Удержания и начисления из заработной платы

Из начисленной работнику заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договора подряда и совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы:

1. Обязательные удержания - налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

2. Удержания по инициативе организации - долг за работником; ранее выданный плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак и др.

В соответствии со второй частью Налогового кодекса РФ с 01 января 2001 г. вводится единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ. Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателям в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), по авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты налогоплательщиков.

Детальный перечень налогообложения, налоговая база, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы изложены во второй части Налогового кодекса РФ.

Для налогоплательщиков применяются следующие ставки социального налога:

 

Налоговая база на каждого работающего нарастающим итогом с начала года	ПФ РФ	ФСС РФ	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
До 300000 рублей	20.0%	2.9%	1.1%	2%	26%

 

Сумма налога начисляется налогоплательщиком отдельно в каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15 числа следующего месяца.

Банк не вправе выдавать своему налогоплательщику средства на оплату труда, если последний не предоставил платежных поручений на перечисление налога.

Отчисления на социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское образование производят от сумм оплаты труда все работники, независимо от сферы деятельности.

Налог на доходы физических лиц в соответствии со второй частью Налогового кодекса РФ с 01 января 2001 года, подоходный налог заменен на доходы с физических лиц. Налогоплательщиками являются физические лица резиденты РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

К доходам от источников в РФ относятся:

·Дивиденды и проценты, выплачиваемые российской или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ.

·Страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые российской или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ.

·Доходы, полученные от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности.

·Доходы, полученные от предоставления в аренду, и доходы, полученные от иного использования имущества, находящегося на территории РФ.

·Доходы от реализации имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу.

·Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействия) в РФ.

·Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплачиваемые в соответствии с действующим российским законодательством или выплачиваемые иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ.

·Доходы от использования любых транспортных средств.

·Иные доходы, получаемые налогоплательщиками в результате осуществления им деятельности на территории РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Не подлежит налогообложению:

1. Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособия по уходу за больным ребенком), пособия по безработице, беременности и родам, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

2. Государственные пенсии, назначаемые государством.

3. Все виды компенсационных выплат.

4. Вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь.

5. Алименты.

6. Гранты на поддержку науки и образования.

7. Разного рода премии за достижения в науке и технике, образовании, культуре, литературе и искусстве по перечню премий, утвержденному Правительством РФ.

8. Суммы единовременной материальной помощи и ряд других доходов физических лиц.

Налогоплательщик имеет также право на социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

Социальные вычеты: в сумме, уплаченной в налоговом периоде, за обучение в образовательном учреждении (до 25 000 рублей), за услуги по лечению (до 25 000 рублей), на сумму денег, переданных безвозмездно религиозным организациям. Социальные вычеты фирма не предоставляет. Их человек может получить в своей налоговой инспекции после сдачи декларации о доходах за прошедший год.

Имущественные вычеты: предоставляются в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщиков не менее пяти лет (до 1 млн. руб.), и от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика не менее трех лет (до 125 тыс. руб.). А также в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры (до 600 тыс. руб.).

Профессиональные вычеты: предоставляются категории налогоплательщиков в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в установленных размерах (на создание научных разработок – в размере 20 % к сумме начисленного дохода, за открытие изобретения и создание промышленных образцов – в сумме 30 % от дохода, полученного за первые 2 года использования и т. п.

Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 %.