные расчеты путем записи по счетам в банках, когда денежные средства списываются со счета плательщика на счет покупателя.

Организация безналичных расчетов в РФ строится на следующих принципах:

1) Право свободного выбора форм расчетов предприятиями и закрепления их в договорах. Ограничение со стороны банка по выбору форм расчетов не допускается.

2) Осуществление расчетов по банковским счетам (расчетным, текущим, специальным, валютным).

3) Обеспеченности платежа:

1. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

2. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

в первую очередь - по исполнительным документам для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь -перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

в третью очередь - для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

в четвертую очередь - платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

в пятую очередь - по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в шестую очередь - по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

4. Документальность -платежи со счетов производятся только по письменному распоряжению владельца счета, либо по приказу судебных органов. В отдельных случаях банковские учреждения имеют право самостоятельно списывать средства со счетов предприятия в безакцептном порядке по требованию кредитора. Это право должно быть предусмотрено договором между банком и предприятием.

Вместе с тем, законодательством предусмотрены случаи бесспорного (без согласия плательщиков) списания средств:

· недоимок по налогам и обязательным платежам на основании исполнительных листов, выданным судами,

· некоторых штрафов по распоряжению взыскателей и др.,

· а также списания за тепловую и электрическую энергию, коммунальные и другие услуги.

5. Срочности платежа: общий срок безналичных расчетов не должен превышать двух операционных дней в пределах субъекта РФ, и 5 операционных дней в пределах РФ. Платеж может быть совершен:

· до начала торговой операции (авансовый платеж);

· немедленно после совершения торговой операции;

· через определенный срок после совершения торговой операции;

· на условиях коммерческого кредита (без оформления долгового обязательства или с письменного оформления векселя)

6. Контроля за проведением операций – предварительного, текущего и последующего.

7. Имущественной ответственности по договору. Нарушение договорных обязательств в части расчетов влекут применением гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), иных мер ответственности.

В зависимости от характера экономических связей безналичные расчеты подразделяются на:

· иногородние (счета открыты в учреждениях банка, находящихся в разных городах);

· одногородние (счета открыты в банках одного города или разных городов, но обслуживаемых одним вычислительным центром);

· расчеты по товарным операциям, т.е. за товары, услуги, выполненные работы;

· расчеты по нетоварным операциям, т.е. расчеты связанные с распределением денежных накоплений по кредитным операциям.

 

В зависимости от особенностей реализации продукции безналичные расчеты подразделяются на:

· прямые расчеты, т.е. осуществляемые непосредственно между поставщиками и потребителями;

· расчеты по транзитным операциям, когда в реализации продукции участвует промежуточное звено.

В зависимости от способа организации платежа, различают:

· расчет путем зачета взаимных требований;

· плановые расчеты, т.е. перечисление денег со счета покупателя на счет продавца исходя из плановой величины стоимости поступивших товаров или оказанных услуг;

· факторинговые операции, т.е. передача долговых обязательств предприятий факторинговым учреждениям;

· лизинговые операции, т.е. услуги по аренде с правом последующего выкупа;

· расчеты в полной сумме, указанной в расчетном документе (глобальный платеж) и расчеты в сумме сальдо взаимных требований плательщиков и получателей;

· расчеты с гарантированным платежом, т.е. с предварительным депонированием средств на отдельных счетах в банке по месту нахождения плательщика и с последующим их списанием со счета покупателя на счет продавца. И расчеты без создания специального депозита в банке по месту нахождения плательщика.

Формы безналичных расчетов.

 

В соответствии с действующим Положением безналичные расчеты в РФ могут осуществляться в форме платежных поручений, чеков, аккредитивов и инкассо.

Применение той или иной формы расчетов определяется договором между плательщиком и получателем средств. Каждая форма расчетов осуществляется на основе определенного расчетного документа.

Платежные поручения – самая распространенная в России форма безналичных расчетов. Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего расчетного счета.

Плательщик представляет в банк поручение на бланке уставленной формы. Поручение действительно в течение десяти дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается).

Платежные поручения используются для совершения платежей:

· с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты,

· с органами пенсионного и страхового фондов,

· при налоговых и иных платежах.

Последовательность операций при расчетах платежными поручениями (ПП) без предварительного акцепта:

	Продавец		Покупатель

 

5 1 5

	Банк продавца		Банк покупателя

 

4 3 2

 

Рисунок 3.1 - Схема расчетов платежными поручениями без акцепта.

 

1. Покупатель представляет в банк платежное поручение в четырех экземплярах и получает назад четвертый экземпляр в качестве расписки банка.

2. Банк покупателя, на основании одного экземпляра платежного поручения списывает денежные средства со счета покупателя.

3. Банк покупателя направляет в банк продавца два экземпляра платежного поручения и денежные средства.

4. Банк продавца, используя второй экземпляр платежного поручения, зачисляет средства на счет продавца.

5. Банки продавца и покупателя выдают своим клиентам выписки из расчетных счетов о движении денежных средств.

Расчеты платежными поручениями при предварительной оплате:

 

Продавец

Покупатель

1

4 5 2

	Банк продавца

 

Рисунок 3.2 - Схема расчетов платежными поручениями с акцептом.

8. – заключение договора с предварительной оплатой;

9. – передача покупателем платежного поручения в банк и списание средств со счета;

10. – перевод средств в банк продавца и зачисление средств на его счет;

11. – сообщение продавцу о зачислении средств на его счет;

12. – поставка товара (оказание услуг).

 

Достоинства расчетов платежными поручениями:

· простой документооборот;

· возможность предварительной проверки качества товара;

· простая техника проведения расчетов.

Недостаток: отсутствие гарантий своевременного платежа.

Расчеты чеками используются как физическими, так и юридическими лицами. Чеки являются платежным средством и могут применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных законами РФ.

Согласно определению чека, содержащемуся в ст. 34 ГК РФ, «… чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку уплатить держателю чека указанную в нем сумму».

Не допускаются расчеты чеками между физическими лицами. Допускается прием чеков во вклады граждан на их лицевые счета в банках на условиях, определенных банком-эмитентом или банком-корреспондентом.

Чек удобен в случаях:

· когда плательщик не хочет совершать платеж до получения товара, а поставщик - передать товар до получения гарантии платежа;

· когда продавец заранее не известен.

Различают два вида чеков: денежные и расчетные. Денежные чеки – для выплаты наличных денежных средств.

Расчетный чек, эмитированный российским банком, имеет хождение только на территории РФ.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности.

В зависимости от того, кто указан получателем платежа, чеки делятся на именные, ордерные и предъявительские.

Платеж по именному чеку может быть совершен только в пользу лица, указанного в чеке. По ордерному чеку – как в пользу лица, указанному в чеке, так и по его приказу (индоссаменту), оформленному на обороте чека, другому лицу. По предъявительскому чеку – в пользу любого лица, предъявившего чек в банк.

Последовательность операций при чековой форме расчетов: 4

Банк продавца

Банк покупателя

Покупатель

Продавец

 

6 5 3 1

8

Рисунок 3.3 - Схема расчетов чеками

 

1. Заявление о предоставлении чековой книжки вместе с платежным поручением о депонировании денежных средств.
2. Депонирование денежных средств на специальном счете.
3. Выдача чековой книжки.
4. Отгрузка товаров(выполнение работ, оказание услуг).
5. Выписка чека и передача продавцу.
6. Предоставление чека в банк.
7. Предъявление чека для оплаты.
8. Перечисление суммы с лицевого счета чековой книжки.

Расчеты аккредитивами.

Аккредитив (от нем. Akkreditiv - доверительный) – условное денежное обязательство банка, выдается им по поручению покупателя в пользу продавца.

Банк, открывающий счет (банк-эмитент), может произвести платежи продавцу или дать полномочия другому банку производить такие платежи при наличии документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.

Различают денежные и документарные аккредитивы.

Денежный аккредитив – это именной документ, адресованный банком-эмитентом другому банку и содержащий приказ о выплате денег покупателю в определенный срок.

Для расчетов применяют документарный аккредитив. Различают отзывные и безотзывные аккредитивы.

Отзывной аккредитив – может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с продавцом, например, при несоблюдении условий договора.

Безотзывной аккредитив – не может быть изменен или аннулирован без согласия продавца, в пользу которого он открыт.

Покрытый аккредитив – при открытии аккредитива банк-эмитент перечисляет собственные средства покупателя или предоставленный ему кредит в распоряжение банка продавца (исполняющего банка) на отдельный балансовый счет «Аккредитивы» на весь срок действия обязательств банка-эмитента.

Непокрытый аккредитив – не имеющий указания покрытия денежных средств. Платежи поставщику гарантирует банк. При этом покупатель обращается в свой банк с ходатайством выставить для него гарантированный аккредитив. Банк-эмитент, как правило, удовлетворяет ходатайство в отношении платежеспособных, первоклассных клиентов и при условии установления между ним и банком, исполняющим аккредитив, корреспондентских отношений.

Последовательность операций при расчетах аккредитивом:

Продавец

Покупатель

Договор поставки

4

5 3 8 1

Банк продавца (исполняющий)

Банк покупателя (Эмитент)

2

6 7

Рисунок 3.4 - Схема расчетов аккредитивом

 

1. Заявление об открытии аккредитива и платежного поручения о депонировании средств на специальном счете «Аккредитивы к оплате».
2. Списание средств со счета покупателя и перечисление на открытый в исполняющем банке счет «Аккредитивы» для платежей по аккредитиву.
3. Уведомление продавца об открытии аккредитива.
4. Отгрузка продукции (выполнение работ, оказание услуг).
5. Предоставление в обслуживающий банк документов об отгрузке.
6. Контроль исполняющего банка за соблюдением условий контракта.
7. Уведомление банка-эмитента об исполнении аккредитива.
8. Уведомление покупателя об отгрузке.

Расчеты по инкассо – банковская операция, при которой банк берет на себя обязательство по получению платежа от плательщика на основании представленных на инкассо документов. Распоряжение о списании средств оформляется не самим плательщиком, а получателем.

Инкассовая форма расчетов осуществляется на основании платежных требований и инкассовых поручений.

Платежное требование-поручение используется, как правило, в коммерческом обороте и представляет собой расчетный документ, который содержит требование кредитора по основному договору к плательщику об уплате определенной суммы денежных средств через банк.

Расчеты платежными требованиями-поручениями могут быть с акцептом (в основном) и без акцепта плательщика (используются редко).

 

Последовательность операций при расчетах платежными требованиями-поручениями:

Договор купли-продажи (поставки)

Покупатель

Продавец

1

Банк покупателя (Исполняющий банк)

Банк продавца (Банк-эмитент)

2 8 4 5

7 3

Рисунок 3.5 - Схема расчетов платежными требованиями-поручениями с акцептом плательщика

1. Отгрузка товара, выполнение работ, услуг.

2. Выписка и направление в банк-эмитент платежного требования - поручения, и сопроводительных документов.

3. 3, 4 Передача указанных документов в исполняющий банк и направление требования покупателю.

4. Акцепт или отказ от акцепта вместе с соответствующим заявлением.

5. Перечисление средств в случае акцепта или возврат документов вместе с заявлением об отказе акцепта.

6. Зачисление средств на счет продавца (в случает акцепта и оплаты).

7. Извещение поставщика о поступлении средств либо передача документов, свидетельствующих о полном или частичном отказе от акцепта.

 

При безакцептном списании средств, в случае соблюдения исполняющим банком всех требований законодательства, возражения плательщика по поводу списания средств не принимаются.

Инкассовые расчеты могут осуществляться также и на основании инкассовых поручений. В соответствии с действующим законодательством списание денежных средств по инкассовым поручениям производится только в бесспорном порядке.

Положением о безналичных расчетах предусмотрены случаи применения инкассовых поручений:

· когда бесспорный порядок взыскания установлен законодательством, в т.ч. для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

· при взыскании по исполнительным листам.

Инкассовые поручения могут применяться и при расчетах между коммерческими организациями, если условия основного договора, а также договоров банковского счета содержат такую возможность. В таком случае порядок документооборота аналогичен документообороту при использовании платежных требований-поручений без акцепта.

В сложившейся же практике расчеты с использованием инкассовых поручений применяются в основном для принудительного взыскания денежных средств соответствующими государственными контролирующими органами.

Последовательность операций при расчетах с использованием безакцептных платежных требований или инкассовых поручений:

Договор купли-продажи (поставки)

Банк продавца (банк-эмитент)

Банк покупателя (исполняющий банк)

Продавец

Покупатель

2 3 9 7 1

8 6 5

Рис. 3.6 - Схема расчетов с использованием безакцептных платежных требований или инкассовых поручений.

1. Заключение договора банковского счета о безакцептном списании денежных средств, и представление в банк сведений о поставщиках, имеющих право выставлять безакцептные требования и инкассовые поручения.

2. Отгрузка товаров, выполнение работ, услуг.

3. Выписка и направление в банк-эмитент платежного требования или инкассового поручения и сопроводительных документов.

4. Передача указанных документов в исполняющий банк.

5. Проверка исполняющим банком соответствия применяемой формы расчетов договору банковского счета и иным требованиям законодательства.

6. Перечисления средств в случае полного соблюдения условий, указанных в п.5.

7. Извещение плательщика о поступлении средств с его счета.

8. Зачисление средств на счет продавца (в случае поступления платежа).

9. Извещение поставщика о поступлении средств либо передача документов, свидетельствующих о невозможности произвести взыскание в случае несоблюдения условий законодательства или отсутствии средств на счете плательщика.

 

Тестовые задания к теме 3:

1. Правила организации налично-денежного оборота на предприятии предусматривают:

1. на каждом предприятии в обязательном порядке должна быть либо касса, либо кассовая книга;

2. сроки сдачи денег в банк устанавливаются едиными для всех предприятий и организаций;

3. сверх установленного лимита разрешается хранить денежные средства в кассе предприятия не более трех дней;

4. для контроля за налично-денежным оборотом на предприятии разрабатывается документ оперативного финансового планирования – платежный календарь;

5. расчеты между предприятиями наличными денежными средствами ограничены по одной сделке не более 100 000 руб.

2. Текущие счета – это счета, открытые:

1) юридическим лицам для осуществления финансово-хозяйственных операций, связанных с зачислением и списанием денежных средств;

2) юридическим лицам по операциям специального целевого назначения;

3) юридическим лицам для расчетов по экспортно-импортным операциям;

4) некоммерческим организациям, не являющимися юридическими лицами, а выступающими подразделениями некоммерческой организации, например филиалами для осуществления расчетов по финансово-хозяйственным операциям;

5) некоммерческим организациям, не являющимися юридическими лицами с депонированием средств для целевого финансирования.

3. При недостаточности средств на счете предприятия в первую очередь производится списание средств:

1) на отчисления в бюджет и государственные внебюджетные фонды;

2) по исполнительным документам;

3) в порядке календарной очередности;

4) на оплату труда;

5) по исполнительным документам для возмещения вреда жизни и здоровью, взыскания алиментов.