Налоговая политика. Действующая система налогообложения.

Налоговая система - это совокупность налогов, сборов, по­шлин, акцизов и других платежей, а также форм и методов их пост­роения.

Под налогом понимается обязательный индивидуальный без­возмездный платеж в бюджет соответствующего уровня для целей финансового обеспечения деятельности государства или муници­пальных образований.

Акциз - это косвенный налог на отдельные виды товаров, низ­кая себестоимость производства которых и высокий спрос обеспе­чивают сверхприбыль для плательщика акциза без каких-либо до­полнительных затрат.

Пошлина - это разновидность налогов на обращение, взимае­мая с тех физических и юридических лиц, которые вступают в опре­деленные отношения с соответствующими государственными орга­нами.

Налог, взимаемый с провозимых через границу товаров, но­сит название таможенных пошлин. Таким образом, пошлина - это плата, взимаемая некоторыми учреждениями (Федеральным судом, арбитражем, нотариальной конторой и т. д.) за определенные дей­ствия или услуги, оказываемые организациям, учреждениям и от­дельным гражданам.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с орга­низаций и физических лиц, уплата которого является одним из ус­ловий юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

По своей сущности налоги бывают трех видов - прямые, полу­прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются с конкретного физического или юридического лица в виде доли от их имущества или от результа­тов их деятельности. К прямым налогам относятся: подоходный налог с граждан; налог на прибыль предприятий; отчисления во внебюджетные страховые фонды; налоги на движимость, а также землю и другую недвижимость (полуимущесгвенныс налоги).

Полупрямые налоги не зависят от результатов деятельности. К ним относятся местные налоги и сборы:

регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся пред­принимательской деятельностью; сбор за право торговли;

лицензионный сбор за право торговли винно-водочными из­делиями;

лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей и др.

Косвенные налоги собираются с потребителей через произво­дителей. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. К ним относятся:

налог на добавленную стоимость; акцизы;

налог на сделки с недвижимостью и ценными бумагами; таможенные пошлины и другие.

Налоги делятся также в зависимости от уровня управления, на котором они используются - федеральные; региональные; местные.

Федеральные налоги - это тс, которые установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российс­кой Федерации.

Региональные налоги - это налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом РФ, вводимые в действие законом субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территории со­ответствующих субъектов Российской Федерации.

Местными налогами считаются налоги и сборы, устанавливае­мые и вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ нормативными актами, утвержденными органами местной вла­сти и обязательные к уплате на территории соответствующих обра­зований.

Различают следующие способы взимания налогов: кадастровый, при котором размер взимаемого налога устанав­ливается на основе специального реестра-кадастра, содержащего классификацию объекта налога по каким-либо признакам. Для каж­дого класса объекта приводится индивидуальная ставка налога. На основе кадастров взимаются, например, земельный налог, налог с владельцев транспортных средств;

на основе декларации, то есть отчета налогоплательщика о полученном доходе, предоставляемом налоговой службе. При этом способе налог взимается после получения дохода (например, налог на прибыль предприятия);

у источника дохода. При этом способе налог взимается до по­лучения дохода. Он начисляется и выплачивается в бюджет тем предприятием, на котором образуется доход. Таким образом, взи­мается подоходный налог с физических лиц по месту их работы.

Налогоплательщики обязаны:

· уплачивать законно установленные налоги;

· встать на учет в налоговых органах;

· вести в установленном порядке учет своих доходов и объектов налогообложения;

· представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать;

· представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

· в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

· письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

· об открытии или закрытии счетов в 10-дневной срок;