Порядок расчетов аккредитивами.

Аккредитив -это условное денежное обязательство, принимаемое банком (эмитентом) по поручению плательщика, произвести платежи в ползу получателя средств по предъявлению последним документов, соответсвующим условиям аккредитива или предоставить полномочия другому банку (исполняющий) произвести такие платежи. Для учета использ. счета: 40901(П), 40902(П). По Кт – проводятся суммы открытых (поступивших) аккредитивов в корреспонденции с кор/счетами. По Дт – проводятся суммы, выплаченные за счет аккредитивов и использованные суммы, перечисленные обратно покупателю в корреспонденции со счетами поставщиков, с кор/счетами. На ВБС (внебалан-ом счете) 90907 учитываются все выставленные аккредитивы. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком, срок действия ак-ва устанавливаются в договоре между поставщиком и покупателем. Ак-ая форма расчетов гарантирует платеж поставщику за счет собственных средств покупателя либо за счет средств банка.

Акк-вы бывают:

1. Покрытые (депонированные) – означают, что плательщик предварительно депонирует средства в банке поставщика. Банк плательщик (банк-эмитент) списывает средства с р/счета плательщика и переводит их в банк поставщика (исполняющий банк) на отдельном балансовом счете 40901.

2. Непокрытые (гарантированные) – это ак-в по которому платеж поставщика гарантирует банк (предоставляется первоначальным клиентам).

3. Отзывные – может быть отозван или аннулирован без предварительного согласия с поставщиком.

4. Безотзывной – не может быть изменен без согласия поставщика.

Каждый ак-в должен ясно указывать является ли отзывным или безотзывным. При отсутствии указания ак-в считается отзывным. Использование ак-ой формы роставщиков, предусматривается в основном договоре между плательщиком, где указывается: конкретные условия роставщиков по ак-ву; срок действия ак-ва; вид ак-ва; способ исполнения; наименование банка плательщика и поставщика; перечень документов, против которых производится оплата.

35. Сущность и виды межбанковских расчетов

36. Учет МБК по счетам открытым в РКЦ

37. Учет прямых МБК

 

38. Учет и оформление МБК на балансе банка-кредитора

выдан кредит: сумма основного долга дт.32003 кт.30102,30109,30110

создаётся резерв дт.70606 кт.32015

погашен кредит: возврат кредита(сумма основного долга) дт.30102 кт.32003

восстановлены затраты по формированию резерва дт.32015 кт.70601

 

39. Учет и оформление МБК на балансе банка-заемщика

1.полученмбк дт.30109,30102,30110 кт.31305

2.Открытие кредитной линии дт.91416 кт.99999

в счёт открытой кредитной линии выдан МБК

дт.99999 кт.91416

3.возврат мбк

дт.31305 кт.30102,30109,30110

 

40. Учет и оформление МБК в форме овердрафт на балансе банка–кредитора
Предоставлен кредит при недостатке средств на корреспондентском счете клиента (овердрафт)

Дт99998Кт91309. Погашение кредитов в форме "овердрайфт" - при погашении (полном / частичном) клиентом - заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту Дт30102Кт32001. при прекращении действия договора банковского счета либо дополнительного соглашения к нему, допускающего кредитование банком банковского счета клиента - заемщика (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств)При изменении лимита получения денежных средств в форме "овердрафт"Дт91309Кт99998

41. Учет и оформление МБК в форме овердрафт на балансе банка-заемщика.
Получен кредит в виде "овердрафт" – Дт 91406Кт 99999. При списании денежных средств с корреспондентского счета-Дт 30110Кт 31301, 31401. Дт99999Кт91406. Погашение кредита в виде "овердрафт"- Дт 31301Кт 30102. - при погашении (полном / частичном) клиентом - заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту-Дт 91406Кт99999. - при прекращении действия договора банковского счета либо дополнительного соглашения к нему, допускающего кредитование банком банковского счета клиента - заемщика (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств)-Дт 99999Кт91406. При изменении лимита получения денежных средств в рамках открытой кредитной линии или в форме "овердрафта"- Дт 99999Кт91406

42. Учет % по МБК на балансе банка-кредитора.
Отражение начисленных процентов по размещенным средствам -- по "кассовому" методу Дт47421Кт32801- по методу "начислений"Дт47427Кт70101 Фактическое получение процентов без нарушения сроков Дт30102Кт70101

43. Учет % по МБК на балансе банка-заемщика.

44. Учет депозитов ф.л.
1)открытие вклада- Дт 20202Кт 423(01-07); Дт 30102Кт 423

2) закрытие вклада, частична чвыдачасо вклада – Дт 42304Кт 20202. Дт 42303Кт 30102;

3) переоформление вклада Дт 42303Кт 42304

4)переоформлен вклад по окончании срока договора на вклад до востребования Дт 42304Кт 42301

45. Учет депозитов ю.л.
Депозиты ю/л учитываются на счетах 410-422(01-07), 425(01-07)

 

1. Открытие (пополнение) вклада:

- клиент банка: Дт 40702 Кт 421(01-07)

- не клиент банка: Дт 30102 Кт 422(01-07)

2. Закрытие (частичная выдача) вклада:

- клиент банка: Дт 421(01-07) Кт 40702

- не клиент банка: Дт 422(01-07) Кт 30102

46. Учет % по привлеченным средствам (депозитам ф.л.)
основанием для бух.проводо по уплате % явл. Мемор. Ордер распоряжения. Начисленные % подлежат отражению в бух учете не реже 1 раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При этом программным путем должно быть оеспечено ежедневное начисление % в разрезе каждого договора нарастающим итогом, начиная с даты последенго отражения начисл.% по лиц. Счетам. Существ. 2 метода отражения доходов и расходов КБ: 4ассовый, метод начисления. Когда дата периода начисления % и дата уплаты этих % приходится на один и тот же месяц, то сумма, начисл. % относится на расходы банка; в тот же месяц делается проводка: Дт 70606Кт 42305(с капитализацией), Дт 70606Кт42305; Дт42305Кт20202 (с выплатой %) Если дата начала периода начисления и выплаты начисл. % приходятся на разные месяцы, то в учете это отраж след. Проводками:

1) начислены и зарезервированы – Дт 70606Кт 47411.

2)выплаты % по сроку- Дт 47411Кт 42305.
3)при досрочном востребовании клиентами своих вкладов суммы излишне начисл. % оформл.: Дт 47411Кт 70601.

4)в случае невозможности уплаты банком начисл. % клиентом задолженногсть банка по уплате % вносится на просрочку – Дт 47411Кт 47608

5)фактич. Погашение банком-заемщиком просроченной задолженности по уплате % - Дт 47608Кт 42306, 426

47. Учет % по привлеченным средствам (депозитам ю.л.).
основанием для бух.проводо по уплате % явл. Мемор. Ордер распоряжения. Начисленные % подлежат отражению в бух учете не реже 1 раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При этом программным путем должно быть оеспечено ежедневное начисление % в разрезе каждого договора нарастающим итогом, начиная с даты последенго отражения начисл.% по лиц. Счетам. Существ. 2 метода отражения доходов и расходов КБ: 4ассовый, метод начисления. Когда дата периода начисления % и дата уплаты этих % приходится на один и тот же месяц, то сумма, начисл. % относится на расходы банка; в тот же месяц делается проводка: Дт 70606Кт 40702. Если дата начала периода начисления и выплаты начисл. % приходятся на разные месяцы, то в учете это отраж след. Проводками:

1) начислены и зарезервированы – Дт 70606Кт 47426.

2)выплаты % по сроку – Дт 47426т 42005.

3)при досрочном востребовании клиентами своих вкладов суммы излишне начисл. % оформл.: Дт 47426Кт 70601.

4)в случае невозможности уплаты банком начисл. % клиентом задолженногсть банка по уплате % вносится на просрочку – Дт 47426Кт 47606 5) фактич. Погашение банком-заемщиком просроченной задолженности по уплате % - Дт 47606Кт 40702, 30102(09)

48. Учет кредитов предоставленных физическим лицам.
Разовые кредиты – кредиты, которые предоставл. Заемщикам от случая к случаю на удовлетворение различн. Их потребностей. Выдача разовго кредита офрмл. След. Проводками:ф.л. – 454-455,457.

1)Выдан для неклиентов банка – Дт 454-455,457Кт 30102.

2)Выдан ф.л. нал. Деньгами – Дт 455Кт 20202 3) выдан ф.л. путем зачисления на пластик. Карту – Дт 455Кт 40817.

3)выдан клиенту- ИП – Дт 45406Кт 40802

4)независимо от того клиент или неклиент банка одновременно с выдачей кредита оформл. Учет обеспечения кредита – Дт 99998Кт 91311-91313.

5)юр. Докуме5нтация по обеспечению кредита и кредитн. Договор ставятся на забалансовый учет (внебалансовый -)- Дт 91202Кт 99999 – в условной оценке 1 рую за 1 обязательство и одновременно создается РВПС. 6) резерв создается за счет собств. Средств и относится на расходы банка – Дт70706Кт44115-45715. Погашение разовых кредитов может производится единовременным разовым платежом и периодическим в согласованные с банком сроки.

Погашение кредита:

1) для неклиентов банка – Дт 30102Кт 454-455,457

2)ф.л. нал.д – Дт 20202Кт 455.

3)путем зачисления на пластик. Карту – Дт40817Кт455.

4)документы по обеспечению кредита сним. С учета – Дт91311-91313Кт99998.

5)погашение кредитн. Договора – Дт99999Кт91202

6)восстановление РВПС – Дт 44115-45715Кт 70601 пролонгация кредита – Дт ссудный счет сновым сроком(45203)Кт ссудный счет со старым счетом. Несвоевременный или неполный возврат кредита: перенос задолженности по кредиту на просроченную задолженность по предоставленным кредитам 458. Дт 45806Кт 44605