Теоретические и методолгические основы бухгалтерского учёта кассовых операций

ВВЕДЕНИЕ

В процессе функционирования организаций возникают хозяйственныесвязи, оформляемые и закрепляемые контрактами (договорами), согласно которым одна организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ, услуг, а другая, их получателям (потребителем), а значит, и плательщиком.Кроме того, у организаций возникают взаимоотношения с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогам, внебюджетными фондами и фондом социальной защиты и другими организациями и лицами. Все эти расчёты в основном осуществляются в денежной форме.

Денежные средства - аккумулированные в денежной форме на счетах в банках и в кассах организации доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте и используемые для собственных целей организации.

Наличные денежные средства применяются при осуществлении таких операций как выдача заработной платы, стипендии, денежного довольствия, пособий, выдача денежных средств под отчёт; поступление денежных средств из казначейства; обслуживающего банка.

Все эти расчёты в основном осуществляются в денежной форме.Между организациями расчёты, как правило, производятся в безналичной форме. Безналичные расчёты осуществляются путём перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счёт получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчётных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчётах между организациями выступают учреждения банков, обслуживающих их.

Банком являются учреждения, созданные для привлечения денежных средств и размещения их на условиях возвратности, платности и срочности. Банк является юридическим лицом.

Банковская система нашей республики состоит из Национального и коммерческих банков. Отношение между банками и клиентами основываются на договорных принципах. Клиенты самостоятельно выбирают банки и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.

В Республике Беларусь как, и в других странах, разработана и действует своя национальная система бухгалтерского учёта, которая более полно и точно учитывает специфику экономических отношений и традиций государства. Поэтому учёт денежных средств является очень актуальным вопросам для моей работы.

Актуальность темы заключается в том, что денежные средства являются наиболее ограниченным ресурсом, и успех бюджетного учреждения во многом определяется способностью руководителя рационально распределять и использовать денежные средства. Поэтому изучение особенностей бухгалтерского учёта имеет исключительно важное значение.

Бухгалтерский учёт денежных средств обеспечивает полный и своевременный учёт операций с денежными средствами; контроль за соблюдением кассовой и расчётно-платежной дисциплины; контроль за наличием денежных средств, сохранностью, законностью их использования.

Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учёта и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учёта и контроля денежных средств.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучение учёта денежных средств в кассе, и его роль в укреплении кассовой дисциплины. Экономическую сущность и организацию денежного оборота;

- цель, задачи и принципы учёта денежных средств. Контроль денежного оборота, имущественная ответственность организаций за нарушение правил ведения кассовых операций и кассовой дисциплины;

- документальное оформление кассовых операций. Порядок ведения кассовой книги. Отчётность кассира. Порядок проверки и бухгалтерской обработки отчётов кассира;

- документальное оформление, организация и методика синтетического и аналитического учёта денежных средств в кассе;

- пути совершенствования бухгалтерского учёта денежных средств в кассе.

При написании курсовой работы были использованы следующие виды источников информации:

- законы РБ;

- нормативно-правовые акты;

- специализированные учебные пособия «Теория бухгалтерского учёта»,«Бухгалтерский учёт» и др.;

периодические издания.

Предметом исследования является методика документального

оформления, теоретические и практические положения и закономерности, связанные с учётом кассовых операций, их роль в укреплении кассовой дисциплины».

Объектом исследования являются показатели движения денежных средств Гомельского филиала «Гомельского ОблПо».

Теоретической и методологической основой исследования послужили законодательные акты и постановления Правительства Республики Беларусь, Министерства финансов, Министерства экономики, Министерства статистики и анализа, Белкоопсоюза.

Информационной базой написания курсовой  работы явились практические данныеГомельского филиала «Гомельского ОблПо» за 2021 г.

В процессе написания курсовой работы была использована экономическая литература по бухгалтерскому учёту, а также законодательные и нормативно – правовые акты Республики Беларусь в части исследуемых вопросов: Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учёте и отчётности», «План счетов бухгалтерского учёта» и инструкция к его применению. Отметим, что в литературе изучаемая тема освещена достаточно широко и находится в центре экономических исследований, что обусловлено её актуальностью в современных условиях хозяйствования. Так же организация руководствуется Уставом Гомельского филиала «Гомельского ОблПо», приказами и распоряжениями председателя правления Гомельского ОблПо. Гомельский филиал «Гомельского ОблПо» находится на полном хозяйственном расчёте, имеет самостоятельный баланс, вправе открывать в отделениях банка счета и заключать договоры, имеет круглую печать и угловой штамп с указанием своего наименования.

В курсовой работе использовались такие методы как наблюдение, сравнение денежных средств в кассе организации.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав основной части, заключения, списка использованных источников и приложений. Работа содержит 37 страниц, в том числе, 2 таблицы,2 рисунка, 4 приложения. Список использованных источников включает 11 наименований.

 

 

Таблица 1 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учёта денежных средств в кассе и денежных документов.

Содержаниеоперации	Корреспонденциясчетов
	дебет	кредит
Получены денежные средства с расчётного счёта.	50	51
Получены денежные средства с валютного счёта.	50	52
Поступила выручка от реализации населению: товаров, работ, услуг основных средств и других активов.	50 50	90 91
Возвращены неиспользованные подотчётные суммы.	50	71
Погашена задолженность по товарам, проданным в кредит, недостачам, хищениям.	50	76,73
Внесены денежные взносы в уставный фонд.	50	75
Приняты проценты за товары, проданные в кредит.	50	91
Отражается положительная курсовая разница.	50	91
Сданы денежные средства для зачисления на расчётный счёт.	51	50
Сдана выручка в кассу отделения связи, инкассатору, в вечернюю кассу банка в последний день месяца; Сумма выручки; Почтовый сбор; Налог на добавленную стоимость с суммы почтового сбора.	57 26,44 18	50 50 50
Выявлена недостача денег в кассе.	94	50
Отражается отрицательная курсовая разница при переоценке валюты.	91	50

 

Наряду с наличными денежными средствами в кассе хранятся также денежные документы, учитываемые на счёта 50 «Касса», субсчете 3 «Денежные документы».

К денежным документам относят приобретённые организацией путёвки в санаторий, дома отдыха, почтовые марки, талоны, абонементы на питание, оплаченные авиабилеты и др. При этом составляется опись денежных документов с указанием их вида, размера, серии и номинальной стоимости.

Аналитический учёт денежных документов ведут по их видам в книге учёта движения денежных документов, записи в которой осуществляется на основании первичных документов, подтверждающих поступление и выбытие денежных документов.

Учёт денежных документов ведется обособлено от движения наличных денежных средств. Регистрация денежных документов ведется в отдельном Журнале регистрации денежных документов. В установленные сроки кассир предостовляет в бухгалтерию отче о поступлении, выбытии и остатках денежных документов.

Отражениеоперацый по счёту 50 «Касса» Субсчёту 3 «Денежныедокументы» [см. таблицу 2]

 

 

Таблица 2 - Учётденежныхдокументов.

Содержаниеоперации	Корреспонденциясчетов
	дебет	кредит
Приобретены денежные документы	50-3	76
Списана по номинальной стоимости, использованные почтовые марки	26,44	50-3
Списаны путёвки, выданные работникам с оплатой их стоимости	70	50-3
Выданы абонементы на питание и посещение культурно - оздоровительных учреждений с возмещением их стоимости за счёт организации	92	50-3

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Результат проведенного в рамках выпускной курсовой работы исследования на актуальную тему позволяет сделать следующие выводы:

Касса в Гомельском филиале «Гомельского ОблПо»не просто место для приема, хранения и выдачи наличных денег. Касса служит и для обслуживания расчетов по текущим операциям.

Для кассы в организации или в учреждении должно быть выделено изолированное помещение, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых металлических шкафах или в отдельных случаях - в обычных металлических.

Для ведения операций обращения с денежными наличными средствами в штате организаций или учреждений предусматривается должность - кассир, обязанности которого предусматривает должностная инструкция. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Деньги в кассе разрешается хранить только в установленных банком пределах лимита. Лимит устанавливается с учетом особенностей хозяйственной деятельности организации и учреждения, сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков и условий их хранения. В течение года лимит остатка по кассе может быть пересмотрен по просьбе организации или учреждения с учетом изменившихся условий работы.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются банками по согласованию с руководителями организаций или учреждений исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы банков.

Организации или учреждения имеют право на получение наличных денежных средств со своих счетов в банке в размере, необходимом на оплату труда, хозяйственные нужды, а также на командировочные расходы.

Выдача наличных денег из кассы организации или учреждения производится по расходно-кассовым ордерам, платежным или расчетно-платежным ведомостям и другим надлежащим образом, оформленным документам (счетам, заявлениям на выдачу денег) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Национальныйбанк Республики Беларусь, применяя разработанные нормативные документы.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров.

Для осуществления расчетов наличными деньгами в Октябрьском райпо образована касса. Лимит остатка кассы определен исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, Гомельский филиал «Гомельского ОблПо» представил в банк специальный расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформила разрешение на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу.

Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в Гомельском филиале «Гомельского ОблПо» оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные документы в Гомельском филиале «Гомельского ОблПо» оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после её окончания.

Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. В Гомельском филиале «Гомельского ОблПо»применяется автоматизированная форма учёта кассовых операций, кассовая книга ведётся и в автоматическом режиме. Оттуда все данные автоматически регистрируются в журнале учёта хозяйственных операций.

Не реже одного раза в месяц в организации ревизионная комиссия проводит ревизию (инвентаризацию) кассы с обязательным полным пересчётом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Результаты инвентаризации оформляют актом. Акт является письменным аудиторским доказательством.

Соблюдение кассовой дисциплины в Гомельском филиале «Гомельского ОблПо» проверяет обслуживающий банк. Нарушениями кассовой дисциплины считаются расходование полученных в банке наличных денег не по назначению, несоблюдение правил о расчетах наличными деньгами, не сдача в банк денежной наличности в установленные сроки и использование выручки не по назначению, выдача наличных денег из кассы взаймы другим предприятиям, учреждениям и организациям.

Бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами белорусского законодательства.

Независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности в целях определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета кассовых операций, осуществляет аудит. Место аудита в финансово-хозяйственной деятельности в качестве ее необходимого и равноправного элемента определяет основной и обязательный «Закон об аудиторской деятельности в Республике Беларусь». Стандарты аудита содержат основные правила проведения аудиторской проверки и составления аудиторского заключения.

Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств, действующим в Республике Беларусь в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Характер временные рамки и процедуры аудита кассовых операций определяются в плане и программе аудита. Система внутреннего контроля бухгалтерского проверяется тестами средств контроля.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Бухгалтерский учёт в потребительской кооперации П.Г. Том 1 Минск 2004 г стр.396-409.

. Бухгалтерский учёт, анализ и аудит: учеб. пособие/ П. Г. Пономаренко [и др.]; Минск 2006г. 118-125с.

. Бухгалтерский учёт. Теория Практическое пособие/Н.И. Ладутько [ и др.], под общей редакцией Е.Н. Ладутько Минск 2007г. 75-95

2. А.С. Головачев экономика организации (предприятия) 2015г.

3. В.В. Позняков финансы организации 2016г.

4. О.В. Володько, Р.Н. Грабар, Т.В. Зглюй экономика организации 2015г.

5. Инструкция ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 2011Г.

6. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. / В.П.Астахов - М.: ПРИОР. 2004. - 608 с.

7. Бланк И.А. "Финансовый менеджмент", 2-е изд., перераб. и доп. - / И.А.Бланк - К.: Эльга, Ника-Центр, 2004. - 656 с.

8. Бухгалтерский учет: учеб. для вузов / П.Г. Пономаренко учебник / П.Г. Пономаренко [и др.]; под общей редакцией П.Г. Пономаренко – Минск: Выш. шк., 2013. – 543 с.

9. Карагод, В.С. Международные стандарты финансовой отчетности: учеб. пособие для бакалавров / В.С. Карагод, Л.Б. Трофимова. – М.: Юрайт, 2013. – 322 с.

10.Кожарский В.В. Основы бухгалтерского учета: Учеб. пособие. / В.В. Ко-жарский - Мн.: ООО "Современная школа", 2011. - 350 с.

11. Кожарский, В.В. Бухгалтерская финансовая отчетность по белорус-ским и международным стандартам: учеб. - практ. пособие для вузов / В.В. Кожарский, Н.В. Кожарская. – Мн.:Экоперспектива, 2011. – 212 с.

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

В процессе функционирования организаций возникают хозяйственныесвязи, оформляемые и закрепляемые контрактами (договорами), согласно которым одна организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ, услуг, а другая, их получателям (потребителем), а значит, и плательщиком.Кроме того, у организаций возникают взаимоотношения с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогам, внебюджетными фондами и фондом социальной защиты и другими организациями и лицами. Все эти расчёты в основном осуществляются в денежной форме.

Денежные средства - аккумулированные в денежной форме на счетах в банках и в кассах организации доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте и используемые для собственных целей организации.

Наличные денежные средства применяются при осуществлении таких операций как выдача заработной платы, стипендии, денежного довольствия, пособий, выдача денежных средств под отчёт; поступление денежных средств из казначейства; обслуживающего банка.

Все эти расчёты в основном осуществляются в денежной форме.Между организациями расчёты, как правило, производятся в безналичной форме. Безналичные расчёты осуществляются путём перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счёт получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчётных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчётах между организациями выступают учреждения банков, обслуживающих их.

Банком являются учреждения, созданные для привлечения денежных средств и размещения их на условиях возвратности, платности и срочности. Банк является юридическим лицом.

Банковская система нашей республики состоит из Национального и коммерческих банков. Отношение между банками и клиентами основываются на договорных принципах. Клиенты самостоятельно выбирают банки и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.

В Республике Беларусь как, и в других странах, разработана и действует своя национальная система бухгалтерского учёта, которая более полно и точно учитывает специфику экономических отношений и традиций государства. Поэтому учёт денежных средств является очень актуальным вопросам для моей работы.

Актуальность темы заключается в том, что денежные средства являются наиболее ограниченным ресурсом, и успех бюджетного учреждения во многом определяется способностью руководителя рационально распределять и использовать денежные средства. Поэтому изучение особенностей бухгалтерского учёта имеет исключительно важное значение.

Бухгалтерский учёт денежных средств обеспечивает полный и своевременный учёт операций с денежными средствами; контроль за соблюдением кассовой и расчётно-платежной дисциплины; контроль за наличием денежных средств, сохранностью, законностью их использования.

Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учёта и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учёта и контроля денежных средств.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучение учёта денежных средств в кассе, и его роль в укреплении кассовой дисциплины. Экономическую сущность и организацию денежного оборота;

- цель, задачи и принципы учёта денежных средств. Контроль денежного оборота, имущественная ответственность организаций за нарушение правил ведения кассовых операций и кассовой дисциплины;

- документальное оформление кассовых операций. Порядок ведения кассовой книги. Отчётность кассира. Порядок проверки и бухгалтерской обработки отчётов кассира;

- документальное оформление, организация и методика синтетического и аналитического учёта денежных средств в кассе;

- пути совершенствования бухгалтерского учёта денежных средств в кассе.

При написании курсовой работы были использованы следующие виды источников информации:

- законы РБ;

- нормативно-правовые акты;

- специализированные учебные пособия «Теория бухгалтерского учёта»,«Бухгалтерский учёт» и др.;

периодические издания.

Предметом исследования является методика документального

оформления, теоретические и практические положения и закономерности, связанные с учётом кассовых операций, их роль в укреплении кассовой дисциплины».

Объектом исследования являются показатели движения денежных средств Гомельского филиала «Гомельского ОблПо».

Теоретической и методологической основой исследования послужили законодательные акты и постановления Правительства Республики Беларусь, Министерства финансов, Министерства экономики, Министерства статистики и анализа, Белкоопсоюза.

Информационной базой написания курсовой  работы явились практические данныеГомельского филиала «Гомельского ОблПо» за 2021 г.

В процессе написания курсовой работы была использована экономическая литература по бухгалтерскому учёту, а также законодательные и нормативно – правовые акты Республики Беларусь в части исследуемых вопросов: Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учёте и отчётности», «План счетов бухгалтерского учёта» и инструкция к его применению. Отметим, что в литературе изучаемая тема освещена достаточно широко и находится в центре экономических исследований, что обусловлено её актуальностью в современных условиях хозяйствования. Так же организация руководствуется Уставом Гомельского филиала «Гомельского ОблПо», приказами и распоряжениями председателя правления Гомельского ОблПо. Гомельский филиал «Гомельского ОблПо» находится на полном хозяйственном расчёте, имеет самостоятельный баланс, вправе открывать в отделениях банка счета и заключать договоры, имеет круглую печать и угловой штамп с указанием своего наименования.

В курсовой работе использовались такие методы как наблюдение, сравнение денежных средств в кассе организации.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав основной части, заключения, списка использованных источников и приложений. Работа содержит 37 страниц, в том числе, 2 таблицы,2 рисунка, 4 приложения. Список использованных источников включает 11 наименований.

 

 

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ