ОАО «Радошковичский керамический завод»: выход из кризиса

Руководство ОАО «Радошковичский керамический завод», осуществляющего производство кирпичей, обсуждает итоги прошедшего периода. Информация, представленная в отчете о прибылях и убытках заставляет задуматься о необходимости в скором времени поиска новой работы (см. табл.). Для предотвращения такого нежелательного развития событий требуется в кратчайшие сроки вывести предприятие на рентабельную работу.

 

 

Показатели	Значение
Выручка от реализации	360 000
Основные материалы	90 000
Заработная плата осн. рабочих	90 000
ПНР	98 000
Валовая прибыль	82 000
Коммерческие расходы	61 600
Административные расходы	24 900
Финансовый результат	(4 500)

 

В процессе обсуждения было выяснено, что

• Цена реализации – 4 у.е./уп.

• Мощность производства – 150 000 уп.

• Реализация – 90 000 уп.

• ПНР: постоянные – 80 000 у.е.; переменные – 18 000 у.е.

• Коммерческие: постоянные – 40 000 у.е.

• Административные: все постоянные

• Переменные коммерческие расходы состоят из транспортных расходов (3 600 у.е.) и комиссионных продавцам (18 000 у.е.)

Также поступило два предложения по повышению эффективности функционирования предприятия:

• начальник отдела сбыта утверждает, что проблема предприятия в высоких ценах на продукцию (так, снижение цены на 15% позволит выйти на проектную мощность);

• начальник маркетингового отдела утверждает, что увеличение комиссионных продавцам до 10% от выручки и увеличение рекламного бюджета на 20 тыс. у.е. позволит увеличить объем реализации на 40%.

Определить перспективность поступивших предложений.

Дополнительно директора интересует ответ на вопрос: «В каком объеме можно увеличить рекламный бюджет, чтобы объем продаж возрос до 85% от проектной мощности, а рентабельность продаж составила 5%?».

Также в распоряжение руководства компании поступила информация о проведении тендера по закупке в рамках госзаказа 60 000 упаковок кирпича. В случае положительного исхода тендера этот заказ не повлияет на существующий объем продаж. Также следует отметить, что по госзаказу комиссионные продавцам выплачиваться не будут, а отгрузка будет осуществляться на условиях самовывоза с завода. Однако ОАО «РКЗ» должна будет возместить устроителям тендера 24 тыс. у.е. с общей суммы сделки в качестве оплаты за рекламу и продвижение товара. Кроме того, специальная упаковка увеличит расходы на производство этих 60 тыс. уп. на 0,1 у.е./уп. Какую цену для участия в тендере должно назначить ОАО «РКЗ», чтобы в следующем периоде достичь общей прибыли в 5 тыс. у.е.

 

Кейс «Принятие решений на основе сумм покрытия»

 

ООО «Бета» занимается работает на рынке напитков. Так, у предприятия имеется завод по производству пива, который варит 5 сортов: пиво светлое №1, №2, №3 и пиво темное №4 и №5. Также не так давно был приобретен мини завод по розливу безалкогольных напитков (в настоящее время – отдельное производственное подразделение предприятия), который производит два сорта напитков: квас и напиток «Земляничный».

Результаты деятельности предприятия в предыдущем периоде представлены в таблице.

 

 

Показатели	Пиво светлое	Пиво темное	Напитки	ИТОГО
№1	№2	№3	№4	№5	Квас	Земляничный
Цена, руб.
Объем реализации, бут.	7 500	6 000	5 500	3 000	4 000	2 000	2 000	30 000
Выручка, руб.	2 400 000	1 800 000	1 925 000	990 000	1 520 000	380 000	320 000	9 335 000
Сырье и материалы на 1 бут.
Прямая сдельная з/п
Итого прямых переменных расходов
Переменные расходы, руб.	825 000	630 000	660 000	342 000	520 000	80 000	70 000	3 127 000
Косвенные постоянные расходы, руб.								5 900 000
Итого расходов								9 027 000
Итого прибыль								308 000

 

Собственники предприятия не удовлетворены результатами его деятельности и ожидают плана выхода из кризиса.

Принятие решения на основе полного распределения накладных расходов.

 

	Распределение по доле переменных затрат
Доля переменных расходов в общем итоге переменных расходов	26,4%	20,1%	21,1%	10,9%	16,6%	2,6%	2,2%
Распределение постоянных расходов	1 556 604	1 188 679	1 245 283	645 283	981 132	150 943	132 075
Полная себестоимость	2 381 604	1 818 679	1 905 283	987 283	1 501 132	230 943	202 075
Себестоимость единицы	317,55	303,11	346,42	329,09	375,28	115,47	101,04
Прибыль единицы	2,45	-3,11	3,58	0,91	4,72	74,53	58,96
	Распределение по доле в выпуске в натуральном выражении
Доля объема выпуска в общем объеме	25,0%	20,0%	18,3%	10,0%	13,3%	6,7%	6,7%
Распределение постоянных расходов	1 475 000	1 180 000	1 081 667	590 000	786 667	393 333	393 333
Полная себестоимость	2 300 000	1 810 000	1 741 667	932 000	1 306 667	473 333	463 333
Себестоимость единицы	306,67	301,67	316,67	310,67	326,67	236,67	231,67
Прибыль единицы	13,33	-1,67	33,33	19,33	53,33	-46,67	-71,67
	Распределение по выручке от реализации
Доля выручки от реализации в общей выручке	25,7%	19,3%	20,6%	10,6%	16,3%	4,1%	3,4%
Распределение постоянных расходов	1 516 872	1 137 654	1 216 658	625 710	960 686	240 171	202 250
Полная себестоимость	2 341 872	1 767 654	1 876 658	967 710	1 480 686	320 171	272 250
Себестоимость единицы	312,25	294,61	341,21	322,57	370,17	160,09	136,12
Прибыль единицы	7,75	5,39	8,79	7,43	9,83	29,91	23,88