Составление бухгалтерской отчетности в исследуемой организации

Бухгалтерская отчетность ОАО «Тяжмехпресс» представляет собой совокупность данных, характеризующих финансовое положение организации, результаты деятельности и динамику их изменений. Отчетность в ОАО «Тяжмехпресс» составляется на основании данных бухгалтерского учета предприятия. Утверждены и используются формы отчетности приведенные ниже. (Приложение 2)

Форма №1 - Бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс - это способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования - пассивов - на определенную дату в денежной оценке. Показатели баланса характеризуют финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Основная задача бухгалтерского баланса ОАО «Тяжмехпресс» - показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

Бухгалтерский баланс ОАО «Тяжмехпресс» состоит из 2 основных частей - актива и пассива. В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве - источники их формирования. Отличительная особенность бухгалтерского баланса - равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.

Актив баланса содержит 2 раздела:

I. Внеоборотные активы (за 2016г. составили 236063тыс. руб.);

II. Оборотные активы (за 2016г. составили 914772 тыс. руб.)

Пассив баланса состоит из 3 разделов:

III. Капитал и резервы (за 2016г. составили 342158 тыс. руб.);

IV. Долгосрочные обязательства (за 2016г. составили 245586 тыс. руб.);

V. Краткосрочные обязательства (за 2016г. составили 563091 тыс. руб.)

Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса. Статьи актива раскрывают сущность ресурсов, их использование и величину. Статьи пассива характеризуют источники образования ресурсов, а именно: за счет какого источника создана данная часть активов, для какой цели они предназначены и их величину.

При составлении бухгалтерского баланса ОАО «Тяжмехпресс» имеет в виду следующее:

- данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года (с учетом произведенной реорганизации);

- не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;

- соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, обязательств и расчетов.

Бухгалтерский баланс ОАО «Тяжмехпресс» содержит следующие обязательные реквизиты:

- отчетную дату, по состоянию на которую приводится баланс;

- полное наименование организации в соответствии с учредительными документами;

- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

- основной вид деятельности предприятия с кодом ОКВЭД;

- организационно-правовая форма/форма собственности (согласно классификаторам ОКОПФ и ОКФС);

- единица измерения - тыс. руб. (код по ОКЕИ 384) или млн. руб. (код по ОКЕИ 385);

- местонахождение (адрес);

- дата утверждения (указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности);

- дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).

Суммовые показатели статей бухгалтерского баланса в ОАО «Тяжмехпресс» приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков.

Отчет о финансовых результатах. В годовом отчете ОАО «Тяжмехпресс» о финансовых результатах отражаются данные о доходах и расходах, признанных в бухгалтерском учете компании за отчетный и предыдущий годы. Чтобы заполнить строки с показателями за отчетный год, используют:

- оборотно - сальдовая ведомость за отчетный год;

- оборотно - сальдовая ведомость по субсчету «Прочие доходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (с расшифровкой по субконто) за отчетный год;

- оборотно-сальдовая ведомость по субсчету «Прочие расходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (с расшифровкой по субконто) за отчетный год.

Если в перечисленных регистрах учета отсутствуют данные для заполнения отдельных строк отчета о финансовых результатах, то в этом случае в этих строках проставляется прочерк (п. 11 ПБУ 4/99).

Рассмотрим, что следует отражает ОАО «Тяжмехпресс» по тем или иным показателям, приведенным в отчете о финансовых результатах.

В строке 2110 (за 2016г. составили 1092186 тыс.руб.) отражают доходы от обычных видов деятельности - выручку за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Обратите внимание: доходы указывают без учета НДС и акцизов.

Себестоимости проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) соответствует показатель по строке 2120 (за 2016г. составили (663909) тыс.руб.) при подсчете итога его учитывают со знаком минус, поэтому заключают в скобки.

В строке 2100 (за 2016г. составили 428277 тыс.руб.) указывают сумму валовой прибыли (разность показателей строк 2110 и 2120 (1092186-(663909)), в строке 2210 (за 2016г. составили (97604 тыс.руб.) - коммерческие расходы, в строке 2220 (за 2016г. составили (152894 тыс.руб.)- управленческие расходы.

Финансовый результат от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) (сумма строк 2100, 2210 и 2220 (428277 тыс.руб. + 97604 тыс.руб. + (152894 тыс.руб.)) записывают в строку 2200 (за 2016г. составили 177779 тыс.руб.)

Доход, обусловленный участием в уставных капиталах других организаций (дивиденды по акциям) и совместной деятельностью, указывают в строке 2310 (за 2016г. составили 0), такой доход не является основным ОАО «Тяжмехпресс».

В строке 2320 (за 2016г. составили 56 тыс. руб.) объединены суммы по процентам, которые ОАО «Тяжмехпресс» получил в отчетном периоде по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, средствам, хранящимся на расчетном счете, выданным кредитам и займам. А суммы, которые начислены к выплате уже по своим облигациям и векселям, а также по взятым кредитам и займам, вносят в строку 2330(за 2016г. составили (34689 тыс.руб.)). Это расходы, поэтому сумма в скобках.

В строках 2340 (за 2016г. составили 208482 тыс. руб.) и 2350 (за 2016г. составили (228192 тыс.руб.)) приводят прочие доходы и расходы, которые не вошли в показатели предыдущих строк.

В строке 2300 (за 2016г. составили 123436 тыс. руб.) рассчитывают прибыль до налогообложения, просуммировав строки 2200 – 2350 и при этом учитывая, что расходы указываются со знаком минус.

Строки 2410 - 2450 предназначены для плательщиков налога на прибыль, поэтому «упрощенцы» ставят в них прочерки и переходят к следующей строке - 2460. По ней, в частности, отражают налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения (в скобках), а также пени и штрафы, начисленные за нарушения налогового законодательства.

В строке 2400 (за 2016г. составили 88279 тыс. руб.) рассчитывают чистую прибыль (или убыток) за отчетный год. Далее идет справочная информация. По строке 2510 (за 2016г. составили 0 тыс. руб.) показывают результат от проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов организации. Отметим, в данной строке указывают только изменение добавочного капитала, возникшее из-за переоценки внеоборотных активов, проведенной в отчетном периоде. Суммы дооценки (уценки) основных средств и нематериальных активов, отнесенные на финансовый результат в качестве прочих доходов (прочих расходов), показывают по строке 2340 «Прочие доходы» (за 2016г. составили 208482 тыс. руб.) или 2350 «Прочие расходы» (за 2016г. составили (228192 тыс. руб.))

По строке 2520 (за 2016г. составили 0 тыс.руб.) показывают результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода.

В строке 2500 указывают совокупный финансовый результат периода. Показатель определяют так: строка 2400 + строка 2510 + строка 2520 (за 2016г. совокупный финансовый результат составил 88279 тыс. руб.)

Показатель строки 2900 (за 2016г. составили 0 тыс. руб.) представляет собой прибыль, причитающуюся за отчетный период владельцам обыкновенных акций.

Отчёт об изменениях капитала - отчёт, в котором раскрывается информация о движении уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) организации и доли собственных акций, выкупленных у акционеров. Кроме того, в этой форме указывают корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок.

Отчёт об изменениях капитала состоит из 3 разделов.

Раздел I «Движение капитала» (в 2016г. составил 88279 тыс. руб.);

Раздел II «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок»;

Раздел III «Чистые активы»» (в 2016г. составил 342158 тыс. руб.).

В разделе I «Движение капитала» по горизонтали отражается структура капитала, по вертикали — операции с капиталом (изменения уставного, добавочного, резервного капитала, акций, выкупленных у акционеров и показатели нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)).

Показатели раздела группируются внутри периода по группам «Увеличение капитала» и «Уменьшение капитала»;

Раздел II «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» состоит из трёх частей:

Капитал всего;

В том числе нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);

В том числе другие статьи капитала, по которым осуществлены корректировки; Раздел III «Чистые активы» представлен на три отчетные даты.

Отметим, что новой формой Отчета об изменениях капитала графа «Код» не предусмотрена, однако согласно п.5 Приказа № 66н в бухгалтерской отчетности, представляемой в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти, после графы «Наименование показателя» приводится графа «Код», в которой указываются коды показателей согласно приложению № 4 к Приказу.

Новой формой также не предусмотрены свободные строки, однако пунктом 4 Приказа № 66н законодатели обозначили право организаций самостоятельно вводить для этих целей дополнительные строки.

В соответствии с п.4 Приказа № 66н организациям разрешается самостоятельно определять детализацию показателей по статьям всех отчетов.

Отчет о движении денежных средств состоящий из 3-ох разделов: 1 денежные потоки от текущих операций; 2 денежные потоки от инвестиционных операций; 3 денежные потоки от финансовых вложений.

По строке 4100 (в 2016г. составили 74625 тыс.руб.) раздела «Денежные потоки от текущих операций» мы видим отражение сальдо денежных потоков от текущих операций. По строке 4200 (в 2016г. составили 1474 тыс.руб.) раздела «Денежные потоки от инвестиционных операций» сальдо денежных потоков от инвестиционных операций. По строке 4310(в 2016г. составили 342760 тыс.руб.) раздела «Денежные потоки от финансовых вложений» видим поступления денежных средств всего. (Приложение 2)