История развития пистолетов-пулеметов: Предпосылкой для возникновения пистолетов-пулеметов послужила давняя тенденция тяготения винтовок...
Кормораздатчик мобильный электрифицированный: схема и процесс работы устройства...
Топ:
Эволюция кровеносной системы позвоночных животных: Биологическая эволюция – необратимый процесс исторического развития живой природы...
Интересное:
Мероприятия для защиты от морозного пучения грунтов: Инженерная защита от морозного (криогенного) пучения грунтов необходима для легких малоэтажных зданий и других сооружений...
Берегоукрепление оползневых склонов: На прибрежных склонах основной причиной развития оползневых процессов является подмыв водами рек естественных склонов...
Наиболее распространенные виды рака: Раковая опухоль — это самостоятельное новообразование, которое может возникнуть и от повышенного давления...
Дисциплины:
2021-02-01 | 56 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором налогоплательщик переходит на УСН.
В состав доходов входят доходы (ст. 346.15 и ст. 248 НК РФ):
- от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав;
- внереализационные.
При определении даты получения доходов применяется кассовый метод, т.е. датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получение иного имущества или имущественных прав (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
В состав расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, включают (ст. 346.16 НК РФ):
- расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;
- расходы на ремонт основных средств;
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;
- расходы на обязательное страхование работников и имущества;
- суммы НДС по приобретаемым работам, услугам;
- суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством;
- расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для реализации;
- прочие расходы.
При определении даты осуществления расходов применяется кассовый метод, т.е. расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Налоговая база (ст. 346.18 НК РФ)
Налоговая база зависит от выбора объекта налогообложения:
- денежное выражение доходов налогоплательщика, если объект налогообложения доходы;
- денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов, если объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
|
Доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли. Доходы в натуральной форме учитываются по рыночным ценам.
Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ введено понятие минимального налога. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в случае, если сумма исчисленного налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 % доходов.
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.
Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых он применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами. Убыток может быть перенесен на следующие налоговые периоды в течение 10 лет (п.7 ст. 346.18 НК РФ).
Налоговый и отчетный период (ст. 346.19 НК РФ)
Налоговым периодом считается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговая ставка (ст. 346.20 НК РФ)
Налоговые ставки установлены в следующих размерах:
- при налогообложении доходов налоговая ставка – в размере 6%;
- при налогообложении доходов, уменьшенных на величину расходов – в размере 15%.
Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Порядок исчисления и уплаты налога (ст. 346.21 НК РФ)
|
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы: Сумма налога = ставка налога х налоговую базу
Расчет УСН «Доходы» (п. 3)
Для расчета налога необходимо выполнить следующие действия:
1. рассчитать налоговую базу;
2. рассчитать авансовый платеж за отчетный период (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года);
3. рассчитать сумму авансового платежа, подлежащую перечислению в бюджет по итогам отчетного периода;
4. рассчитать сумму налога, подлежащего перечислению в бюджет за налоговый период (календарный год).
1. Расчет налоговой базы
Для расчета налоговой базы за период начисления налога, необходимо фактически полученные доходы подсчитать поквартально нарастающим итогом. В конце налогового периода подводится общий результат по доходам за этот период.
2. Расчет авансового платежа за отчетный период
Авансовый платеж за отчетный период (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года) определяется по следующей формуле:
АвП = Нб × 6%,
АвП – авансовый платеж за соответствующий отчетный период;
Нб – налоговая база, рассчитанная исходя из доходов налогоплательщика, нарастающим итогом с начала года;
6% – ставка налога.
3. Расчет суммы авансового платежа, подлежащей перечислению в бюджет по итогам отчетного периода
Сумма авансового платежа, подлежащая перечислению в бюджет по итогам отчетного периода, рассчитывается по формуле:
АвПу = Авп – НВ – АвПп
АвПу – сумма авансового платежа, подлежащая перечислению в бюджет;
Авп – авансовый платеж за соответствующий период;
НВ – налоговый вычет,
АвПп – сумма авансовых платежей, уплаченных по итогам предыдущих отчетных периодов.
Налоговый вычет – это суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде но не более чем на 50%
4. Расчет суммы налога, подлежащего перечислению в бюджет за налоговый период
Сумма налога (Н), подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, рассчитывается по формуле:
Н = Нг – НВ – АвП
Нг – сумма налога, представляющая собой результат умножения налоговой базы, рассчитанной за весь год, на 6%;
АвП – сумма авансовых платежей, которые исчислены в течение отчетных периодов отчетного года;
НВ – налоговые вычеты.
|
|
Двойное оплодотворение у цветковых растений: Оплодотворение - это процесс слияния мужской и женской половых клеток с образованием зиготы...
Индивидуальные очистные сооружения: К классу индивидуальных очистных сооружений относят сооружения, пропускная способность которых...
Адаптации растений и животных к жизни в горах: Большое значение для жизни организмов в горах имеют степень расчленения, крутизна и экспозиционные различия склонов...
Архитектура электронного правительства: Единая архитектура – это методологический подход при создании системы управления государства, который строится...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!