Вычет на сумму процентов по целевым займам (кредитам)

Если гражданин взял целевой кредит (заем) на покупку жилья, то налоговый вычет предоставляется не только на саму сумму расходов на приобретение жилья, но и на сумму процентов, уплаченных по такому кредиту (займу).

С 1 января 2014 г. правила предоставления налогового вычета на погашение процентов по кредитным договорам (договорам займа) изменились.

Самое важное изменение заключается в том, что теперь установлен максимальный размер такого вычета.

По новым правилам имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей.

Отметим, что ранее (до 2014 года) размер вычета на погашение процентов не был лимитирован и, учитывая высокие банковские ставки, такой порядок предоставления вычета был очень выгоден для заемщиков.

Ни для кого не секрет, что взяв ипотечный кредит на длительный срок, собственник квартиры часто должен уплатить банку весьма высокие проценты, составляющие две-три стоимости квартиры.

До 2014 года даже если сумма процентов составляла, например, 10 000 000 рублей, на всю эту сумму можно было получить налоговый вычет, а это весьма существенные деньги.

Теперь максимальный размер вычета в части расходов на уплату процентов по кредитам (займам) составляет 3 000 000 рублей.

При этом имущественный вычет на погашение процентов по кредитам (займам) предоставляется только в отношении одного объекта недвижимости (абз. 2 п. 8 ст. 220 НК РФ).

Поясним, как действует это ограничение.

Предположим, вы приобрели квартиру с использованием кредитных средств. Стоимость квартиры не превышает 2 000 000 рублей, например, составляет 1 200 000 рублей. Вы решили воспользоваться своим правом на получение налогового вычета на приобретение квартиры и на погашение процентов по кредиту.

Предположим, сумма уплаченных процентов по кредиту за весь период пользования кредитом составила 1 500 000 рублей. Соответственно, вы можете воспользоваться вычетом в части расходов на приобретение квартиры в сумме 1 200 000 рублей (при максимуме 2 000 000 рублей) и в части расходов на уплату процентов в сумме 1 500 000 рублей (при максимуме 3 000 000 рублей).

В данной ситуации у вас остается возможность повторно использовать налоговый вычет в размере 800 000 рублей при покупке следующей квартиры ("добрать" до установленного максимума в размере 2 000 000 рублей - см. с. 11). При этом получить вычет на погашение процентов по кредиту, полученному на приобретение второй квартиры, уже не выйдет, несмотря на то что сумма фактически уплаченных процентов по кредиту, использованному на приобретении первой квартиры, оказалась значительно ниже установленного максимума (3 000 000 рублей).

В каком порядке предоставляется вычет в части процентов, если жилье было приобретено на кредитные (заемные) средства до 1 января 2014 г.?

Законом установлены специальные переходные положения, согласно которым имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных покупателем расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным до 1 января 2014 г., а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов, предоставляется без учета нового ограничения (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ).

Иными словами, если жилье было куплено с привлечением кредитных средств до 1 января 2014 г., то вычет на проценты по кредитам (займам) предоставляется в полном объеме на всю сумму процентов без применения ограничения в размере 3 000 000 рублей (письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-04-05/32336).

На практике возможна и такая ситуация.

Кредитный договор на приобретение квартиры оформлен до 1 января 2014 г., а акт приема-передачи квартиры подписан уже в 2014 году.

Минфин России разъяснил, что в такой ситуации покупатель вправе рассчитывать на получение налогового вычета на погашение процентов в полном объеме, без учета установленного с 2014 года ограничения (письмо Минфина России от 19.08.2013 N 03-04-05/33728).

Вычет предоставляется на суммы, израсходованные на погашение процентов по:

- целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты, земельного участка или доли (долей) в них;

- кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты, земельного участка или доли (долей) в них.

Отметим, что если ранее (до 2014 года) вычеты на погашение процентов предоставлялись только в том случае, если кредиты (займы) были получены от российских банков, российских организаций и российских предпринимателей, то сейчас (с 2014 года) такого ограничения в ст. 220 НК РФ нет. Кто предоставил кредит (заем), в целях получения налогового вычета теперь не имеет значения. Главное, чтобы заем (кредит) был целевым, то есть в тексте договора было указано, что денежные средства предоставляются на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты, земельного участка или доли (долей) в них.

Механизм перекредитования позволяет снизить расходы по уплате процентов по кредиту. Выглядит это примерно так.

Банк предоставляет гражданину кредит на покупку квартиры (например, под 15% годовых). Гражданин за счет кредитных средств приобретает квартиру. Затем он берет новый кредит в другом банке под более низкие проценты (например, под 12% годовых) и использует этот кредит на погашение первоначального кредита. В итоге гражданин снижает свои расходы по уплате процентов по кредиту.

При этом уплачивая проценты по новому кредитному договору, гражданин продолжает пользоваться имущественным вычетом на сумму процентов, уплаченных по этому новому договору.

Налоговый вычет в сумме, направленной на погашение процентов по целевому кредиту (займу), предоставляется только после фактической уплаты этих сумм. Его можно получить по истечении налогового периода (календарного года) в налоговой инспекции или в течение календарного года - у работодателя. Подробно порядок получения налогового вычета рассмотрен на с. 43.

Обратите внимание! Если муж и жена приобретают квартиру в долевую собственность, то они оба имеют право на получение вычета в сумме процентов, уплаченных по кредитному договору (договору займа), независимо от того, на кого из супругов оформлен сам кредитный договор (договор займа), и независимо от того, на кого из них оформлены документы по уплате процентов по кредиту (займу) (письма Минфина России от 14.07.2008 N 03-04-05-01/242, УФНС по г. Москве от 21.08.2009 N 20-14/4/087487).

Сумма расходов на уплату процентов по ипотечному кредиту, учитываемая в составе имущественного налогового вычета, распределяется в той же пропорции, что и предельная сумма имущественного налогового вычета, установленная в подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, то есть пропорционально доле в праве собственности на квартиру (письмо Минфина России от 20.09.2013 N 03-04-05/39132).