Получение вычета в налоговом органе

 

Налоговый вычет предоставляется по окончании того календарного года, когда гражданин оплатил взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования.

 

Для получения вычета необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства, представив следующие документы (письмо ФНС России от 05.05.2008 N ШС-6-3/331@):

1) письменное заявление о возврате суммы НДФЛ (см. с. 117);

2) заполненную декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за истекший год;

3) договор негосударственного пенсионного обеспечения, заключенный с негосударственным пенсионным фондом (или договор добровольного пенсионного страхования, заключенный со страховой организацией).

Если договор не содержит информации о лицензии негосударственного пенсионного фонда (страховой организации), необходимо представить копию лицензии, заверенную подписью руководителя и печатью негосударственного пенсионного фонда (страховой организации);

4) платежные документы, подтверждающие уплату пенсионных взносов гражданином-вкладчиком (страховых взносов гражданином-страхователем);

5) документы, подтверждающие родство с лицами, в пользу которых гражданин уплачивал пенсионные взносы (страховые взносы).

 

Получение вычета по месту работы

 

Для получения вычета гражданин может также обратиться к работодателю. Для этого не надо ждать окончания года (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Работодатель вправе предоставить вычет при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из доходов гражданина и перечислялись в соответствующие фонды именно работодателем.

Отметим, что работник, желающий получить вычет по месту работы, не должен представлять работодателю какую-либо справку (иной документ) о получении или неполучении социального налогового вычета в налоговом органе, поскольку такие вычеты предоставляются налоговыми органами после окончания налогового периода при подаче декларации, а работодателем - до его окончания (письмо Минфина России от 13.08.2010 N 03-04-06/7-176).

Если организация самостоятельно осуществляет перечисление страховых взносов в соответствующие фонды за своих сотрудников, для предоставления сотрудникам социального налогового вычета в организации должны иметься следующие документы:

- заявление сотрудника о предоставлении ему вычета;

- договор, заключенный сотрудником с негосударственным пенсионным фондом или со страховой организацией;

- если договор заключен в пользу родственников, копии документов, подтверждающих родство с физическими лицами, в пользу которых сотрудник уплачивает пенсионные (страховые) взносы;

- платежные поручения с приложением реестров с указанием сведений о конкретных сотрудниках и перечисленных от их имени взносах в соответствующие фонды.

 

Последствия досрочного расторжения договора

 

Если гражданин получил налоговый вычет по расходам на "пенсионные" взносы, а впоследствии договор с НПФ или страховой организацией был досрочно расторгнут, налог (приходящийся на сумму полученного вычета) должен быть возвращен в бюджет (подп. 4 п. 1 ст. 213 и п. 2 ст. 213.1 НК РФ).

Отметим, что самому гражданину возвращать ничего не придется. Налог в бюджет вернет за него НПФ или страховая организация. Именно они признаются по отношению к гражданину налоговыми агентами.

При выплате денежных (выкупных) сумм по договору эти организации удержат соответствующую сумму НДФЛ из выплачиваемых сумм. Сумма налога исчисляется исходя из суммы платежей (взносов), которые гражданин уплатил им по договору за каждый календарный год, в котором он имел право на получение социального вычета.

Если же гражданин налоговый вычет при уплате взносов не получал, то при досрочном расторжении договора ему необходимо предоставить страховой организации (пенсионному фонду) соответствующую справку из налоговой инспекции по месту жительства, подтверждающую, что он налоговый вычет либо вообще не получал, либо получал его в определенной сумме.

Форма такой справки утверждена Приказом ФНС России от 12.11.2007 N ММ-3-04/625@.

 

Взносы оплатил работодатель

 

Если взносы в НПФ или страховую организацию за работника оплачивает организация за счет собственных средств, социальный налоговый вычет работнику не предоставляется.

Однако оплата может производиться организацией от своего имени, но за счет средств работника. Как правило, это происходит тогда, когда организация по заявлению работника оплачивает за него соответствующие взносы, а впоследствии удерживает уплаченную сумму из заработной платы работника.

В этом случае работник имеет право на социальный налоговый вычет в том календарном году, когда он фактически возместит работодателю уплаченные за него суммы (письмо Минфина России и ФНС России от 05.05.2008 N ШС-6-3/331@).

Для получения вычета гражданин должен предоставить в налоговую инспекцию справку, выданную работодателем, подтверждающую, что гражданин вернул ему денежные средства. Кроме того, необходимо представить документы, подтверждающие оплату взносов работодателем (копию платежного поручения).

Еще одна ситуация, которая часто встречается на практике.

Работники организации заключают договоры негосударственного пенсионного обеспечения с НПФ. При этом пенсионные взносы вносятся на счет НПФ ежемесячно со счета организации одним платежным поручением с приложением реестра, в котором содержатся сведения о вкладчиках и суммах взносов. Необходимая для перечисления сумма удерживается непосредственно из заработной платы вкладчиков (работников).

В такой ситуации для получения налогового вычета налогоплательщикам (работникам) дополнительно следует представить в налоговый орган заверенные по установленной форме выписки из реестров, прилагаемых к платежным поручениям, с указанием сведений о конкретном вкладчике и суммах перечисленных от его имени в налоговом периоде пенсионных взносов (письма Минфина России от 22.03.2013 N 03-04-05/5-272, ФНС России от 05.05.2008 N ШС-6-3/331@).