Анализ налоговых платежей ОАО «Улан-Удэнское приборостроительное производственное объединение»

ОАО «Улан-Удэнское приборостроительное производственное объединение» использует общий режим налогообложения и уплачивает следующие налоги: НДС, НДФЛ (выступает как налоговый агент), страховые взносы во внебюджетные фонды, налог на имущество организаций, земельный налог, транспортный налог и налог на прибыль.

Динамика налоговых платежей позволяет оценить динамику важнейших финансовых показателей деятельности предприятия.

Чтобы убедиться в этом, проведем анализ налоговых платежей за период 2009-2011 гг., используя налоговые декларации по отдельным видам налогов и расчеты налоговых платежей, предоставленные Улан-Удэнским приборостроительным производственным объединением.

Рассматривая налоги и отчисления исследуемого предприятия за период 2009-2011 гг., проанализируем их структуру, определим удельный вес отдельных видов налоговых платежей, а также их рост или снижение в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом по фактической сумме (в тыс. руб.) и по удельному весу (в %). Структура налоговых издержек представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Структура налоговых издержек «Улан-Удэнского приборостроительного производственного объединения»

Наиболее значимыми налогами для предприятия являются НДС, страховые взносы, налог на прибыль, имущественные налоги (налог на имущество организаций и земельный налог). НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации от сырья до предметов потребления. НДС определяется как разница между реализованной продукцией и стоимостью материальных затрат, отнесенных на себестоимость. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога. Данный налог зачисляется в федеральный бюджет. Улан-Удэнское приборостроительное производственноеобъединениеуплачивало НДС в 2009 - 2011 гг. по ставке 18%. По данным анализа заметим, что сумма НДС за 2010 г. увеличилась по сравнению с 2009 г. с 27750 тыс. руб. до 34963 тыс. руб., т.е. на 7213 тыс. руб. по фактической сумме или 20,6%. В 2011 г. увеличилась на 5593 тыс. руб. по фактической сумме или 13,8% по сравнению с 2010 г. с 34963 тыс. руб. до 40556 тыс. руб.

Рост НДС связано с увеличением выручки в среднем на 13,2% и материальных затрат - 8,8%. Если рассматривать этот налог в удельном весе за период 2009-2011 гг., то значимость налога уменьшается. В 2010 г. удельный вес снижается с 62,01% до 59,18% по сравнению с 2009 г. на 2,83%, а в 2011 г. 59,18% до 56,66% по сравнению с 2010 г. на 2,52%. Это связано за счет увеличения земельного налога, транспортного налога и страховых взносов.

Сумма страховых взносов за 2010 г. возросла по сравнению с 2009 г. с 6548 тыс. руб. до 8959 тыс. руб., т.е. на 2411 тыс. руб. или на 26,9%. В 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 3475 тыс. руб. или 27,9% с 8959 тыс. руб. до 12434 тыс. руб. Рост страховых взносов во внебюджетные фонды связано с увеличением фонда оплаты труда в среднем на 27,4%

Налог на имущество организаций исчисляется от среднегодовой стоимости основных средств, учитываемых по остаточной стоимости. Ставка налога составляет 2,2%. Данный налог зачисляется равными долями в региональный и местный бюджеты.

Сумма данного налога возросла в 2010 г. по сравнению с 2009 г. с 2843 тыс. руб. до 3016 тыс. руб., т.е. на 173 тыс. руб. по фактической сумме или на 5,74%. В 2011 г. по сравнению с 2010 г. налог на имущество увеличился на 1673 тыс. руб. или 35,7% с 3016 тыс. руб. до 4689 тыс. руб.

Увеличение произошло за счет роста среднегодовой стоимости имущества, т.е. налоговой базы. Для местного и регионального бюджетов этот налог является стабильным доходом, т.к. его поступления в меньшей мере зависят от хозяйственной деятельности юридических лиц в целях стимулирования неиспользования в производстве материальных ценностей.

Земельный налог определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Во владении предприятия находятся земельный участок площадью 6058 квадратных метров. Сумма налога зачисляется равными долями в федеральный и региональный бюджеты.

Сумма земельного налога значительно возросла с 1692 тыс. руб. до 2646 тыс. руб., т.е. на 954 тыс. руб. или 36,1% в 2010 г. по сравнению с 2009 г. В 2011 г. увеличилась на 465 тыс. руб. или 14,9% по сравнению с 2010 г. с 2646 тыс. руб. до 3111 тыс. руб. Рост налога произошел за счет увеличения кадастровой стоимости земельных участков.

При исчислении транспортного налога объектом налогообложения в У-УПО признаются грузовые и легковые автомобили. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. сумма налога увеличилась с 1038 тыс. руб. до 2112 тыс. руб., т.е. на 1074 тыс. руб. или 50,9. В 2011 г. увеличилась на 1387 тыс. руб. или 39,6% по сравнению с 2010 г. с 2112 тыс. руб. до 3499 тыс. руб. Рост налога произошло за счет увеличения транспортных средств.

Налог на прибыль в 2010 г. увеличился на 2499 тыс. руб. или на 33,9% по сравнению с 2009 г. с 4880 тыс. руб. до 7379 тыс. руб., а в 2011 г. уменьшился на 86 тыс. руб. или на 1,2% по сравнению с 2010 г. с 7379 тыс. руб. до 7293 тыс. руб. Это связано за счет увеличения выручки в среднем на 13,2% и затрат - 11,15% Таким образом, большую долю в структуре налоговых издержек занимает НДС: в 2009 г. - 62,01%, в 2010 г. - 59,18% и в 2011 г. - 56,66%, - как видно из таблицы 2.2. Тогда как транспортному налогу приходится меньшая доля налоговых издержек: в 2009 г. - 2,33%, в 2010 г. - 3,57% и в 2011 г. - 4,89%. Структура и количество уплачиваемых налогов имеет весомое значение для характеристики налоговой нагрузки. Наиболее «трудными» являются налоговые платежи, исчисляемые независимо от полученного дохода и лишь частично перелагаемые на конечного потребителя.