Применение вычета при приобретении жилья на имя ребенка

 

С 1 января 2014 г. НК РФ устанавливает право родителей на получение налогового вычета при приобретении жилой недвижимости на имя ребенка.

Заметим, что это право было у родителей и ранее, но оно не было закреплено в Налоговом кодексе РФ (Постановление КС РФ от 13.03.2008 N 5-П, письмо Минфина России от 20.08.2013 N 03-04-05/33942). Поэтому реализовать это право до 1 января 2014 г. было проблематично.

Особенность данной ситуации заключается в том, что расходы на приобретение жилья несет родитель, а собственником этого жилья становится ребенок.

До 1 января 2014 г. в НК РФ отсутствовал механизм получения вычета родителем.

Теперь же законодательно установлено, что родители (усыновители, приемные родители, опекуны, попечители) при приобретении жилья в собственность детей имеют право на получение имущественных налоговых вычетов (п. 6 ст. 220 НК РФ).

При этом вычет предоставляется, если возраст ребенка не превышает 18 лет.

Для подтверждения права на вычет, если собственность зарегистрирована на детей, в налоговую инспекцию надо предоставить дополнительные документы:

- свидетельство о рождении ребенка - при приобретении родителями жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет;

- решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства - при приобретении опекунами (попечителями) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет.

 

Ситуации, когда вычет не предоставляется

 

Имущественный налоговый вычет не предоставляется в следующих случаях:

- оплата расходов на строительство или приобретение жилья производится не за счет средств самого гражданина, а за счет средств иных лиц, например работодателей;

- оплата жилья производится за счет средств материнского капитала;

- гражданину предоставлена субсидия на приобретение жилой недвижимости за счет средств федерального бюджета, бюджетов РФ и местных бюджетов;

- сделка купли-продажи жилой недвижимости совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.

Остановимся на этих ситуациях подробнее.

 

Расходы оплачивает работодатель

 

Работодатель, заинтересованный в трудовых отношениях с работниками, может принимать на себя обязательства по обеспечению своих сотрудников жильем.

 

Если работодатель полностью за счет собственных средств оплачивает расходы своего работника на приобретение жилья, имущественный налоговый вычет работнику не предоставляется.

 

Этот вывод распространяется на ситуацию, когда оплата приобретенной квартиры осуществляется от имени работодателя, платежные документы выписываются также на имя работодателя.

Однако на практике более распространена ситуация, когда работодатель частично за счет собственных средств возмещает работнику расходы на приобретение квартиры.

В этом случае имущественный вычет не предоставляется в отношении средств, возмещенных работодателем. На сумму собственных средств, потраченную работником на приобретение жилья, вычет предоставляется в общем порядке.

 

Пример 1.16

Гражданин приобрел квартиру за 1500 000 руб. Часть стоимости квартиры в сумме 1000 000 руб. оплатила организация, в которой он работает. Оставшаяся часть в размере 500 000 руб. оплачена за счет собственных средств гражданина.

В данной ситуации гражданину может быть предоставлен имущественный налоговый вычет в части затрат на приобретение квартиры, оплаченных им за счет собственных средств (т.е. в размере 500 000 руб.).

 

Если работодатель предоставляет своему работнику заем на покупку квартиры, в том числе беспроцентный, работник, купивший квартиру за счет заемных средств, имеет право на имущественный вычет в общем порядке.