Бухгалтерская финансовая отчетность

Тема 1. Концепция бухгалтерской (финансовой) отчетности в России и международной практике

Сущность и назначение бухгалтерских отчетов в рыночной экономике: понятие бухгалтерской отчетности; назначение и виды бухгалтерской отчетности. Пользователи бухгалтерской отчетности, адреса и сроки ее представления (промежуточной, годовой).

       Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности:

первый уро­вень: - Закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96г. (с изменениями и дополнениями от 28.11.2011 г.); - Закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г. (вступающий в силу с 01.01.2013г.);

второй уровень - Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н; (ред. от 08.11.2010г.);

третий уровень - О формах бухгалтерской отчетности организаций. Утверждены Приказом МФ от 02 июля 2010г. № 66н., другие нормативные документы, регулирующие, на­пример, порядок составления сводной бухгалтерской отчетности, порядок публикации бухгалтерской отчетности;

четвертый уровень - нормативное регулирование формирования бух­галтерской отчетности в рамках учетной политики организации, например, внешней и внутренней сегментарной отчетности (ее состав и содержание, ад­реса и сроки представления, порядок составления налоговых расчетов и т.д.).

       Общие требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности в Зако­не «О бухгалтерской отчетности» и других нормативных актах. Принципы формирования бухгалтерской отчетности (полнота и достоверность, нейтральность, существенность, сопоставимость и др.). Состав бухгалтерской отчетности организации (предпри­ятия) и ее элементы. Этапы составления бухгалтерской отчетности. Правила заполнения и представления бухгалтерской отчетности. Типичные ошибки, допускаемые бухгалтером ответственность исполнителей. Сводная и консолидированная бухгалтерские отчетно­сти, их целевая направленность и особенности составления.

       Международные стандарты финансовой отчетности и Директивы по учету Европейского сообщества (ЕС) - важнейшие международные норма­тивные акты, регулирующие состав, содержание и требование бухгалтерских (финансовых) отчетов в международной практике в условиях становления глобальной мировой экономики. Факторы, которые обусловливают необхо­димость использования международных стандартов финансовой отчетности. Основные международные стандарты финансовой отчетности.

       Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, составная часть этой программы – формирование бухгалтерской отчетности российских предприятий по международным правилам. Проблемы трансформации бухгалтерской отчетности российских организаций в МСФО

Тема 2. Бухгалтерский баланс

Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике. Ба­ланс как группировка имущественной массы предприятия (хозяйства) по двум признакам: как соединение разнородных имущественных ценностей и прав, а также капитала, образованного волей собственников, и обязательств перед третьими лицами - кредиторами.

Баланс - денежный измеритель состояния хозяйства на определенный момент. Функции бухгалтерского баланса: экономико-правовая, обеспечи­вающая имущественную обособленность хозяйствующего субъекта в гражданском обороте; количественная характеристика имущественной массы собственника (суммы собственного и заемного капитала); информативная, характеризующая степень предпринимательского риска; определение финан­совых результатов в виде наращения собственного капитала за отчетный пе­риод (экономической прибыли).   Виды и формы бухгалтерских балансов, их классификация: по функциональной роли, (вступительные, операционные с подразделением на годовые и промежуточные, соединительные, разделительные, санируемые, ликвидационные, сводные, консолидированные, отдельные), по полноте оценки (баланс - брутто, баланс - нетто), использования в качестве учетных регистров в системе бухгалтерского учета (проверочные, оборотные, шахматные). Особенности составления и опенки статей в зависимости от видовых отли­чий.

Схемы построения бухгалтерского баланса в России и международной практике. Определение актива баланса. Определение пассива баланса. Состав и классификация статей актива, характеристика его статей. Состав и класси­фикация статей пассива, характеристика его статей.      Бюджетно-распределительные и регулирующие статьи. Порядок опре­деления по балансу суммы собственного капитала и его наращения (финан­сового результата - экономической прибыли).

         Взаимосвязь бухгалтерского баланса с отчетом о прибылях и убытках (результатным балансом).

       Методы оценки отдельных статей баланса в отечественной и международной практики, нормативное регулирование в России оценки отдельных статей баланса. Влияние методов оценки на достоверность бухгалтерского баланса. Рекомендации международных стандартов об оценке статей баланса в условиях инфляции.

       Реальность баланса: абсолютная и относительная; пути достижения ре­альности баланса; установление реальности годового баланса (полная инвен­таризация всех статей баланса: уточнение количественного состава, состоя­ния и оценки частей имущества, выверка расчетов с дебиторами и кредиторами. Правильность отражения данных активно-пассивных счетов).

       Преемственность баланса. Условия, обеспечивающие преемственность балансов: однородность статей, финансовая продолжительность отчетных периодов, неизменность валюты и методов оценки имущественных статей, постоянство учетной политики предприятия.

       Техника составления бухгалтерского баланса промежуточного (месяч­ного, квартального) и этапы составления годового баланса. Поря­док формирования данных по отдельным статьям баланса из Главной книги и других учетных регистров. Реформация бухгалтерского баланса.

       Фальсификация и вуалирование бухгалтерских балансов. Сущность вуалирования и фальсификации. Примеры фальсификации и вуалирования балансов: произвольность оценки отдельных статей баланса, искаженное суммирование или добавление отдельных балансовых цифр, неправильное сальдирование (зачеты) требований и обязательств, не включение в баланс отдельных статей, сохранение в балансе сумм, подлежащих исключению.

       Аналитическое использование бухгалтерского баланса при оценке фи­нансового состояния предприятия (хозяйства).