Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами

Не все организации расплачиваются по безналичному расчету – перечисляя деньги со своего счета на счет продавца. Расчеты с подотчетными лицами учитываются на счете 71. Это предусмотрено Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий. К подотчетным лицам относятся работники предприятия, получившие денежные суммы (аванс) или чековую книжку под отчет для предстоящих расходов, а также работники, которые обязаны отчитаться за полученную выручку наличными деньгами.На предприятии должен быть утвержденный список подотчетных лиц. Расходование подотчетных сумм может осуществ-ляться по следующим направлениям: командировочные, хозяйственные и расходы, связанные с получением и отгрузкой продукции. Независимо от целевого назначения полученных сумм подотчетное лицо обязано представить в течение трех дней после завершения работы авансовый отчет с при-ложением оправдательных документов.

Авансовый отчет проверяется бухгалтером, утверждается руководителем предприятия и служит основанием для списания израсходованных сумм.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - основной расчетный активный. Сальдо может быть и кредитовым, оно отражает кредиторскую задолженность организации перед подотчетным лицом в случае перерасхода полученных сумм. Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведут в журнале-ордере № 7 на основании отчетов кассира и авансовых отчетов.

По дебету отражается выдача д/с под отчет, по кредиту - списание д/с с подотчетного лица при представлении им отчета о расходах. Денежные ср-ва представляются на командировочные расходы на основании приказа о назначении коммандировки, коммандировочного удостоверения по расходному кассовому ордеру. По возвращению из командировки работник должен представить авансовый отчет обо всех произведенных расходах, к отчету приложить оправдательные документы. Наряду с командировочными расходами работники могут получать в кассе наличные д/с на хоз-операционные расходы. В бух проводке: 1. выданы д/с под отчет 71-50. 2. оприходованы ценности или списаны расходы согласно представленному авансовому отчету 10,19,26,20 и др.-71

130 Синтетический и аналитичсекий учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие).
Расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся в основном в безналичной форме; в настоящее время они сами выбирают форму расчетов при заключении договоров.
Для учета расчетов организации с поставщиками в системе счетов бухгалтерского учета используют самостоятельный синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:- полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, по доставке и переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
- товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки).
На этом счете отражают расчеты по выданным авансам и по задолженности поставщикам по неоплаченным поставкам.
Счет по отношению к балансу – активно-пассивный. Сальдо дебетовое – свидетельствует о суммах авансов или предоплат, перечисленных поставщикам. Сальдо кредитовое – о суммах задолженности организации поставщикам и подрядчикам по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам. Оборот по дебету – о суммах оплат, списаний и зачетов за отчетный месяц. Оборот по кредиту – о суммах по принятым к оплате акцептованным платежным документам и неотфактурованным поставкам за отчетный месяц.
Аналитический учет расчетов с поставщиками организуется в разрезе поставщиков, договоров, расчетных документов, видов расчетов. При этом необходимо выделить расчеты по авансам, выданным либо в аналитическом разрезе, либо на отдельных субсчетах.
Счет 60 корреспондирует со счетами учета денежных средств. При этом суммы выданных авансов и предварительные оплаты учитываются обособленно. Расчеты с поставщиками отражаются на счете 60 в любом случае, даже если предъявленный счет поставщика оплачен одновременно с поступлением материальных ценностей. Основанием для выписки банковских платежных документов, для расчетов с поставщиками являются счета-фактуры. Если реализация товара осуществляется за наличный расчет, счет-фактуру заменяет кассовый чек.

Дт 10 Кт 60 – на стоимость материалов, фактически поступивших,

принятых к оплате

Дт 15 Кт 60 – на сумму, оплачиваемую поставщику.

Дт 60 Кт 50 – оплачена задолженность поставщиком наличными.

Дт 60 Кт 51,52 – оплачена задолженность поставщиком с банковских

счетов.

Дт 60 Кт 66,67 – погашена задолженность поставщикам за счёт кредита

банка.

Дт 60 Кт 91 – на сумму, невзысканную поставщиком по истечении сроков

исковой давности, увеличиваются прочие доходы

организации.

Дт 91 Кт 60 – задолженность организации, взыскания с которой невоз-

можно, но списываются на прочие доходы организации