Тема 3. Философия налога и налогообложения

 

Сущность налога и налогообложения. Проблема налогов, философия налогов, экономическая сущность налога, возникновение финансовой науки.

Элементы налога и их характеристики. Налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые агенты. Объект налога, субъект налога, источник налога, ставка налога, налоговая льгота, срок уплаты налога.

Сущность налогов и сборов в условиях рыночной экономики.

 

Методические указания

Проблема налогов – одна из наиболее сложных и противоречивых в мировой практике ведения народного хозяйства. Ретроспективное рассмотрение протоналоговых и налоговых форм и их современных модификаций не позволяет выяснить сущность налога. Только логический анализ, раскрывающий философский, экономический и правовой смысл налога, позволяет определить методологию налогообложения.

Философия налога – это теоретическое, научно-практическое и концептуально-правовое обоснование сущности понятия «налог», одновременно исследование налога как объективной экономической категории и как конкретной формы правовых взаимоотношений налогоплательщиков с государством.

Для того чтобы понять сущность налога, следует изучить этапы возникновения финансовой науки, элементы налога и их характеристики. Изучение данной темы необходимо закончить рассмотрением сущности налогов и сборов в условиях рыночной экономики.

 

Тема 4. Налоговая система

Сущность, понятие налоговой системы, ее структура, методы налогообложения. Шедулярная, глобальная налоговые системы.

Особенности построения налоговой системы в России. Ее организационные принципы.

Социально-экономическая эффективность налоговой системы и оценка качества налогового администрирования.

Методические указания

Понятие «налоговая система» не является однозначным. Оно сводится к определению налоговой системы как единства трех элементов – совокупности налогов, взимаемых государством; прав и обязанностей государственных органов власти и управления в области налогов и налогообложения; совокупности специализированных контролирующих органов.

Необходимо изучить организационные принципы, которыми руководствуется налоговая система России, особенности ее построения. На основе полученных знаний дайте оценку качества налогового администрирования в России.

 

Тема 5. Налоговая политика государства

Сущность налоговой политики. Цели и задачи налоговой политики. Типы налоговой политики – высокий уровень налогообложения, низкое налоговое бремя, налоговая политика с достаточно существенным уровнем налогообложения.

Налоговая реформа в России. Противоречия Налогового кодекса РФ. Противоречия налоговой политики и пути их разрешения. Приоритеты эффективной налоговой политики.

 

Методические указания

На современном уровне эффективная налоговая политика означает создание оптимальной национальной налоговой системы, которая, обеспечивая финансовыми ресурсами потребности государства, не должна снижать стимулы налогоплательщиков к предпринимательской деятельности, одновременно обязывая их к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования.

Для более полного изучения данной темы следует рассмотреть задачи налоговой политики, типы налоговой политики, этапы проведения налоговой реформы в России.

 

Тема 6. Налоговое право

 

Понятие налогового права. Предмет и метод налогового права. Принципы налогового права. Равного налогового бремени, установления налогов законами, отрицания обратной силы налоговых законов, приоритете налогового закона над неналоговым, наличия всех элементов налога в налоговом законе, сочетания интересов государства и обязанных субъектов.

Отношения налогового права с другими отраслями права (конституционным, гражданским, административным, бюджетным, таможенным). Источники налогового права. Налоговые законы, международно-правовые договора.

 

Методические указания

Налоговое право – система финансово-правовых норм (общеобязательных правил поведения), регулирующих общественные отношения по установлению, введению в действие и взиманию налогов. Изучив понятие налогового права, студенты переходят к изучению предмета и метода налогового права, его принципов. Налоговое право имеет отношение к конституционному, гражданскому и иным отраслям права.

 

Тема 7. Налоговое планирование

 

Сущность налогового планирования. Стратегическое и оперативное налоговое планирование. Показатели результативности налогового планирования. Коэффициент эффективности налогообложения, налогоемкость реализации продукции, коэффициенты налогообложения издержек, цены, прибыли. Показатели, характеризующие эффективность использования налоговых льгот, коэффициент налоговой эффективности субъекта РФ.

Основные способы минимизации платежей при налоговом планировании. Использование льгот, использование специальных налоговых режимов, учетная политика, контроль за сроками уплаты налогов, выбор формы договора и обоснованность налоговых льгот по каждой сделке.

 

Методические указания

Платить налоги нужно, но с умом, - сказал Б. А. Рагозин. В этом и состоит сущность налогового планирования. Следует заметить, что существуют различные определения налогового планирования как разновидности деятельности хозяйствующих субъектов. Так, под ним можно понимать планирование коммерческой и инвестиционной деятельности юридических и физических лиц с целью минимизации налоговых платежей. Процесс налогового планирования можно представить в виде нескольких взаимосвязанных этапов, которые необходимо рассмотреть. Также необходимо изучить показатели результативности налогового планирования – коэффициенты налогообложения издержек, цены, прибыли. Следует помнить, что целью и конечным результатом качественного налогового планирования является не только снижение налогового бремени, но и увеличение в целом финансовых ресурсов организации.

 

Задания контрольной работы и