Общая совместная собственность

 

С 2014 года в соответствии с новой редакцией ст. 220 НК РФ (подп. 1 п. 3 и подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ) имущественным налоговым вычетом в размере фактически произведенных расходов на приобретение жилья, но не более 2 000 000 рублей может воспользоваться каждый совладелец квартиры (письмо Минфина России от 19.08.2013 N 03-04-05/33728).

 

Обратите внимание! При приобретении имущества в общую совместную собственность до 2014 года имущественный налоговый вычет предоставлялся в отношении приобретенного объекта недвижимости и распределялся между собственниками.

То есть размер имущественного налогового вычета по одному объекту недвижимости не мог превышать 2 000 000 рублей (без учета сумм процентов по целевым кредитам и займам, полученным на строительство или покупку жилья) и не зависел от количества собственников имущества (см. Определение КС РФ от 10.03.2005 N 63-О).

 

Если супруги приобрели жилье до 1 января 2014 г., при получении налогового вычета им следует руководствоваться правилами, действовавшими до 1 января 2014 г.

 

Необходимо обратить внимание на следующее.

Имущество приобретается в общую совместную собственность супругами, состоящими в зарегистрированном браке.

Согласно семейному и гражданскому законодательству имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества (ст. 33 Семейного кодекса РФ, ст. 256 ГК РФ).

Общим имуществом супругов являются также: приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество, независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства (п. 2 ст. 34 Семейного кодекса РФ).

Таким образом, независимо от того, на чье имя оформлено свидетельство о праве собственности на недвижимость, кто вносил денежные средства за эту недвижимость и на чье имя оформлялись платежные документы, приобретенная жилая недвижимость является совместной собственностью обоих супругов. И, соответственно, каждый из них вправе использовать имущественный вычет.

Эту позицию неоднократно озвучивал Минфин России в своих письмах (см., например, письма от 08.07.2010 N 03-04-05/7-384, от 01.09.2008 N 03-04-05-01/326). Согласны с этой позицией и налоговые органы (письмо ФНС России от 20.05.2009 N 3-5-04/608@).

В письме Минфина России от 14.12.2009 N 03-04-07-01/378 указано, что если все документы (в том числе и свидетельство о праве собственности) оформлены только на одного супруга, то второму супругу для обоснования своего права на вычет необходимо представить в налоговый орган документы, подтверждающие брак (свидетельство о браке).

Отметим, что и в новых условиях (по новым правилам, действующим с 1 января 2014 г.) вычет рассчитывается на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости (письмо Минфина России от 13.09.2013 N 03-04-07/37870).

К сожалению, на момент подписания книги в печать отсутствуют разъяснения Минфина России о порядке распределения супругами расходов на приобретение жилья.

Очевидно, что этот пробел будет восполнен.

По нашему мнению, для получения налогового вычета в максимальном размере супруги должны в заявлении в налоговый орган указать, что они несли расходы на приобретение жилой недвижимости в равных размерах.

 

Пример 1.12

Супруги в 2014 году приобрели квартиру стоимостью 5000 000 руб. В заявлении в налоговый орган о предоставлении налогового вычета супруги указали, что расходы на приобретение квартиры они несли в равных долях (50% и 50%).

В данной ситуации каждый из супругов имеет право на получение налогового вычета в максимальном размере, т.е. по 2 000 000 руб.

 

Пример 1.13

Супруги в 2014 году приобрели квартиру стоимостью 3000 000 руб. В заявлении в налоговый орган о предоставлении налогового вычета супруги указали, что расходы на приобретение квартиры они несли в равных долях (50% и 50%).

В данной ситуации каждый из супругов имеет право на получение налогового вычета в размере 1500 000 руб.

При этом каждый из супругов сохраняет право на получение налогового вычета в размере 500 000 руб. при покупке другой жилой недвижимости*(3).

 

Отметим, что супруги могут распределить свои расходы в любой пропорции (не обязательно 50% и 50%).

 

Пример 1.14

Супруги в 2014 году приобрели квартиру стоимостью 5000 000 руб. В заявлении в налоговый орган о предоставлении налогового вычета супруги указали, что расходы на приобретение квартиры нес один из супругов (расходы распределяются как 100% и 0%).

В данной ситуации супруг, понесший расходы, получает налоговый вычет в максимальном размере - 2 000 000 руб.

Второй супруг налоговый вычет не получит. Однако у него сохранится право "добрать" свои 2 000 000 руб., заявив вычет при приобретении другой жилой недвижимости.

 

Рассмотренные новые правила предоставления вычета при приобретении жилья в совместную собственность действуют только в том случае, если жилая недвижимость приобретена после 1 января 2014 г.

 

Обратите внимание! Если между супругами заключен брачный договор, по условиям которого приобретенное (приобретаемое) недвижимое имущество поступает в собственность только одного из супругов, право на налоговый вычет возникнет только у супруга, являющегося собственником имущества. При получении налогового вычета в такой ситуации в налоговую инспекцию необходимо, помимо прочих документов, представить копию брачного договора.

Если брачного договора нет, то предполагается, что имущество приобретено в совместную собственность супругов.

 

Пример 1.15

Гражданин, состоящий в зарегистрированном браке, купил квартиру. Все платежные документы оформлены на его имя. Свидетельство о праве собственности на квартиру оформлено также на его имя. Супруга гражданина в свидетельстве не названа.

Брачный договор между супругами не заключался.

В данной ситуации в силу п. 2 ст. 34 Семейного кодекса РФ приобретенная квартира является совместной собственностью супругов. Поэтому воспользоваться правом на налоговый вычет могут оба супруга.