Диагностика реализации продукции

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке) и может выражаться в сопоставимых, плановых и текущих ценах.

Изучив динамику и выполнение плана по выпуску и реализации продукции, необходимо установить факторы изменения объема реализации.

Возможны два варианта методики анализа реализации продукции.

1. Если выручка на предприятии, определяется по отгрузке продукции, то баланс продукции будет иметь вид:

ГПн + ТП = РП + ГПк

Отсюда Рп = ГПн + ТП – ГПк

2. Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:

ГПн + ТП + ОТн = РП + ОТк + ГПк

Отсюда РП = ГПн + ТП + ОТн — ОТк — ГПк

где ГПн, ГПк — остатки готовой продукции на складах соответственно на начало и конец периода;

ТП— стоимость выпущенной продукции за отчетный период;

РП - объем реализации продукции за отчетный период;

ОТн, ОТк — остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с базовыми данными и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства. Недопоставки продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. При анализе реализации продукции особое внимание следует обратить на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции.

 

 

Тема 4: Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)

Вопросы темы:

1. Диагностика сметы затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг)

2. Диагностика себестоимости единицы продукции (работ, услуг)

3. Анализ постоянных и переменных затрат в составе себестоимости продукции (работ, услуг)

1. Диагностика сметы затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг)

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От уровня себестоимости зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения общей суммы затрат на Производство продукции (услуг) в целом по предприятию и по основным элементам: материальные затраты, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.

Общая сумма затрат на производство продукции (Зобщ) зависит от изменения:

o объема производства продукции (Оп);

o структуры продукции (Уд);

o уровня переменных затрат на единицу продукции (в);

o суммы постоянных расходов (А).

З общ=∑(Опобщ*Удi*вi)+А

Модель для факторного анализа имеет вид, представленный в таблице

 

 

Затраты	Факторы
Объем выпуска продукции	Структура продукции	Переменные затраты	Постоянные затраты
Базового периода	ОПо	УДо	во	Ао
Базового периода, пересчитанные на фактический объем производства про-дукции отчетного периода при сохра-нении базовой струк-туры	По1	УДо	во	Ао
По базовому уровню на фактический вы-пуск продукции	По1	УД1	во	Ао
Отчетного периода при базовой вели-чине постоянных затрат	По1	УД1	в1	Ао
Отчетного периода	По1	УДо	в1	А1

 

В процессе анализа необходимо также оценить изменения в структуре по элементам затрат.

 

2. Диагностика себестоимости единицы продукции (работ, услуг)

В целях более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

Сi = Аi / Опi + вi

где Сi — себестоимость единицы i-го вида продукции;

Аi — сумма постоянных затрат, отнесенная на i—й вид продукции;

вi - сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции;

Опi— объем выпуска i-ого вида продукций в физических единицах измерения.

Расчет влияния данных факторов на изменение себестоимости отдельных изделий производится способом цепной подстановки:

Со=Ао / Опо + во;

Сусл1= Ао / Оп1+во;

Сусл2 = А1 / Оп1+во;

С1= А1 / Оп1+в1

Общее изменение себестоимости – ΔС= С1-С2

В том числе за счет изменения:

• объема производства продукции

ΔСоп= Сусл1-Со

• суммы постоянных затрат

ΔСа= Сусл2-Сусл1

• суммы удельных переменных затрат

ΔСв= С1-Сусл2

Далее более детально изучают себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с данными плана, прошлых периодов, других предприятий. Установленные отклонения по статьям затрат являются объектом факторного анализа. В результате постатейного анализа себестоимости продукции должны бытъ выявлены внутренние и внешние, объективные и субъективные факторы изменения ее уровня. Это необходимо для квалифицированного управления процессом формирования затрат и поиска резервов их сокращения.

 

3. Анализ постоянных и переменных затрат в составе себестоимости продукции (работ, услуг)

Критерием классификации затрат на постоянные и переменные является влияние на их величину объема производства. При изменении объема производства продукции возрастают только переменные расходы (сдельная зарплата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги); постоянные расходы (амортизация, арендная плата, повременная зарплата рабочих и административно-управленческого персонала) остаются неизменными в краткосрочном периоде (при условии сохранения прежней производственной мощности Предприятия).

Зависимость общей суммы затрат от объема производства показывают с помощью графика. На оси абсцисс откладывается объем производства продукции, а на оси ординат — сумму постоянных и переменных затрат. С увеличением объема производства возрастает сумма переменных расходов, а при спаде производства — соответственно уменьшается, постепенно приближаясь к линии постоянных затрат.

Линия затрат при наличии постоянных и переменных расходов

представляет собой уравнение первой степени:

З = А + в*Оп

Где З - общая сумма затрат на производство продукции;

А — абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск

продукции;

в — уровень переменных расходов на единицу продукции

Оп— объем производства продукции.

Факторный анализ, позволяющий выявить изменение затрат за счет постоянных и переменных затрат производится с помощью метода цепных подстановок.