На тему: «Проект мероприятий по совершенствованию управления затратами на предприятии»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТУРИЗМА И СЕРВИСА»

(ФГОУ ВПО «РГУТИС»)

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

Кафедра: «Менеджмент»

Допустить к защите

Зав. кафедрой:                                          ______________               Платонова

                                                                                                   (подпись)                 (уч. степень, уч. звание, И.О.Ф.)

ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ

На тему: «Проект мероприятий по совершенствованию управления затратами на предприятии»

Руководитель проекта: _____________________ Ю.А. Малышев

                                         (подпись)              (уч. степень, уч. звание, И.О.Ф.)

 

КОНСУЛЬТАНТЫ:

 

По информационному

обеспечению: ______________ юрисконсульт М.В. Верхоланцева

                      (подпись)              (уч. степень, уч. звание, И.О.Ф.)

 

По правовому обеспечению: ____________ В.Ф. Альмухаметов

                                         (подпись)              (уч. степень, уч. звание, И.О.Ф.)

 

 

Дипломник: _______________ Ю.О. Ожгибесова    

 

Пермь 2009

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТУРИЗМА И СЕРВИСА»

(ФГОУ ВПО «РГУТИС»)

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

Кафедра: «Менеджмент»

Специальность 080507 «Менеджмент организации»

Специальность 080507.01 «Финансовый менеджмент»

Зав. кафедрой ____________

Д.э.н., профессор Н.А. Платонова

ЗАДАНИЕ

На дипломный проект

Студенту: Ю.О. Ожгибесовой

 

1. Тема проекта «Проект мероприятий по совершенствованию управления затратами на предприятии»

Утверждено приказом по РГУТИС № ___ от «__» _____________200__ года

2. Срок сдачи студентом законченного проекта «__» ___________ 200__ года

3. Исходные данные о проекте:

3.1. Гражданский кодекс РФ, часть 1 и 2;

3.2. Налоговый кодекс РФ;

3.3. Федеральное законодательство в сфере жилищно-коммунальных услуг, нормативные акты с изменениями и дополнениями;

3.4. Исходные данные анализируемого предприятия (ООО «Пермгазэнергосервис-Оса»

3.5. Данные СМИ, статистические данные.

4. Содержание пояснительной записки:

Введение

I Теоретическая часть                                                                                                              1.2. Теоретически основы управления затратами                                                  1.3. Оперативное управление издержками и прибылью на основе системы «Директ – Костинг»                                                                                             1.4. Бюджетирование – современная технология планирования расходов

 

II Аналитическая часть                                                                                         2.1. Общая характеристика предприятия                                                           2.2. Анализ организации управления                                                                 2.3. Оценка финансового состояния компании                                                      2.4. Анализ постоянных и переменных затрат                                                  2.5. Анализ прибыли и рентабельности                                                                    2.6. Оценка запасов финансовой прочности и точка безубыточности                 2.7. Анализ учетной политика предприятия

                                                               

III Проектная часть  

3.1. Выбор мероприятий по совершенствованию системы затрат                 3.2. мероприятия по совершенствованию управления затратами: инвестиционный производственный проект                                                                3.3. Информационное обеспечение                                                                                  3.4. Правовое обеспечение 

 

IV Экономическая часть

4.1. Расчет эффективности мероприятий по совершенствованию управления затратами на предприятии                                                                                      4.2. Расчет влияния показателей эффективности на результат          деятельности предприятия                                                                                                   4.3. Расчет плановых постоянных и переменных затрат, точка безубыточности и определение финансовой прочности 

 Заключение  

Список использованных источников  

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

Приложение 5

Приложение 6

 

5. Консультанты по работе (с указанием относящихся к ним разделов проекта)

Руководитель проекта Ю.А. Малышев

Консультанты:

По информационному обеспечению

дипломного проекта юрисконсульт М.В. Верхоланцева

          

По правовому обеспечению

дипломного проекта     В.Ф. Альмухаметов

 

7. Дата выдачи задания ___________________

 

Руководитель работы _______________ (подпись)

            Задание принял к исполнению

                                            студент __________________________ (подпись)   

 

 

Содержание

Введение ………………………………………………………………………….... 6

I. Теоретическая часть ………………………………………………………………8               1.2. Теоретически основы управления затратами………………………………..16                                1.3. Оперативное управление издержками и прибылью на основе системы «Директ – Костинг» ……………………………………………………………….25 1.4. Бюджетирование – современная технология планирования расходов…….32

 

II.  Аналитическая часть                                                                                         2.1. Общая характеристика предприятия ….…………………………………..…47 2.2. Анализ организации управления..………………………………………..….48

 2.3. Оценка финансового состояния компании …………………………………50

2.4. Анализ постоянных и переменных затрат.......……………………………...62 2.5. Анализ прибыли и рентабельности.………………………………………... 64 2.6. Оценка запасов финансовой прочности и точка безубыточности ………..64 2.7. Анализ учетной политика предприятия ….………………………………….65

 

III.  Проектная часть.    

3.1. Выбор мероприятий по совершенствованию системы затрат ……………..67 3.2. мероприятия по совершенствованию управления затратами: инвестиционный производственный проект..…………………………………..68 3.3. Информационное обеспечение ……………………...……………………….71 3.4. Правовое обеспечение ………………………………………………………..79

 

IV.  Экономическая часть

4.1. Расчет эффективности мероприятий по совершенствованию управления затратами на предприятии …………………………………………………...…. 102

4.2. Расчет влияния показателей эффективности на результат          деятельности предприятия ………………………………………….……………114  4.3. Расчет плановых постоянных и переменных затрат, точка безубыточности и определение финансовой прочности …………………………………………... 116

 

 Заключение ……………………………………………………………………….119

Список использованных источников ………………………….……..………….123

 Приложение ………………………………………...…………………………….128

                                                                                   

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В современных условиях процесс эффективного управления производством зависит от того, насколько рационально построена система внутрипроизводственного управленческого учета на предприятии и насколько объективно она отражает его производственные процессы. Формирование многих экономических показателей зависит от правильности организации внутрипроизводственного учета.

Вопросы организации управленческого учета на предприятии тесно связаны с вопросами управления затратами на всех уровнях его производственно-коммерческой деятельности. Стремление построить такую внутрипроизводственную учетную систему, которая взаимосвязано отражала бы весь производственный процесс, является одной из приоритетных задач.

Основным объектом управленческого учета являются затраты на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг. Уровень затрат является критерием использования эффективных или неэффективных форм и методов хозяйствования и обусловлен сложившимися производственными отношениями.

Этот показатель выражает интересы широкого круга предпринимателей в наиболее рациональном и эффективном использовании производственного потенциала, а именно в получении высоких результатов при минимальных затратах.

Штамп ГОСТ 2.104-68 для оформления дипломного проекта

Изм.	Лист	№ документа	Подпись	Дата	Дипломный проект «Проект мероприятий по совершенствованию затратами на предприятии»
Разработал
Консульт.					Теоретическая часть	Лит.			Лист	Листов
Руковод.
Зав. каф.
Рецензент

Для принятия управленческих решений необходимо знать свои затраты и в первую очередь разбираться в информации о производственных расходах.

Анализ издержек помогает выяснить их эффективность, установить не будут ли они чрезмерными, регулировать и контролировать расходы, планировать уровень прибыли и рентабельности производства.

Актуальность выбранной темы очевидна, ведь эффективное управление затратами является действенным инструментом повышения прозрачности и эффективности деятельности компании и ее структурных подразделений.

Объект исследования - ООО «Пермгазэнергосервис-Оса».  

Целью работы является изучение теоретических аспектов управления затратами на предприятии и их реализация на примере конкретного предприятия.

Для реализации этой цели необходимо решить следующие задачи:

1. определить методические основы управления издержками на предприятии;

2. выявить современное состояние ООО «Пермгазэнергосервис-Оса» (ООО «ПГЭС-Оса»), проанализировать структуру его затрат;

3. на основе проведенного анализа стояния издержек предприятия разработать рекомендации по повышению эффективности управления затратами на предприятии.

Предметом исследования является система формирования затрат ООО «ПГЭС-Оса».

Для решения поставленных задач работа включает в себя следующие главы:

 Первая глава работы – теоретическая,  содержит методические основы управления затратами.

Вторая глава носит практический характер – она содержит исследование существующей системы формирования затрат в ООО «ПГЭС-Оса», исследование его финансового состояния в целом.

Третья глава – проектная – в ней представлены рекомендации по совершенствованию формирования системы издержек на предприятии.

Четвертая глава – экономическая - содержит экономическую оценку предложенных мероприятий.

Теоретическая и практическая значимость работы состоит в том, что ее основные положения позволяют получить более полное представление об эффективном управлении издержками на предприятии. Для ООО «ПГЭС-Оса» работа носит прикладной характер, поскольку выработанные рекомендации могут быть применены на практике.

 

 

 

I Теоретическая часть

II Аналитическая часть

На 01.01.07

На 01.01.08

На 01.01.09

Изменения за п-д

   

Тыс.р.

в % к в.б.

Тыс.р.

в % к в.б.

Тыс.р.

в % к в.б.

тыс.р.

+/-, %

   

 

в % к разд.

 

в % к разд.

 

в % к разд.

    I. Внеоборотные активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Нематериальные активы

110

305

0,6

348

0,6

327

0,6

22

7,2%

Основные средства

120

52 033

97,4

59 665

98,6

57 867

97,9

5 834

11,2%

Незавершённое строительство

130

1 070

2,0

470

0,8

900

1,5

-170

-15,9%

ИТОГО по разделу I

190

53 408

42,5

60 483

51,0

59 094

53,0

5 686

10,6%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

II. Оборотные активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Запасы, в т.ч.:

210

3 845

5,3

4 768

8,2

6 350

12,1

2 505

65,1%

сырьё, материалы и другие аналогичные ценности

211

3 720

96,7

3 373

70,7

4 242

66,8

522

14,0%

затраты в незавершённом производстве

213

44

1,1

106

2,2

116

1,8

72

163,6%

готовая продукция и товары для перепродажи

214

51

1,3

13

0,3

12

0,2

-39

-76,5%

расходы будущих периодов

216

30

0,8

1 276

26,8

1 980

31,2

1 950

65,0%

НДС по приобретённым ценностям

220

4 741

6,5

2 856

4,9

1 816

3,5

-2 925

-61,7%

Дебиторская задолженность < 12 месяцев:

240

54 845

75,8

32 510

55,8

30 547

58,3

-24 298

-44,3%

покупатели и заказчики

241

36 215

66,0

28 596

88,0

28 678

93,9

-7 537

-20,8%

прочие дебиторы

246

18 630

34,0

3 914

12,0

1 869

6,1

-16 761

-90,0%

Краткосрочные фин.вл-я

250

8 440

11,7

16 088

27,6

13 144

25,1

4 704

55,7%

Денежные средства:

260

511

0,7

1 995

3,4

565

1,1

54

10,6%

ИТОГО по разделу II

290

72 382

57,5

58 217

49,0

52 422

47,0

-19 960

-27,6%

БАЛАНС (190+290)

300

125 790

100,0

118 700

100,0

111 516

100,0

-14 274

-11,3%

 

За анализируемый период валюта баланса сократилась на 11,3% и составила 111 516 тыс. руб.

В структуре балансов за 2006 – 2008гг. сложилась тенденция снижения в совокупных активах доли оборотных средств (с 57,5 до 47%) и увеличения доли внеоборотных (с 42,5 до 53%). Это связано с сокращением величины дебиторской задолженности (на 44%, т.е на 24 298 тыс. руб.) и НДС по приобретенным ценностям (на 61% т.е. на 2925 тыс. руб.). При условии роста выручки такая тенденция рассматривается как положительная.

Внеоборотные активы возросли на 10% и составили 59094 тыс. руб. На 01.01.09 г.  98% внеоборотных активов составляют основные средства.

В составе оборотных средств на 01.01.09 г. основные доли занимают:

1. запасы го товаров для перепродажи – 12,1%;

2. краткосрочная дебиторская задолженность - 58,3%;

3. НДС по приобретенным ценностям – 3,5%;

4. краткосрочные финансовые вложения – 25,1%;

5. денежные средства – 1,1%.

Следует отметить значительную долю оборотных средств, вложенных в краткосрочные финансовые вложения – это говорит о наличии у предприятия временно свободных средств.

В целом структура активов признается удовлетворительной, соответствующей специфике деятельности организации.

Анализ структуры пассивов

Состав источников финансирования позволяет выявить анализ пассивов предприятия.

 Таблица 3 - Анализ структуры пассивов

Пассив баланса (Форма 1)	Строка	На 01.01.07		На 01.01.08		На 01.01.09		Изменения за п-д
		Тыс.р.	в % к в.б.	Тыс.р.	в % к в.б.	Тыс.р.	в % к в.б.	тыс.р.	+/-, %
			в % к разд.		в % к разд.		в % к разд.
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	50 000	72,2	50 000	66,1	50 000	59,9	0	0%
Добавочный капитал	420	8 681	12,5	8 360	11,1	8 360	10,0	-321	-4%
Резервный капитал	430	140	0,2	140	0,2	472	0,6	332	237%
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	470	10 479	15,1	17 097	22,6	24 693	29,6	14 214	136%
ИТОГО по разделу III	490	69 300	55,1	75 597	63,7	83 525	74,9	14 225	21%
IV. Долгосрочные обязательства								0	0
Займы и кредиты	510	0	0	3 870	84,6	7 960	91,7	7 960	0
Прочие долгосрочные обязательства	520	0	0	704	15,4	717	8,3	717	0
ИТОГО по разделу IV	590	0	0,0	4 574	3,9	8 677	7,8	8 677	0
V. Краткосрочные обязательства								0	0
Займы и кредиты	610	7 294	12,9	7 211	18,7	0	0,0	-7 294	-100%
Продолжение таблицы 3
Кредиторская задолженность, в т.ч.:	620	41 018	72,6	26 743	69,4	14 817	76,7	-26 201	-64%
поставщики и подрядчики	621	31 312	76,3	18 834	70,4	12 529	84,6	-18 783	-60%
перед персоналом	622	1 006	2,5	1 082	4,0	1 650	11,1	644	64%
перед гос.внеб.фондами	623	7 643	18,6	715	2,7	65	0,4	-7 578	-99%
перед бюджетом	624	6	0,0	238	0,9	510	3,4	504	84%
авансы полученные	625	0	0,0	0	0,0	0	0,0	0	0
прочие кредиторы	626	1 051	2,6	5 874	22,0	63	0,4	-988	-94%
Прочие краткосрочные обязательства	660	8 178	14,5	4 575	11,9	4 497	23,3	-3 681	-45%
ИТОГО по разделу V	690	56 490	44,9	38 529	32,5	19 314	17,3	-37 176	-66%
БАЛАНС (490+590+690)	700	125 790	100,0	118 700	100,0	111 516	100,0	-14 274	-11%

 

В структуре пассивов собственные средства на 01.01.09 г. составили 75% пассивов, долгосрочные заемные средства – 8%, краткосрочные заемные – 17% пассивов. Такая структура характеризует предприятие как финансово устойчивое с долгосрочной структурой пассивов.

Основным источником самофинансирования является уставный капитал, а также чистая прибыль, реинвестируемая в производство на 100%. Заемные средства за 2008 год стали привлекаться на долгосрочной основе. Краткосрочные обязательства на 77% состоят из кредиторской задолженности, на 23% - из прочих краткосрочных пассивов.

Итак, Сложившаяся структура пассивов, когда 75% источников составляет собственный капитал, а 25% - заемные обязательства, позволяет сделать вывод о наличии финансовой независимости и возможности формировать долгосрочную структуру активов.

Анализ финансовых результатов предприятия

Важную информацию о финансовых результатах деятельности компании дает отчет о прибылях и убытках.

Таблица 4 – Данные отчетов о прибылях и убытках

Показатель	Код строки	На 01.01.07	На 01.01.08	На 01.01.09
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	88 681	120 700	166 754
Продолжение таблицы 4
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	85 445	116 045	151 404
Валовая прибыль	029	3 236	4 655	15 350
Коммерческие расходы	030	0	0	0
Управленческие расходы	040	0	0	0
Прибыль (убыток) от продаж	050	3 236	4 655	15 350
Прочие доходы и расходы
Проценты к уплате	070	509	0	3 755
Прочие операционные доходы	090	105 273	66 083	80 083
Прочие операционные расходы	100	102 126	62 889	78 343
Внереализационные доходы	120		6 134	7 670
Внереализационные расходы	130		2 398	8 545
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	5 874	11 585	12 460
Отложенные налоговые активы				0
Отложенные налоговые обязательства		0	0	0
Текущий налог на прибыль	150	-4 501	-4 967	-4 864
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	1 373	6 618	7 596

 

Выручка предприятия за 2008 год по сравнению с 2007 годом возросла на 30% и составила 166 754  тыс. руб. Предприятие прибыльно.

Чистая прибыль на протяжении 2006 – 2008 годов росла и за 2008 год составила 7596 тыс. руб.

Анализ деловой активности

Таблица 5 - Показатели деловой активности и оборачиваемости

Показатель	Формула	Значение, %
		Г.	Г.	Г.
1. Оборачиваемость активов, в разах	Выручка/Средние активы	0,70	0,99	1,45
, в днях	365/ Оборачиваемость активов	517,74	369,67	251,95
2. Отдача внеоборотных активов,в разах	Выручка/ Средняя остаточная стоимость внеоборотных активов	1,66	2,12	2,79
в днях	365/ Отдача внеоборотных активов	219,82	172,20	130,87
3. Оборачиваемость оборотных активов,в разах	Выручка/ Средние оборотные активы	1,23	1,85	3,01
в днях	365/ Оборачиваемость оборотных активов	297,92	197,47	121,09
Продолжение таблицы 5
4.Оборачиваемость материально-производственных запасов (Длительность производственного цикла), в разах	Выручка/ Средние МПЗ	23,06	28,03	30,00
в днях	365/ Оборачиваемость МПЗ	15,83	13,02	12,17
5. Оборачиваемость денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, в разах	Выручка/ Средняя сумма денежных средств и краткосрочных фин. Вложений	9,91	8,93	10,49
в днях	365/ Оборачиваемость денежных средств и краткосрочных финансовых вложений	36,84	40,88	34,79
6.Оборачиваемость дебиторской задолженности,в разах	Выручка/ Средняя дебиторская задолженность	1,62	2,76	5,29
в днях	365/ Оборачиваемость деб. задолженности	225,74	132,08	69,01
7.Оборачиваемость кредиторской задолженности,в разах	Выручка/ Средняя кредиторская задолженность	2,16	3,56	8,02
в днях	365/ Оборачиваемость кред. задолженности	168,83	102,46	45,48
8. Оборачиваемость собственного капитала	Выручка/ Средний собственный капитал	1,28	1,67	2,10
9. Длительность финансового цикла (дни)	Оборачиваемость чистой дебиторской задолженности (дни) + Оборачиваемость МПЗ (дни)- Оборачиваемость чистой кредиторской задолженности (дни)	36,01	35,20	40,53

 

Сравнение динамики основных показателей масштабов деятельности указывает ускорение деловой активности: Прирост имущества обеспечивает эквивалентный прирост выручки и прибыли. В результает, показатели оборачиваемости значительно улучшились:

· Срок оборачиваемости дебиторской задолженности сократился до 69 дней, что расценивается как средний;

· Срок оборачиваемости кредиторской задолженности сократился до 45 дней, что расценивается как высокий показатель. Однако превышение показателей оборачиваемости кредиторской задолженности в разах над дебиторской говорит о том, что кредиторская задолженность не используется предприятием как источник финансирования.

· Рост запасов превысил рост выручки, что замедлило срок оборачиваемости запасов с 23 до 30 дней. Оборачиваемость расценивается как высокая.

· В итоге, длительность финансового цикла не превышает 40 дней, что считается очень хорошим показателем.

Таким образом, предприятие имеет высокую оборачиваемость расчетов с контрагентами. Следует обратить внимание на платежную дисциплину дебиторов.

Анализ показателей финансовой устойчивости

Оценим уровень зависимости компании от стороннего финансирования.

Таблица 6 - Показатели финансовой устойчивости

Показатель
	На 01.01.07	На 01.01.08	На 01.01.09
Собственные оборотные средства (собственный капитал + Доходы будущих периодов - внеоборотные активы - долгосрочная дебиторская задолженность)	15 892,00	19 688,00	33 108,00
Доля собственных оборотных средств в текущих активах (%)	22%	34%	63%
Коэффициент финансовой независимости (собственный капитал/ Валюта баланса)	0,55	0,64	0,75
Коэффициент соотношения привлечённых и собственных средств	0,82	0,57	0,34
Доля кредитов банков в текущих активах (%)	10%	12%	15%
Доля основных средств и незавершённого строительства в активах (%)	42%	51%	53%
Доля оборотных активов в суммарных активах (%)	58%	49%	47%
Доля привлечённых средств в валюте баланса (%)	45%	36%	25%
Доля краткосрочных обязательств в валюте баланса (%)	45%	32%	17%
Темп прироста собственного капитала (%)	0,00	9,09	10,49
Темп прироста заёмного капитала (%)	0,00	-23,70	-35,06
Стоимость чистых активов	69 300,00	75 597,00	83 525,00

 

Собственные оборотные средства значительно возросли и на 01.01.09 составили 33 108 тыс. руб., или 63 % текущих активов.

Коэффициент финансовой независимости возрос с 0,55 до 0,75, расценивается как высокий показатель (норматив – 0,5).

Темп прироста собственного капитала превышает темп прироста привлеченного. Размер чистых активов (расчет приведен в Приложении 3) на 01.01.09 составил 83525 тыс. руб.(в размере собственного капитала).

Присутствует долгосрочный кредит - объемом 7960 тыс. руб. Его доля в валюте баланса невелика – 7%. Среднемесячная выручка покрывает 175% задолженности, т.е. весь кредит может быть погашен за счет выручки за 1 месяц. Таким образом, состояние признается устойчивым и финансово-независимым.

Анализ ликвидности и платежеспособности

Анализ ликвидности и платежеспособности производится путем анализа ликвидности баланса и анализа коэффициентов.

Рассчитаем коэффициенты ликвидности.

Таблица 7 - Коэффициенты ликвидности

Показатель	Формула	Норматив	Значение на конец года
			Г.	Г.	Г.
1. К-т мгновенной ликвидности	Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения/ Краткосрочные обязательства	>=0,2 - 0,25   и более	0,16	0,47	0,71
2. К-т текущей ликвидности	Денежные средства+ краткосрочные финансовые вложения + краткосрочная дебиторская задолженность/ Краткосрочные обязательства	0,7 - 1 в РФ, зарубежом >=1	1,13	1,31	2,29
3. К-т ликвидности при мобилизации средств	(Запасы - Расходы будущих периодов)/ Краткосрочные обязательства	0,5 - 0,7	0,15