Экономическая сущность, состав и структура

Для обеспечения бесперебойного процесса производства продукции, наряду с основными производственными фондами необходимы предметы труда и материальные ресурсы, т.е. кроме основного капитала, требуется и оборотный капитал (оборотные средства).

К оборотным средствам относятся денежные средства, необходимые предприятию для создания производственных запасов на складах и в производстве, для расчетов с поставщиками, бюджетом, для выплаты заработной платы и т.д.

Различают два понятия: оборотные средства и оборотные фонды. Оборотные средства как экономическая категория шире, чем оборотные фонды. Оборотные средства складываются из оборотных фондов и фондов обращения.

Под оборотными фондами понимается часть средств производства, которые единожды участвуют в производственном процессе и свою стоимость сразу и полностью переносят на производимую продукцию.

В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные фонды функционируют только в одном производственном цикле.

К оборотным фондам относятся: сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия, не законченная производством продукция, топливо, тара и другие предметы труда. Оборотные фонды – основная часть себестоимости продукции: чем меньше расход сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции, тем дешевле продукт.

Оборотные фонды подразделяются на оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Оборотные производственные фонды предприятия включают:

1. Производственные запасы. Это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс. В их составе можно выделить следующие элементы: сырье; основные и вспомогательные материалы; покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия; топливо; тара и тарные материалы; запасные части для текущего ремонта; малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

2. Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления. Это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах и подлежащие дальнейшей переработке в других цехах того же предприятия.

3. Расходы будущих периодов. Это невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию будущего периода.

Оборотные производственные фонды вступают в производство в своей натуральной форме и в процессе изготовления продукции целиком потребляются.

Фонды обращения – это средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но неоплаченные, а также средства в расчетах и денежные средства в кассе и на счетах, все виды дебиторской задолженности. Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров.

Соотношение между отдельными элементами оборотных фондов (в процентах) или их составными частями называется структурой оборотных фондов.

Оборотные средства (оборотный капитал) – это совокупность денежных средств предприятия, авансируемых для создания оборотных производственных фондов (сфера производства) и фондов обращения (сфера обращения).

Основным назначением оборотных средств является обеспечение непрерывности и планомерности процесса производства и обращения.

Под составом оборотных средств понимают совокупность элементов, образующих оборотные средства.

Для изучения состава и структуры оборотные средства группируются по четырем признакам:

- по сферам оборота;

- по элементам;

- по охвату нормированием;

- по источникам формирования.

По сферам оборота.

По сферам оборота оборотные средства подразделяются на оборотные производственные фонды (сфера производства) и фонды обращения (сфера обращения).

Оборотные средства предприятия постоянно находятся в движении, совершая кругооборот. Кругооборот денежных средств начинается с момента оплаты предприятием материальных ресурсов и других элементов, необходимых производству, и заканчивается возвратом этих затрат в виде выручки от реализации продукции. Затем денежные средства вновь используются предприятием для приобретения материальных ресурсов и запуска их в производство. В своем движении оборотные средства проходят последовательно
3 стадии:денежную; производительную; товарную.

На первой стадии предприятия используют денежные средства на оплату счетов за поставляемые предметы труда (оборотные фонды). На этой стадии оборотные средства из денежной формы переходят в товарную, а денежные средства – из сферы обращения в сферу производства.

На второй стадии приобретенные оборотные фонды переходят непосредственно в процесс производства и превращаются вначале в производственные запасы и полуфабрикаты, а после завершения производственного процесса - в готовую продукцию (товарная форма). Производительная стадия представляет собой непосредственный процесс производства.

На третьей стадии готовая продукция реализуется, в результате чего оборотные фонды из сферы производства переходят в сферу обращения и снова принимают денежную форму.

Денежная форма, которую принимают оборотные средства на третьей стадии их кругооборота, одновременно является и начальной стадией оборота средств. Именно это и обеспечивает непрерывность и бесперебойность производства и реализации продукции.

Кругооборот оборотных средств происходит по схеме:

Д - Т... П... Т’ - Д’

где Д – денежные средства, авансируемые хозяйствующим субъектом;

Т – предметы производства;

П – производство;

Т’ – готовая продукция;

Д’ – денежные средства, полученные от продажи продукции и включающие в себя реализованную прибыль.

Время, в течение которого оборотные средства совершают полный кругооборот, т.е. проходят период производства и период обращения, называется периодом оборота оборотных средств.

2. По элементам. Отдельные части оборотных средств имеют различное назначение и по-разному используются в производственно-хозяйственной деятельности предприятия, поэтому они классифицируются по следующим элементам:

1. Производственные запасы (сырье, основные материалы, полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы).

2. Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства.

3. Расходы будущих периодов.

Оборотные фонды (п.1 + п.2 +п.3).

4. Готовая продукция на складах.

5. Продукция отгруженная, но еще не оплаченная.

6. Средства в расчетах.

7. Денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке.

8. Все виды дебиторской задолженности.

Фонды обращения (п.4 + п.5 + п.6 + п.7 + п.8).

Оборотные средства (п.1 + п.2 +п.3 +п.4 + п.5 + п.6 + п.7 + п.8).

3. По охвату нормированием. По охвату нормированием оборотные средства группируются различным образом. Обычно выделяют две группы, различающиеся по степени планирования: нормируемые и ненормируемые оборотные средства.

К числу нормируемых оборотных средств обычно относятся оборотные производственные фонды и готовая продукция, т.е. оборотные средства в запасах товарно-материальных ценностей.

Фонды обращения обычно ненормируемые, к ним относятся дебиторская задолженность, средства в расчетах, денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке.

4. По источникам формирования. По источникам формирования оборотные средства, подразделяются на собственные и заемные. Наличие собственных и заемных средств в обороте предприятия объясняется особенностями организации производственного процесса. Постоянная минимальная сумма средств для финансирования потребностей производства обеспечивается собственными оборотными средствами. Временная потребность в средствах, возникшая под влиянием зависящих и не зависящих от предприятия причин, покрывается кредитами банков и другими источниками.

 

 

Определение потребности предприятия в оборотных средствах (нормирование оборотных средств)

Под нормированием оборотных средств понимается процесс определения минимальной, но достаточной (для нормального протекания производственного процесса) величины оборотных средств на предприятии.

Размер необходимых оборотных средств определяется предприятием путем разработки норм и нормативов оборотных средств.

Норма – установленная мера оборотных средств, величина, выраженная в днях, в процентах (норма оборотных средств – в днях, норма запасов – в рублях и т.д.).

Норматив – величина денежных средств, необходимых предприятию на тот или иной период для образования минимальных запасов по элементам оборотных средств.

Общий норматив оборотных средств (Н_общ) состоит из суммы частных нормативов:

Н_общ = Н_ПЗ + Н_НЗП + Н_ГП ,

где Н_ПЗ – норматив производственных запасов;

Н_НЗП – норматив незавершенного производства;

Н_ГП – норматив готовой продукции.

Норматив производственных запасов (Н_ПЗ). Производственные запасы на предприятии делятся на текущие, страховые, технологический, транспортный и др.).

Текущий запас (З_тек) необходим для нормальной работы предприятия в период между очередными поставками и определяется по формуле:

З_тек = М_ср.п. ˟ Т_ин ,

где – среднесуточное потребление материала;

 ,

где М – общий расход материалов на весь выпуск продукции;

Т – рассматриваемый период в днях (в расчетах принято: год – 360 дней, квартал – 90 дней, месяц – 30 дней).

Т_ин – интервал между двумя поставками, дней.

Поскольку текущий запас достигает максимального значения только в момент завоза и в дальнейшем сокращается до нуля, при расчете затрат на создание текущего запаса учитывается не весь запас, а только его половина.

 .

Страховой запас, как правило, равен половине текущего запаса:

З_стр = З_тек: 2.

Технологический запас образуется в том случае, если поступающие на предприятие материалы не могут быть сразу использованы в производстве, а требуют времени на предварительную подготовку (очистка, сушка и т.д.):

З_тех = М_ср.п. ˟ Т_п ,

где Т_п – период подготовки материалов к производству, дней.

Транспортный запас зависит от периода времени доставки материалов от поставщика до предприятия и временем оформления документов:

З_тр = М_ср.п. ˟ Т_д  ,

где Т_д – период времени доставки и оформления груза.

Общий норматив производственных запасов (Н_ПЗ) составит:

Н_ПЗ = З_тек + З_стр + З_тех + З_тр.

Норматив производственных запасов также можно рассчитать по формуле:

Н_ПЗ = М_ср.п. ˟ (Н_тек + Н_стр + Н_тех + Н_тр),

где Н_тек – норма текущего запаса в днях;

Н_стр – норма страхового запаса в днях;

Н_тех – норма технологического запаса в днях;

Н_тр – норма транспортного запаса в днях.

Величина норматива незавершенного производства (Н_НЗП) может быть определена по формуле:

,

где V – плановой объем выпуска продукции, шт.;

С_ед – себестоимость единицы продукции, руб.;

Т_п – длительность производственного цикла, дней;

Т – количество дней в периоде (месяц – 30 дней, квартал – 90 дней, год – 360 дней);

К_НЗ – коэффициент нарастания затрат.

На предприятиях с равномерным выпуском продукции коэффициент нарастания затрат (К_НЗ) можно определить следующим образом:

 ,

где а – затраты, производимые единовременно в начале процесса производства;

b – последующие затраты до окончания производства готовой продукции.

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции (Н_ГП) можно определить по формуле:

Н_ГП = В_сут ˟ (Т_ф.п. + Т_о.д.) или ,

где В_сут — суточный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости;

Т_ф.п. — время, необходимое для формирования партии для отправки готовой продукции потребителю, дн.;

Т_о.д. — время, необходимое для оформления документов для отправки груза потребителю, дн.;

Н_гп – норма запаса готовой продукции, дн.

Т – продолжительность рассматриваемого периода, дней.

Нормирование оборотных средств на предприятии и контроль за установленными нормативами — один из важнейших элементов управления предприятием в целом.

Методы нормирования.

Различают следующие методы нормирования оборотных средств: метод прямого счета, аналитический и коэффициентный.

Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия. Этот метод очень трудоемкий, но он позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах.

Аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупненно, с учетом соотношения между темпами роста объема производства и размером нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде.

При коэффициентном методе новый норматив определяется на базе норматива предшествующего периода путем внесения в него изменений с учетом условий производства; снабжения; реализации продукции; расчетов.

На практике наиболее распространен метод прямого счета. Преимуществом этого метода является достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов.